流通税

简介

liutongshui

流通税类首要与商品生产、商品流通，以及商品价格和运营额紧密关联。只要有商品生产和流通，就可选定其中的一部分作为课税对象执行征税。通过该种形式获得财政收入较为方便牢靠，并便于国家执行经济干预，贯彻国家的政策。世界各国从古到今都较为广泛地征收流通税。课税对象

流通税的课税对象有一部分以消费品为主，一般又称作消费税，即对消费品征收的税。有人觉得，课征流通税之后，会通过提升消费品价格而由消费者负担税款的一部或全部，按税收负担分类属于间接税。也有人觉得，间接税具有会提升商品价格、不利于商品流通、不利于自由竞争的缺点，力争以直接税（所得税）逐渐代替间接税（流通税）。也有人不答应这两种观点。当今世界各国，有的国家的税制体系以流通税为主体，有的国家的税制体系以所得税为主体，仍有一部分国家把二者都作为主体税。沿革

流通税是商品生产流通发展的产物。约在公元前 8世纪前后的中国西周后期和春秋期间，显现了从事远途运销的商人，西周王室和各国诸侯设置“关市之赋”，开始对国内市场的买卖和通过边境关卡的货物征税，更改了西周前期“关讥而不征”的情况。这是中国最早对商品生产流通征收的流通税。以后伴随工矿业和商业的日渐发达，选定课税对象的规模也渐渐扩大。从秦汉至明清的历代皇朝，即使所定的税种名称不尽相同，征税的规模有宽窄之别，但对山泽园池之税、矿冶诸税、茶税、酒税、盐税、关税以及运营买卖的各种商税，一般均为要征收的。1853年开始，清朝政府还开征了厘金(见中国近代税制)，对各种货物在出产地、通过地、销售地层层征税，更是苛重。中华民国期间，国民党政府的中央税，有货物税、直接税、关税、盐税四大类。其中，除直接税中对利润所得和财产、举动征税部分以外，都属于流通税。在地方税中也有很多部分属于流通税。当代外国的税收体系

长期间以来，苏联、法国的税制体系一直以流通税为主体。苏联的周转税，把各种商品流转额和非商品流转额列为征税规模，其收入占整个税收收入的3/4，整个财政预算收入的1/3。法国实施升值税，规定对制造业、输入业、批发业、零售业以及供应服务的各种运营额都要征税，此外还对石油制品和一部分酒类征收消费税。这两种税约占税收总额的60％。匈牙利征收的消费品流通税和生产者价差流通税，约占税收总额的47％。英国和美国以首次世界大战为起色，把税制结构的中心，从流通税转到了所得税，但美国仍征收酒税、烟税、汽油税、各种消费税、运营税等，英国仍征收消费税、升值税等。中华人民共和国的流通税体系

1949年至今，中国税制的结构，一直以流通税为主体。以往很多年度，对商品生产流通征收的各种税，占税收总额的80％以上。1983年国营企业利改税后，开征了国营企业所得税、国营企业调节税和资源税、建筑税等（见所得税），但流通税类所占比重，在税收总额中依然占60％左右。历史发展

建国初期，中国实施的流通税类首要是货物税和工商运营税。货物税是对列举品目（如卷烟、酒、糖、矿产品等）的一部分货物，就生产环节从价计算征收的；运营税是对商品销售和劳务服务按运营额计算征收的。当时这两种税是财政税收收入的首要来源，而且通过不同的税率，起到了调节经济活动的作用。1953年，在原来征收货物税的货物品目中，选择了卷烟、棉纱、酒等22种产品，改征商品流通税，把对这些产品原来征收的货物税、运营税、印花税、棉纱统销税、棉花交易税简化合并以内，从工业生产到商业零售，只就工业批发一个环节按销售收入一次课征。1958年，又针对中国已经达到了社会主义改造的情形，把原来征收的商品流通税、货物税、运营税、印花税简化合并为工商统一税。工商统一税以工农业产品和服务性业务的流转额为课税对象，就商品的生产和零售活动两个特定的运营环节征收，实施两次课征制（直到1986年对中外合资运营企业、外国企业等的生产运营业务，依然继续征收工商统一税）。1973年，又对国营和集体企业改征工商税，把原来征收的工商统一税、房地产税、车船运用牌照税、屠宰税等都合并以内。1958年和1973年的两次改革，均为以简化合并为主，强调了征纳手续的简便，忽略了发挥流通税的调节经济活动的作用。伴随经济的成长和经济体制改革的进度，在1984年10月实施国营企业利改税的第二步改革中，改按不同的课税对象，从新划分税种，其中除盐税作为独立税种征收外，把工商税分解为产品税、升值税、运营税。产品税

对从事工业品生产、农产品采购和运营进口产品的单位和个人，一般就其产品销售收入征收的一种税。是把原工商税中按产品征税的部分划分出来新设置的一个税种，也是中国现行流通税体系以至现行整个税制体系中的一个首要税种。

特点

其特点首要是：①以商品流转额为课税对象。从事工业品生产的，依照产品销售收入计算征税；从事农产品收购的，依照收购支付的金额计算征税；从事产品进口的，依照规定的构成计税价格计算征税。它不同于以利润所得、财产、举动、资源为课税对象的其余税种。②征税规模广、税源大、收入多。除改征升值税的少数产品外，差不多所有工业品都属产品税的征税规模，烟草、茶叶等农产品，也属产品税的征税规模。在现阶段,国营企业上缴财政的收入,约近一半是产品税。③按产品分别设置税目，确定税率。产品税或按具体产品设置税目，或按产品类别设置概括性税目，对有些产品还分档设置税目的子目，分别确定不同的比例税率，使与现实的产品结构和利润情形相适合。它不同于原工商税多是按行业设计税目税率。④实施一次课征制。产品在工业、收购、进口的不同环节，一次征收产品税以后，即通行全国，除加工改制外，不再征产品税。

作用

产品税的首要作用是：①有销售收入就征收，不受企业成本利润改变影响，收入及时、平稳、牢靠，能保证社会主义现代化资金的需要和国家财政资金的有计划分配。②同价格杠杆相互配合运用，弥补价格杠杆的不足，有助于平衡受于价格偏离价值等客观原因形成的企业利润高低悬殊情况，缓和价格不合理导致的冲突，便于企业处在大体相等条件下开展竞争。③同商品的生产、销售、盈利紧密关联，有助于贯彻国家的方针政策，增强宏观控制,激励短线产品生产,制约长线产品生产，激励发展急需的某些生产事业，制约盲目生产和重复建设，保证社会主义经济有计划地协调发展和平稳上涨。④同种产品按全国统一的税率征税，有助于激励先进，鞭策落后。⑤对进口应税产品征税，对国家激励出口的产品免税或退税，有助于贯彻统一的对外经济政策，促进对外贸易的成长。但民众觉得，产品税也有不利于生产流通的方面，尤其是按销售收入全额征税，协作生产环节多的产品要多缴税，不利于促进发展专业化协作生产。升值税

以企业生产品新添加的价值额为课税根据征收的一种税。1980年开始试点，1984年10月从原工商税中，把机器机械等十多种生产分工较细、协作生产环节较多，税收负担不均衡较为突出的工业产品划分出来，单独设置升值税。

特点

其特点首要是：①在企业销售收入中，按本单位新添加的价值额部分征税。该项升值额，理论上是指企业在生产过程中新创造的那一部分价值，但在具体运用上，作为计税根据的升值额，事实上是在理论升值额基础上规定的法定升值额。②实施广泛征税和道道征税的原则，征税多少与各生产环节的升值额大小统一，在征税上具有广泛性、接连性和税收负担的合理性。③对一项产品不论是由一个单位生产或几个单位协作生产，只要最后的销售价格相同，所缴的升值税额也相同。

作用

升值税的首要作用是：①能避免重叠征税，适应工业生产结构调整和社会化大生产的需要，平衡不同生产运营方式间的税收负担,激励专业化协作生产,制约“大而全”、“小而全”。②不因生产运营方式和情形的改变影响税收，能保证财政收入的及时、平稳、牢靠。但升值税征税时,要在产品销售收入中扣除法定的项目,手续较繁。升值税按升值额征税，同价格杠杆相互配合运用的作用，较之产品税有所降低。运营税

对商业和各种服务性行业的运营收入征收的一种税。50年代曾经实施过。1984年10月，把原工商税中对商业和各种服务性行业收入的征税部分划分出来，适当加以改革，复苏以往的名称，单独设置税种。征税规模包含商业、物资供销、交通运输、金融保险、建筑安装、邮政电讯、公用事业、出版业、娱乐业、加工修理业和各种服务业务的运营收入。

特点

运营税的特点是：①以运营收入额为课税对象。属于列举征税的行业，只要有运营收入，就要依照规定的行业税率征税。②对商品流通只就商品的批发、零售的运营收入征税。对工业企业卖出产品的工业收入，只征产品税，不征运营税；工业企业销售自产品,有商业销售收入的,才征运营税。③商业运营收入是运营税的基本来源，对之实施道道征税的原则，商品每经历一次商业销售，就要征一次税。

作用

运营税的首要作用是：①能适应经济搞活的新事态，更好地发挥税收对一切运营收入的调节作用，贯彻合理负担政策，保证财政收入。②有助于指导流通，促进产品合理流向，降低不必要的某些中间流转环节，改观运营管理，提升经济效益。③按商业流通环节征税，有助于促进多途径、少环节、放开式的流通体系的成长，搞活经济。