涉外税收征收管理

什么是涉外税收征收管理

涉外税收的征收管理，是涉外税收的主管税务机关根据税收法律、法规，指导纳税人正确履行纳税义务，并对征、纳税过程执行组织、管理、监督、检查、审计的一连串活动。它是贯彻税收政策法令，达到税收职能，发挥税收作用的基本环节，是整个税收管理活动的重要构成部分。

涉外税收征收管理的特点

涉外税收的征收管理与国内税收的征收管理对比，具有下方一部分特点：

1、法律根据不完全相同

税收的法律、法规，是税收征收管理的根据和行动规范。税收征收管理的全部活动，务必以贯彻实施税收法律、法规为出发点和归宿点。当前，我国涉外税收征收管理的法律根据，除了同内资企业共同适用的税收法律、法规以外，仍有属于涉外性质的外商投资企业和外国企业所实施的企业所得税法。对涉外企业征收所得税，除了要根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法以外，还要根据与各缔约国所签订的税收协定。税收协定与税法具有同等的法律效力，当税收协定的规定与税法的规定不统一时，要优先适用税收协定的规定。如此，对涉外企业征收所得税时，不仅要严格依照税法办事，而且还要遵守税收协定的规定。

2、税收征收管理的对象不同

涉外税收征收管理的对象是外商投资企业（包含中外合资运营企业、中外合作运营企业和外资企业）、外国企业，仍有受雇的和独立供应劳务的外籍人士以及华侨、港澳台同胞。在外商投资企业中有很多是外向型企业，有些是跨国公司的关联企业，它们的商品交易、资金融通、供应劳务都逾越国界，与国际市场有普遍联系，征税时涉及到国际间的收入与费用的分配，关联企业之间非正常交易价格的调整，国际避税、逃税的防范，收入来源地的确定等一连串复杂困难。

3、对税源控制的难易程度不同

我国是同期实施居民居住地管辖权和所得来源地管辖权的国家，凡是我国的居民（包含法人居民和自然人居民）对其来因为中国国内、外的全部所得都要征税。当前受于我国涉税信息来源途径单一，对居民国外所得，尚难精准掌握。对外国企业来华承包的建筑、安装、装修、装配等工程作业，受于工程地点分散，有的工程期限较短，税源难于控制。涉外税收征管工作的好坏，直接影响税收作用的发挥。

4、企业会计核算和财务制度不完全相同

税务机关对企业申报应缴税款的审核，要参照会计帐册记录的资料。所以，企业的财会制度，对税务管理有紧密关系。国内各种经济性质的企业，都要依照全国统一的《财务通则》和《会计准则》以及各行各业统一的会计制度实施。但涉外企业则有所不同。除规定外商投资企业应实施财政部策划的财会制度外，外国企业在我国国内设立的各种机构、场所都可实施各自的财会制度和核算办法。不同国籍的公司企业，所采取的核算办法都不相同。该种情形，给税务人士了解企业财务情形，执行纳税审计，增长不少问题。