税收环境的内涵
税收环境是指影响或决定税收制度造成、运行及其成效的各种外部原因的总和。税收环境有广义和狭义之分。广义的税收环境包含政治法制环境、经济技术环境、社会文化环境、生态环境、国际环境等内容。税收环境与政治体制、经济运行、历史、传统、思想文化紧密有关。狭义的税收环境首要包含体制环境、法制环境、道德环境、经济环境等内容。具体地说，税收环境包含公民和企业法人的纳税意识、目前的社会经济情况、政府及各部门对税收的重视程度和配合情形、税负及目前税法实施情形等。税收环境受国家大政方针和国民素质制衡。税收调控外部环境的优化包含地位平等的独立主体、统一放开的市场机制、健全的法规体系、合理规范的税收秩序、强有力的经济杠杆、协调发展的宏观管理。
我国税收环境的现况
我国税收环境的现况总的来说，目前我国税收环境与前几年对比已经有了较大的改观，但与建立社会主义市场经济体制所要求的不错的税收环境目标仍有较大差距，首要表当下：
（一）体制环境
１、政府职能转换不足位。首要表当下政企不分，政资不分；机构臃肿，效率低下；权力过于集中；政治民主化、科学化、制度化薄弱。企业是政府的附属物，加上地方保护主义的存在对形成偷欠税起了推波助澜的作用。在现行“分灶吃饭”财政体制的支撑下，一部分地方政府出于对本地区、本部门经济利益的考虑，不顾中央、国务院三令五申，对国家税收执行行政干预，或为落后企业谋求保护，或策划优惠政策，变相减免税收。
２、社会保障体制落后。我国原有的社会保障体系伴随改革的深化已显著落后于经济的成长。一国社会保障能够高达什么样的水准同该国经济发展的水准成正比。当前，我国无论是经济发展水平、人口年纪结构、劳动人口的就业情况事态都凶多吉少。我国社会保障体制困难很多，如管理体制不顺、社会化程度偏低、保障规模过窄、基金约束机制较差等。在现实条件下，多层次的社会保障制度需要更深一步完善，社会保障管理体制需要更深一步健全，社会保障覆盖面需要扩大，参保率需要更深一步提升。
（二）法制环境
目前，税收执法人士的素质、执法水平和执法手段仍有待提升。“人情税”、“关系税”、以权代法、以情代法、以言代法、以补代罚等现象时有发生；执法不严，对偷税举动冲击强度不足、税收法制环境仍未走上正轨，税收执法软化，执法缺少严肃性、强制性和震慑力；法律制度还不健全，税制还不完善；其余部门配合还不够紧密。
（三）道德环境
我国公民纳税意识淡薄。旧的观念和意识形态仍具有很大的习惯势力，重人治不重法治，甚至觉得偷、欠税不是犯罪。“别人能偷，我为何不能偷”、“偷得到税是能力”、“私人的钱欠不得，国家的钱不欠白不欠，欠税有理，欠税有利”。整个社将对税法的严肃性认识不足。
（四）经济环境
改革放开以来，我国经济欣欣向荣，获得了举世注目的成就，人民生活水平持续提升。但是同期也面对着无数长期困扰我们的冲突和困难：企业效率低下、城乡失业人数大量；市场无序、生态损坏，危及我们的基本生存环境。造成这些困难的原因是：
１、指导思想上片面追求高速度。改革放开２０年，我国ＧＤＰ平均上涨９．８％，增速居世界之首。但是我国长期以来的经济高上涨是以大批的资源消耗、成本居高不下、结构不合理为特质的粗放型经济发展模式。事实上，经济上涨不应该只以速度（即产值）为首要指标。经济上涨有其客观规律，即在一定政治、经济、社会条件和物质条件基础上，客观存在着一个中长期经济上涨潜力。假使只注重经济速度的上涨，而不顾结构的优化和效益的提升，发展胜过这个潜力，就会将经济关系绷得很紧，产生经济的不平稳。
２、国民经济结构不尽合理。在匮乏经济时代，经济上涨首要靠消费需求拉动，强大的消费需求刺激了高投资，进而形成大批低水平重复建设。当经济进入过剩时代，消费需求发生了结构性的改变，原来大批低水平重复建设已不能适应现有消费结构，无法发挥预期经济效益。当前的生产过剩首要是结构性过剩、传统产业的过剩，首要是由产业升级落后、企业技术结构和产品结构不合理产生的。受于结构调整落后，建立在匮乏经济基础上的迅速上涨面对极大的阻力。
３、经济效益不高，亏损严重。社会主义市场经济将企业推向了市场，在竞争激烈的市场经济大潮中，承受打击的不仅是国有大中型企业，也包含国有小企业和集体、民营企业。近年来，国家实施适度从紧的货币政策，很多后劲不足的企业显现停产或半停产，效益滑坡，亏损上升，表当下企业效益低下、自由资金匮乏、筹资愈加问题。很多企业不能执行正常的产品开发和技术改造，有的甚至很难正常运营。目前我国经济发展面对的突出困难是经济上涨的质量和效益不高。首要原因在于我国多数企业仍未从根本上解脱粗放型运营方式，能源原材料消耗多，浪费大，资源利用率低。我国能源对国民生产总值的产出率仅为世界平均水准的七分之一，首要产品单位能耗比国外先进水平高３０％－９０％。上述种种迹象显示，我们当前的税收环境并没有宽松，亟待优化。
国外税收环境首要特点
（一）注重运用税收调控手段，营造公平、效率的税收政策环境。从20世纪30年代世界性经济大危机以来，美国历届政府都非常注重运用财政、货币、税收政策，调节宏观经济总量和结构，刺激经济发展和维护社会平稳，为达到宏观经济发展各类目标，积极创造公平、效率的税收政策环境。如为了调节个人收入分配，美国税法规定，不同类型的家庭或个人，其应交纳的个人所得税分别适用不同的累进级距，充分体现了税收负担能力原则，有效减轻社会收入不公冲突。尤其是80年代以来，美国奉行提供学派，推行“减弱税率、扩大税基”的税制改革，通过减税刺激经济上涨，促进产业结构调整和升级，有效处理了长期困扰美国的经济停滞性通胀。从90年代开始，美国显现了战后连续时间最长的经济繁荣。
在税收调控手段的运用上，美国注重选择对预算收入影响不大，调节效果比较显著的公司所得税。美国联邦税收收入首要依靠个人所得税，约占联邦税收收入的50％，公司所得税处在辅助性地位，所以，联邦政府可以充分运用公司所得税政策，激励高新技术产业发展，促进产业优化升级，维持美国在世界经济竞争中的优势地位。如美国税法允许采取增速折旧加速固定资产更新换代；投资可以抵免最多不胜过2.6万美元应纳税所得额，因当年应纳税所得额差于2.6万美元，未抵免完的部分，下年不再抵免，而是转为折旧；对于公司亏损允许从以往两年和今后20年利润中弥补；科技开发费用可以从应纳所得税额中扣除，胜过三年平均数的部分可以直接从所得税额中扣除。这些政策对美国高科技产业的成长起到了积极的作用。
（二）发达、规范的税务代理业。受于美国税收制度十分复杂，一般非专业纳税人很难掌握，务必依靠税务中介机构完成复杂的报税程序，为此，美国建立了发达的税务代理业，广泛实施由注册师、税务代理人等专门技术人士和机构负责的代理制，注册会计师不仅可以为公司或个人代理报税，而且可以辅导公司或个人执行税收筹划。同期，美国法律对税务代理从业机构及人士的职业举动做出了严格规定，假使发当下代理业务中注册会计师故意执行不实申报，代理机构和人士将承受自此而造成的法律责任。美国税务代理业的高度发展，是美国经济高度市场化和社会化的必然产物，他在为纳税人供应普遍社会化税务服务的同期，也形成税收管理的重要辅助手段，使对报税环节的监管从税务机关转移到税务中介机构，大大减弱了税收征收成本，提升了税务机关征管效率。
（三）严密、系统的社会化监控体系。美国推行了完善的社会保障号码制度，所有个人基础资料、工薪收入、信誉情况都记录在个人社会保障帐号内，所以该号码形成联邦税务局控管个人收入的有效渠道。同期，美国建立了发达的个人信誉评级制度，纳税申报记录往往被作为衡量个人信誉水平的重要标准，并直接与个人商业信誉挂钩，凡是有不良纳税记录的个人或单位在申请商业贷款时会承受种种制约。另外，美国普遍采取信用卡制度，大部分美国公司和个人都通过银行执行结算，所以，凡是涉及公司或个人的各类收支税务局都可通过银行执行监控。正是有了社会化监控体系，使税收管理延伸到社会经济的每一个角落，税收管理不再是税务部门一家的责任，而是全社会共同的义务。这正是美国税收环境的一个重要特质。
（四）化的税务信息系统。美国借助现代信息技术，达到了税收管理的信息化、化、集中化，对税收信息资源高达高度占有和共享。美国联邦税务局在全国设立了8个机系统，集中处理来自全国多地的申报资料，并在华盛顿联邦税务局总部设置巨型计算机，储存了全国所有纳税人历年的资料。同期，从联邦到各州以至地方税务局都广泛达到与银行、个人信用机构、公司电脑联网，可以通过不同信息途径掌握着纳税人的有关信息，并以此为基础建立了完善的电脑选案稽查体系。受于税务机关充分掌握纳税人的经济活动，进而大大提升了税收管理的针对性和事实效果。
（五）健全的税收法制环境。美国税收立法、司法、执法分工清晰、相互制衡。国会掌管税收立法权，负责策划税法；税务部门依照税法规定，独立行使税收管理权，并承受国会、舆论、纳税人和司法机构的约束；法院独立行使税收司法权，审理涉税违法案件。同期，税法具有很高的权威性，国内收入法典是美国税收基本法，它与财政部策划的税法规章、联邦税务局所做的税务裁决以及联邦法庭的判例一同构成联邦税法的首要。另外，美国税收处罚清晰而严厉，对于发现的不实申报，凡是属于纳税人已如实供应纳税申报资料的，由中介代理机构承受法律责任；凡是属于纳税人未如实供应资料的，责任由纳税人承受。假使觉得纳税人是故意逃税，联邦税务局会对其执行审计，情节严重的，将移交法庭，通过司法程序处理；对于所得税预缴误差胜过规定规模的，也将作为违规处罚的内容之一。
优化我国税收环境的建议
（一）完善体制环境
１、转换政府职能。建立社会主义市场经济体制，需要与之直接有关的上层建筑即政治结构和组织、哲学理论的创新，需要政府职能的从新定位和政府行政管理体制的巨大改革。为此，政府职能首先得走出两个误区，即“政府无所作为论”和“政府多多管理论”。其次要对政府职能执行定位，即政府首要为社会经济的长期平稳健康发展供应公共政策；调节和引导经济发展，如供应公共产品、发展范围经济、优化经济结构、促进科技进步、克服社会公害、达到经济连续迅速健康发展；造就高素质的职业化公务员队伍；塑造简明有效的政府组织；建立完善、有效、法制化的监督制衡机制；使企业发育形成市场主体；构造市场主体公平竞争、公正交易的政策和法律环境，保证市场的公开、公平和有序；在效率优先的前提下，兼顾公正，促进社会平稳和协调发展。在此基础上，依据精简、统一、效能的原则，建立办事高效、运作协调、举动规范的政府行政管理体系。通过政府职能、政府干预方式的转变，一面为依法纳税、公平纳税、降低和清除对实施税法的行政阻碍创造条件。另一面净化税收政策环境，降低政策梗阻，保证税收调控的顺遂达到。
２、加速建立社会保障体系，为企业改革创造不错条件。社会保障制度作为社会发展的“平稳器”、“减震阀”，对于深化企业改革、维护社会安定、促进人力资源的合理配置和人才的合理流动，都有十分重要的作用。要健全社会保障体系，一面需要个人、企业和社会的共同付出，更重要的是政府在有关方面策划一连串政策和措施，如财政拿出一部分资金专门用于社会保障建设；另一面需要硬化税收法规，加深个人所得税征管，开征社会保障税，加大转移支付的强度，对贫困地区予以许多的帮助，保障低收入阶层的基本生活。
（二）完善法制环境
有效的税收处处体现法制，税法能否完善及民众能否受约束于法制，是税收顺遂达到其功能的保障。加深税收法制，还务必有一套保障机制，增长税收刚性，体现强制征收，使偷税抗税举动有人起诉，干扰执法有权拘捕，违犯法律及时审判。
１、创造依法治税的不错环境。经济体制转轨引起了经济基础的巨大改变，同期要求作为上层建筑的法律作出相应的变革。要通过健全的税法和保障实行的法律使税收顺遂征收，降低地方干预。建立专门的税务公、检、法机构，凡是影响纳税举动的都应以相应的法律来配合制衡，以形成不错的纳税秩序。
２、加大宣传教育强度，加强全社会的税收法制观念和依法纳税意识，使税法深入人心。宣传形式可以多样化，宣传内容应突出什么是税收，为何要依法纳税，纳税人的权利的义务有哪些等，并对巨大偷抗税案件给予曝光，使纳税人树立起“依法纳税是做人的基本品德，偷税逃税是违法犯罪”如此一种观念。
３、实施办税持证上岗制度。企业会计核算的精准性和依法纳税的自觉性在很大程度上取决于企业财务人士的政治素质和业务水平，提升财会人士的政治素质和业务水平对于营造税收法制环境有着重要的作用。可考虑由税务机关对企业财会人士执行培训辅导，执行资格考试，考试合格者发给办税证，持有办税证者方准予上岗。
４、培养一支能严格执法、公正执法的税务干部队伍。加深“一切权务均为人民赋予的，我们导致依法办事，为纳税人服务的职责”的公仆意识，坚持实施“三公开”办税制度，即稽查公开、办案公开、处罚公开。同期，提升广大纳税人的法律意识和自我保护意识，以创造不错的执法环境。
５、在目前公民的纳税意识比较淡薄的情形下，加大对偷逃税举动的处罚强度是营造不错税收法制环境的重要手段。对那些偷逃税数额较大、屡查屡犯的纳税人，坚决依照相关税收法律法规合理严明地处理，该罚则罚，该移送司法机关的移送司法机关处理，决不可以补代罚、以罚代刑。只有如此，才可提升冲击偷、骗、抗、欠税的震慑力，杜绝偷、骗、抗、欠税举动的蔓延。
６、建立稳固的协税护税网络。争取地方政府和社会各界的支持，真正做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，维护税法的刚性。
７、更深一步完善内外监督制衡机制，增强监督。在税务机关内部，应更深一步增强规范化管理，完善执法程序、执法标准、制衡机制、违法责任，增强监督，增强执法检查。同期，请社会各界和新闻媒体执行外部监督，保证公正执法，提升税收执法水平。
（三）完善道德环境
著名经济专家厉以宁觉得，社会不能忽略道德调节，由于人类社会生活中，交易活动只占一部分，那些属于交易领域中的公益活动、学术活动等市场调节不起作用，政府调节只规定大的框架。在发展社会主义市场经济的大环境中，我们既要充分发挥市场调节的基础性作用，又要重视政府调节的宏观调控作用，也不决能忽略第三种调节即道德调节的作用。目前我们之所以存在有法不依的现象，原因是多方面的，有税制不完善、征管不足位、执法刚性不足、税务人士素质不高、税法宣传不深入等方面的原因，但归根见底是民众对市场经济就是法制经济这一思想观念仍未充分认识和深刻理解，守法的意识未能体当下经济活动法中所产生的。为此，整个社会包含纳税人、税务机关、税务人士、政府部门及每一个公民法制观念都需要有个根本转变过程。
１、需要有高素质的征税主体和纳税主体。税收是征纳双方紧密配合的结果，其中代表国家执法的税务人士和代表企业缴税的办税人士的素质是举足轻重的。双方都应有知法、懂法、守法意识，具有克己奉公的职业道德、国家和人民利益好于一切的思想品质、精湛的业务技能。要通过各种形式的培训全面提升税务人士和企业佃税人士的政治素质和业务素质。税务机关自身也要健全制度，规范举动，严格执法，提升水平，普遍宣传，为纳税人供应不错的税收服务。
２、营造一个依法纳税光荣的社会舆论氛围和文明环境。在市场经济大环境下，可以遵循“法制为主，宣传为辅”的原则来达到全民纳税意识的加强。社会舆论是民众言论、举动的导向，通过各种舆论手段形成“依法纳税光荣、偷逃税收可耻”的不错舆论环境，提升遵从税法的纳税人的地位，对税收违法举动造成重重阻力，从道德、情操、声誉等非法制方面加大依法纳税的驱使力量，渐渐形成人人懂法、知法、守法、用法的不错社会环境。
（四）完善经济环境
目前，在经济首要冲突由总量不足转化为结构性冲突、由供给制衡转变为需求制衡的大环境下，发展速度将让位于发展质量，数量扩张将让位于结构优化，一般生产量力膨胀将让位于技术创新和产业升级换代。在社会主义市场经济条件下，我们需要的进展是实实在在、没有水分的进展，是速度、结构、质量和效益的统一。这是我们完善经济大环境的指导思想。任何落实的生产手段、粗放型的运营方式及低效率运行、经济的萎缩全会直接影响税源，并从而恶化税收环境。
１、坚持克服那种为上涨而上涨的盲目举动，既要防止重复建设、布点过多过散过滥的困难，又要杜绝为了速度指标弄虚作假的举动。在保证经济效益提升、经济结构和产业结构必要调整的基础上追求经济质量的提升。我们需要的是效益第一，结构第二，速度第三。
２、结构调整是经济连续平稳上涨的长久活力。以往匮乏经济背景中形成的改革发展的思路、政策、战略在当前都需要适应改变了的环境、条件而做出巨大调整。我国经济结构调整的核心内容是促进产业升级换代，提高产业档次，激励和扶持高技术产业，压缩夕阳产业的总的范围，促进资源向高科技产业流动。加紧落实已确定的重要行业的调整，控制总量，优化结构，加大产品结构调整强度。只有通过产品及技术创新，产业结构调整，收入分配调整，新添长点的培育，使市场自身的上涨活力加强，经济才会得到较高的自然上涨率。
３、把提升经济效益放在首位。据测定，我国企业能源和原材料占生产成本七成，若减弱１个百分点，就可导致节约成本１００亿的惊人效益。所以，我们务必重视节能降耗对经济效益的重要作用。要下决心制止重复建筑，坚持关掉那些技术落后、浪费资源、质量低劣、污染严重的小厂；真正把技术改造的着重转到质量、品种、效益上来。要积极扶持技术含量高、出口创汇多和有助于增长就业的中小企业的成长，使其形成新的经济上涨点。