简述
单一税即“单一税制”或“单税制”。是“复税制”的对称。即一个国家只实施一种税的税收制度。是从税制结构的角度对税收制度的一种分类。
在税收理论上，曾有过实施单一税制的力争。如单一土地税制、单一所得税制、单一资本税制和单一消费税制等。事实上没有任何国家实施过单一税制。中国从1973年到1981年，对国营企业只征收工商税一种税，但这并不是单一税制，由于就整个国家来说，这一期间还存在工商所得税、农业税、关税、屠宰税、牲畜交易税、城市房地产税、车船运用牌照税、契税等多种税收。理论的提出
17～19世纪，单一税制曾经为欧洲各国一部分新兴资产阶级学者所提倡。他们针对封建国家的苛捐杂税和专制课征制度提出了该种极端的单一税见解。
首要力争有： ①单一消费税。欧洲的重商主义较早提出这一设想。英国哲学家T.霍布斯觉得,消费税能够激励节俭,节制奢费；随价格附征可以保证税收收入；人人消费,人人纳税,可以革除封建贵族、僧侣阶层的不纳税特权。 ②单一土地税。为18世纪法国重农学派所倡导，其先驱P.布阿吉尔贝尔力争建立地租单一税。该学派创立者F.魁奈更深一步从理论上阐述了单一土地税的必要性。他觉得，在整个国民经济中，只有农业才是创造“纯产品”的唯一生产部门。土地所有者得自于 “纯产品”的地租是最适合于课税的来源。所以，力争只征一种地租税，把全部税负都加在土地所有者身上。19世纪末，美国经济学者H.乔治又提出土地价格单一税的力争，觉得该种税应由地主负担，不能转嫁给其余消费者。 ③单一所得税。1798年，所得税在英国诞生后，一部分学者曾提出建立单一所得税。觉得所得税较之其余税收更有的确性和收入弹性，最能体现公平税负原则。1869年，德国社会民主党还以单一所得税作为它的经济纲领之一。 ④单一财产税。最早为法国学者季拉丹所提出。他觉得，对不造成收益的财产或资本课税，不但不会影响资本形成，还可刺激资本投入生产。同期，征收单一财产税，可以课及所得税不能课及的税源。 受于单一税税源单一，不能充分满足国家财政需要；征税规模有限，不符合广泛、公平的税收原则；制约了税收职能作用的领域，不利于国家利用税收杠杆来达到财政、经济和社会政策目标。所以，上述各种单一税制力争，都只停留在理论的设想上，未能真正付诸达到。基本特质
单一税有三大基本特质，一是单一税率。就是对企业或个人所得按单一税率纳税，它一般设置适当的免征额，免征额之内的部分适用零税率，胜过免征额的部分适用单一税率。二是消费税基。它是对国内生产总值减去投资后的余额征税，即在企业和个人获得的全部收入中，对其用于投资的部分免税，对其用于消费的部分征税。企业所得税的税基是毛收入减去各种成本费用和投资之后的余额，工薪税的税基是薪资、薪金和各种补贴金之和减去税收免征额、个人投资之后的余额。三是税收中性。它取消全部或多部分税收优惠，其目的就像一般所说的“统一”或“拓宽”税基，“平整竞赛场地”，使税制愈加中性。面对大量的税基和单一税率，纳税人的替代选择空间极为有限，他们站在与一税负起跑线上公平竞争。
单一税及其经济税收效应
单一税包含对企业征收的企业所得税和对个人征收的个人所得税。与单一税制对应的是复合税制，如现行累进税。单一税的经济与税收效应是深远的，也是正负影响交融的。
（－）经济效应。 1．刺激投资。从投资总量向上瞧，单一税是对所得减去投资后的余额征税，即在企业和个人获得的收入中，对用于投资开支的部分免税，这必将增长投资总量，而累进所得税较高的边际税率严重挫伤了投资人的积极性。 从投资结构向上瞧，累进税制对投资有诸多税收优惠减免规定，但它或许将投资导入低效率用途。而单一税取消了全部或多部分税收优惠，单一税率也致使企业与个人避免了各种额外负担，如此，企业和个人完全依据市场而不用考虑不同的税负做出运营选择。单一税对各种投资的促进作用是一样的，进而避免了税收对投资动机的扭曲，这必将促进投资全面公平地展开，使投资结构公平合理，提升社会经济效率。据预期，美国在单一税制下，投资总量增长和投资结构改观将致使产出上涨3%。 2．促进劳动供给。单一税的免征额一般好于累进所得税的免征额，高的征税门坎使多部分劳动者不在纳税行列，而且高的费用扣除额使他们的生活有保障，如此他们的劳动积极性暴涨，诚然，另一部分人务必负担一个轻微上升的边际税率（单一税的税率一般为5－2O％），进而影响其劳动供给。但综合来看，劳动供给是大幅增长的。据预期，实行单一税将使美国工时数上升4%，这代表着每个工作者平均每周多工作1.5小时。劳动供给增长将使商品与服务产出增长，据测算，美国每年因劳动供给增长而使产出增长约2000亿美元，人均约上涨75O美元。 3．企业家动机与付出增长。依照熊彼特的经济思想，经济上涨的核心在于企业家的创新活动，该种创新活动又具体显现为企业家投资增多与劳动供给增长。但是，现行税制对企业家的创新活动实行“没收”性税收，给企业家的投资与劳动供给以致命冲击。由于现行公司所得税加之企业家个人负担的权益性投资税收二者之和差不多是对企业家收益的完全没收。具体来看，当一个企业成功后，它首先面对的是公司所得税，然后是个人所得税，二者相加，差不多是所获收益的一大半。企业家首先得将收益的一大块分给股东，然后还得将余下部分的一大半交给政府。如此企业家近乎一无所获。而在单一税制下，低的税率将极大促进企业家的创新活动。 4．压抑消费。单一税是对消费额征税，替代效应发挥作用（即少消费或不消费重税商品与服务而代之以消费轻税或无税商品与服务）必然使民众看好于少消费。此外，假使是以流转额为主的税收体系，则消费面对双重征税，由于流转税为主的税收体系以消费额为税基，流转税对已发生的消费收税，即纳税人每天消费要纳税，而且在单一税制下，还要对或许发生的消费征税。如此，消费在单一税下必将大为萎缩，进而对经济上涨造成缩减效应。 （二）税收效应。 1．简化税制，刺激富人纳税，但税基不一定扩大，避税逃税举动仍不能清除，税收总额不一定上涨。 在单一税下，所得按一个固定税率征税，因此可以不必建立综合申报制度，而代之以源泉扣缴制度，单一税制下的源泉扣缴制度从源头上堵塞税收漏洞，降低了偷逃税，税收征收成本会大为减弱，同期，单一税也省去了纳税人繁多的表格填写，这既增长了税收，也降低了实施成本。 对于富人来看，单一税使其在累进税下适用的高边际税率在单一税下（税率）大大减弱，而在较低的单一税率下，富人的逃税风险成本加大，因此逃税动机减弱，进而或许促使其纳税。但是，假使说高税率有逃税动机，但不能说低税率没有逃税动机，如此，单一税下仍不能使隐形收入完全显化，富人在单一税下诚实纳税值得怀疑。 单一税降低了税收优惠，扩大了税基，但该种优惠并没有能完全清除，如离退休人士薪金和抚恤金的免税还会存在，因此税基扩大空间有限。另一面，单一税起征点提升后，所得税收入必将所以降低一部分。综合二者，税基能否扩大尚待考察。 总之，实行单一税后，所得税总量改变要考虑以上诸多影响要素，是增是减要视事实经济税收情形才可确定。 2．税收的收入调节功能降低。 设置所得税的目的之一就是要调节个人收入，通过以不同税率征税来缩减贫富差距。累进税体现的是量能负担原则，收入高的多缴税，收入低的少负担，而实施单一税后，高收入者和低收入者按一样的较低的税率纳税，富人相对穷人来看税基较大，富人纳税自然多，但富人税后余额总是越来越大，所以，税收的收入调节作用显著降低。 3．税收公平有增有减。 单一税对于税收公平来看是利弊兼收，从横向公平来说，单一税取消了穷富纳税人税收待遇差异，因此增长了社会不公平，但是单一税降低了寻租、税收减免以及大批的偷逃税举动，因此增长了经济公平。从纵向公平来说，单一税通过提升税收免征额，致使一部分最贫穷的家庭能够完全免税，体现了公平，但是，它对富人又大幅减税，因此又增长了不公平。中国单一税可行性分析
1．经济影响。从经济上涨的影响要素看，我国当前经济上涨的拉动原因首要有投资、消费和出口三大原因，单一税对企业投资作一次性扣除，必将刺激民间投资进而极大地助推我国经济上涨。但是另一面，单一税对消费征税，而我国税收体系又是以流转税为主体，因此消费面对双重征税，这对通过消费需求拉动经济上涨的宏观调控政策来看极为不利，而且与美国相反，我国现实经济情形是高积蓄率与低消费率。再从对经济的调节效应看，单一税是愈加中性的税，这必将促进经济要素的平等竞争，进而对我国建立市场经济体制具有重要作用，必将提升经济效率，但是，划一的单一税不能区别对待各种经济现实而对市场纠错，调节功能必然减弱，这必然不利于我国经济结构调整。
2．税收影响。同为转轨制经济，应当说我国与俄罗斯有类似之处，因此单一税有机会有益于增长我国的税收收入，这可以从四个方面来理解，其一是由于我国个人所得税首要税源还在中等收入，即工薪阶层，在由累进税制改为单一税制后，我国个税征管中的综合申报制就变得不必要了，源泉扣缴制即可，因此堵塞了～些纳税漏洞，扩大了税基。其二是单一税好于现行所得税的最低边际税率，因此必然提升绝多部分纳税人的税率。其三是税收优惠大幅降低。我国税收优惠庞杂，单一税是“整洁”、中性的税制，它必然大幅缩减税式开支。其四是富人受于税率的大幅减弱，进而逃税风险放大，因此多少要增长纳税。如此，税基扩大，税率提升，税收优惠降低，税额必然放大。诚然这不能消除税收的短暂振荡而且以单一税税率的合理确定等为前提。但是，税收增长有机会致使税负增长，这对目前强烈的减税呼声可谓雪上加霜，因此有机会不利于经济上涨。另一面，我国贫富差距越来越大，基尼系数已经达到 O．45，伴随市场经济的推动，该种差距一般很难缩减，单一税对贫富调节功能降低，必然影响到我国将来税收的平稳与上涨，这在富人并没有必然地由于单一税而自觉交税的情形下会变得愈加严重，而且这不仅是个经济困难，依旧个社会与政治困难。此外，税收的收入公平调节功能将降低。 3．制度供给成本。一项制度的供给即便不能使所有人受益也要使多部分人受益，即不能帕累托最优，也应帕累托次优。设计单一税肯定不能照搬俄罗斯的13％的税率、扣除额和起征点。而设计好合理的单一税制决非易事。个人所得税税率由5％提升到多少是个难题，由于这既不能使税收下滑，也不能使纳税人税负大幅提升。而对于费用扣除来说，SOO元的起征点显然过低，但过高的起征点不利于税收收入的平稳，而过低又不能减弱低收入者的税收负担。仍有税收优惠困难，一般地说不能完全取消税收扣除，但哪些保留，哪些取消，涉及到多方利益与资源配置方向，因此也是一个政策性强的困难。 综上所述，我国能否实施单一税是一个两难选择困难，而且受于错综复杂的影响因子也很难定量分析。所以，我们应当跳出单一税分析框架宾日，认清经济事态，把握所得税制改革总的方向，然后在所得税改革总的框架下评论、分析并借浆单一税。经济决定税收，要弄清所得税制改革方向就得首先认识经济事态。当今世界经济一体化进度加速，知识经济源动，要素流动频繁，而且世界经济广泛定低，这些原因要求税制改革务必减弱税率、简化税制、缩减税收优惠、维护税收中性，以利于促进经济上涨，维护公平竞争，吸引外商投资与人才引进。其次，当今世界所得税制改革浪潮正是迎合世界经济要求而造成的。当今世界所得税改革趋势是：（1）减弱税率。（2）缩减所得税纳税档次。（3）裁剪税收开支、拓展税基。 世界所得税改革方向使我们可以如此分析单一税：单一税是当今世界所得税改革的一个构成部分，是世界所得税改革浪潮的一个表现形式，而且是一种极端形式。正由于这样，我们以为我国所得税改革应当可以从世界所得税改革趋势中得到启示，而不能完全照搬单一税。 我国现行个人所得税是九级累进制，可以考虑如此一种改革思路：（1）提升起征点。比如由800元提升到1500元。（2）减弱边际税率。尤其是减弱最高边际税率，如可由45％向下调整到40％。（3）降低纳税档次。如由九级累进改为五级系进。（4）降低税收优惠。如可以考虑取消对稿酬3O％的优惠。 我国现行企业所得税是33％的比例税率，但对小企业分别适用27％和18％的税率，而且内外资企业两套税制。企业所得税与单一税靠近，因此可以考虑更深一步深化税制改革，实施单一税制。（l）将税率定为25％。减弱企业税负。（2）提升起征点。取消税前薪资规定，提升折旧率，放宽研究与开发列支标准。（3）扩大税基。整顿和降低税收优惠，实施国民待遇，但对外商投资企业可实施过渡措施。世界多地单一税
俄罗斯的单一税已经6岁
俄罗斯财政部相关报告表明，俄罗斯个人所得税13%的单一税获得了非常正面的效果。
俄罗斯财政部2006年征收的个人所得税收入高达了9304亿卢布（1美元等于24.4卢布），比2005年的7070卢布上涨了31.6%。假使依照2006年度消费物价指数9.0%调整后，2006年个人所得税收入事实上涨了22.6%。 在2001年施行单一税制以前，俄罗斯个人所得税的最高边际税率是30%。实践显示，低税率致使了资本外流的下滑，纳税人遵从度的提升和税收收入的上涨。牙买加的单一税
单一税改革首要覆盖地区是中东欧。当下，单一税也波及到了中亚和非洲。但我们长期以来忽视了已经接纳了单一税制的牙买加。
牙买加的第一个一般所得税制是在1920年生效的。该税种包含了小程度的免税和从1—10%的累进税率。战后的现代所得税是在1955年颁布实行的，对应纳税所得的第一个7000牙买加元征收30%，对胜过14000元的全部收入适用57.5%的高税率。16个各种数量的抵免项使牙买加事实税率很低，纳税人的部分所得事实上逃避了个人所得税。 1986年，牙买加执行了巨大的税制改革。这次改革将所有的抵免项目用一个标准扣除额8580元（1985年改革初期的汇率是1美元等于5.56牙买加元）取代。税基包含依照该国货币换算出来的额外福利和各种费用。利息所得也要依照30%的税率缴纳。以前的累进税率结构被单一的33%的税率取代。 1993年1月1号，牙买加将单一税率减弱到了25%。为了应对通胀，牙买加差不多每年都对标准扣除执行调增。从2007年1月1号起，对收入中的第一个275000元施行免税（依照2008年1月3号的汇率等于3567美元）。对从银行和人寿保险公司得到的利息税率为25%。保加利亚今年实行单一税
保加利亚从2008年1月1号起加入中东欧国家的单一税俱乐部。
保加利亚10%的个人所得税取代了以前的20%、22%和24%的累进税率。 保加利亚政府在2006年将本国的公司所得税税率从15%减弱到10%。其当下的个人所得税和公司所得税统一实施10%的税率。为了尽或许地废除双重征税，对股息和资本利得征收5%的税率。独资企业是依照其净所得的15%征收单一税。 据了解，政府下一个目标是将社会保险税的税率也减弱到10%。瑞士瓦尔登州实行单一税
瑞士实施的是三级所得税制，联邦、州和地方政府都征收所得税。总体来看，即使在26个州和2900个市存在很大的差异，但每一级政府征收的个人所得税收入大体均为三分之一。瑞士联邦个人所得税的税率档次当前有9级，从第一个25000瑞士法郎的0%到最高税率的13.2%（1美元等于1.13法郎）。
瓦尔登州在2006年1月设计了一种随应纳税所得额的增长税率下滑的个人所得税制。但是，但相关方面裁定该种安排是违背宪法的。瓦尔登州采取的对策是，提出了一个1.8%的单一税率个人所得税，对第一个10000法郎免税。在公投中，90.7%的瓦尔登州选民准许了这项措施。新的单一税制在2008年1月1号生效。同期，该州还会公司所得税税率从6.6% 减弱到了6%。加拿大智囊团建议实行单一税
依照加拿大智囊团佛里色研究院在2008年初公布的新研究数据，假如加拿大接纳了15%的单一税，大部分加拿大纳税人将运用明信片大小的表格在大概5分钟内完成其个人所得税纳税申报表的填报任务。
美国胡佛研究院的税制改革专家，也是《加拿大的单一税》合作者之一的艾尔文·拉布什卡博士觉得，纳税人在大概五分钟内就完成纳税，不需要成堆的收据和几十页的表格，更不需要聘请费用高昂的会计师和律师，这是一件非常享受的事情。他预期，加拿大每年为遵守本国税法的年开支大概300亿加元，其中多部分是时间的花费、得到和供应各种收据、准备和提交纳税申报表，以及聘请专业律师和会计师的花费。 拉布什卡的建议是基于征收的收入不发生改变，而政府支出的下滑就有减弱税率的空间。他力争将同样的税率适用于企业所得。他力争用一个低税率取代当下的四个联邦所得税税率，这可以清除民众对积蓄、投资或工作的压抑，提升其付出工作和提升生活水平的积极性。 他觉得，实施15%单一税，达到了对积蓄和投资的全额免税，将激励许多的积蓄和投资。同期，单一税制使加拿大具有更大的吸引力和国际竞争力。单一税制将对积蓄和投资的激励达到革命性的改革，使加拿大形成发达国家投资的首选场所。 此外，拉布什卡提出的数据还建议将单一税制扩展到各个省份，实施从6.1% 到15.5%的税率。