控制执行测试

控制执行测试

外汇网2021-06-21 09:56:33 115

什么是控制实施试探

控制试探指的是试探控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点依照既定设计得以一贯实施。控制试探应包含两个方面：控制设计试探和控制实施试探。
控制实施试探首要是指针对被审计单位内部控制制度实施的有效性执行试探，即被审计单位的控制政策和程序能否事实发挥作用。被审计单位的某项控制设计得再好，如不事实发挥作用，也不能降低报表认定显现错报的风险。所以，在对有价证券控制设计执行试探，觉得该控制设计合理之后，还应实地观察有价证券能否事实存放在单位或银行的保险箱中。
控制实施试探的要点
试探某项控制实施的有效性，应着重查清下方三个困难：这项控制是怎样应用的？能否在年度中一贯应用？由谁来应用？
如某项控制在年度中是由被授权的人士适当且一贯应用，那该项控制政策或程序就得到了有效的实施。相反，如未能适当和一贯地应用，或由未被授权的人士来应用，则表明控制实施失利。民众把该种控制实施的失利或不当，习惯上将之称作为“偏差”、“偶发事件”或“例外”，而不称作为“错报”。
由于某些控制实施失利或不当，只代表着会计记录中有机会出错，但并没有是一定会出错。比如，客户的一部分销售发票没有经由第二个经办人独立验证其正确性，则属于一项控制偏差，但假使第一个经办人士已正确地填写了发票，那么，会计记录依然或许是正确的。

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