投资抵免

什么是投资抵免

投资抵免是指政府对纳税人在国内的激励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额的一种税收优惠措施。

实施投资抵免是政府激励企业投资，促进经济结构和产业结构调整，加速企业技术改造脚步，助推产品升级换代，提升企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施，是世界各国广泛采取的一种税收优惠政策。从1999年开始，中国政府开始对技术改造国产设备实行投资抵免政策。其首要目的在于激励国内投资企业和外商投资企业在中国国内买入国产设备，采取先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件执行改造，以高达提升企业经济效益和产品质量，增长花色品种，促进产品升级换代，扩大出口、减弱成本，节约能源、增强资源综合治理和三废治理等目的。

投资抵免的首要内容

1.凡在中国国内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40%，可以从企业技术改造项目购置当年比前一年新添的企业所得中抵免。

这里所说的符合国家产业政策的技术改造项目是指国家经贸委公布的《目前工商领域固定资产投资着重》等相关政策文件中列明投资领域中的技术改造项目和《外商投资产业指导目录》激励类和制约乙类的投资项目，不包含《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所规定的投资项目。

允许抵免的国产设备是指由国内企业生产制造的，实行技术改造项目所需的，在准许的实行技术改造的期限内事实购置并作为固定资产管理的生产性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。外商投资企业和外国企业实施抵免的国产设备，应为1999年7月1号以后用货币购进的未运用过的国内企业生产制造的设备。不包含从国外直接进口的设备和以“三来一补”方式生产制造的设备。

允许抵免的投资，是指除财政拨款以外的各种资金，即银行贷款和企业自筹资金等。既有银行贷款和企业自筹资金投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款占项目总投资的比例，计算确定不允许抵免的财政拨款购置国产设备投资额，以其余额来计算抵免投资额。

2.企业每一年度投资抵免的所得税税额，不得胜过该企业当年新添的所得税税额。假使当年新添的企业所得税税额不足抵免的，未抵免的投资额可以用在以后年度企业比购置设备前一年新添的企业所得税税额保持抵免，但保持抵免期限最长不得胜过5年。

3.同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税前达到的应纳税额为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税税额，在规定期限内抵免。

4.企业设备购置前一年为亏损的，其投资抵免年限内，每一纳税年度弥补以前年度亏损后达到的应纳税额，可用于抵免应抵免的国产设备投资额。

5.按规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税阶段可适当保持抵免期限，但最长不得胜过7年。

6.技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税，由实行技术改造的企业提出申请，经主管税务机关逐级上报或直接上报省级以上税务机关审核。中央企业及其与地方构成的联营企业、股份制企业，外商投资企业和外国企业，总投资额在5000万元以上的项目，报国家税务总局审批；总投资额在5000万元下方的项目，由省级国税局审批；地方企业及地方企业构成的联营企业、股份制企业，由省级地税局审批。

7.企业将已享受投资抵免的国产设备，在购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税额。