简介
国际双重征税
国际双重征税，又称“国际重复征税”，是指两个或两个以上的国家各自根据自己的税收管辖权就同一税种对同一纳税人的同一征税对象在与一纳税期限内同期征税。在跨国公司大批发展以后，母公司、子公司以及多层子公司独立经济实体之间的重叠征税，在一定条件下也看为国际双重征税。
造成原因
1、国际双重征税造成的基本原因在于国家间税收管辖权的矛盾。该种矛盾一般有三种情形：
1）不同国家同期行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权，致使具有跨国收入的纳税人，一面作为居民纳税人向其居住国就世界规模内的收入承受纳税义务；另一面作为非居民纳税人向收入来源地就其在该国国内获得的收入承受纳税义务，这就造成国际双重征税。
2）居民身份证实标准的不同，致使同一跨国纳税人在不同国家都被认定为居民，都要承受无限的纳税义务，这也造成了国际双重征税。
3）收入来源地证实标准的不同，致使同一跨国所得同期归属于两个不同的国家，向两个国家承受纳税义务，这又造成了双重征税。
2、各国所得税制的广泛化是造成国际双重征税的另一原因。
当今世界，除了实施“避税港”税收模式的少数国家外，各国差不多都开征了所得税。受于所得税制在世界各国的广泛推行，使国际重复征税的可能大暴涨加了；更受于所得税征收规模的扩大，使国际重复征税的严重性大暴涨强了。
弊端
国际重复征税对国际间经济关系发展的妨碍是极为严重的，首要表当下：
①国际重复征税违背了税收公平负担原则。
②国际重复征税影响了国际资金流转、商品流通和技术交流。
③国际重复征税障碍国际性的专业化分工和落后国家与地区的经济开发，进而不利于整个世界经济的成长。
④加入WTO后，中国相应的要承认一部分国际上有关税收方面的多边协定，尽管双重征税的困难会得到一定程度的减轻，但并没有会从根本上避免国际双重征税。 [1]
清除方法
免税法全称为“外国税收豁免”（Foreign Tax Exemption），是指居住国政府对本国居民来因为国外并已向来源国政府缴税的所得免于征税的方法。
免税法的指导原则是承认收入来源地税收管辖权的独占地位，对居住在本国的跨国纳税人来自外国并已由外国政府征税的那部分所得，完全放弃行使居民（公民）管辖权，免予课征国内所得税。这就从根本上清除了因双重税收管辖权而致使的双重课税。
1）全额免税法
全额免税法，即居住国政府对本国居民纳税人课税时，允许从其应税所得额中扣除来因为国外并已向来源国纳税的那一部分所得。该种办法在当前国际税务实践中已不多见。
2）累进免税法
累进免税法，即居住国政府对来因为国外的所得予以免税，但在确定纳税人总所得的适用税率时，免税所得并入计算。也就是说，对纳税人其余所得征税，仍适用其免税所得额扣除前适用的税率。当前实施免税制的国家，大多采取这个办法。
2、扣除法（Foreign Tax Deduction）
扣除法是居住国政府允许纳税人就国外所得向来源国缴纳的税款从国内外应税所得中扣除的一种方法。
扣除法的指导原则是把居住在本国的跨国纳税人在收入来源国交纳的所得税看为一般的费用开支在计税所得中减除。与免税法对比，在扣除法下，纳税人的税收负担水平高，国外所得并没有完全清除重复征税，导致有所减轻。
3、抵免法
抵免法的全称为外国税收抵免(Foreign Tax Credit)，是当前国际上比较通行的清除双重征税的方法。依据这一方法，居住国政府依照居民纳税人来因为国内外的全部所得计算应纳税额，但允许纳税人从应纳税额中抵免已在收入来源国缴纳的全部或部分税款。
抵免法的指导原则是承认收入来源地税收管辖权的优先地位，但并没有放弃行使居民（公民）税收管辖权。
1）直接抵免
所谓直接抵免，是相对于间接抵免来说的，其含意是允许直接抵免的外国税收务必是跨国纳税人直接向来源国交纳的。
直接抵免的基本特质是外国税收可以全额直接地充抵本国税收（称全额抵免），或许的限定条件是同一项跨国所得的外国税收抵免不能胜过居住国的税收负担（称限额抵免）。
2）间接抵免
间接抵免一般适用于对公司、企业的国外子公司所缴纳的所得税的抵免。
子公司不同于分公司，它导致母公司的投资单位，它与母公司不是统一核算的同一经济实体，而是两个不同的经济实体，两个不同的纳税人。所以，母公司从子公司可得到的，导致子公司缴纳所得税后依照股份分配的一部分股息。所以，对母公司从子公司获得股息计征所得税时应当给予抵免的，不能是子公司缴纳的全部所得税，只能是这部分股息所承受的所得税额。所以，该种抵免不是依据实纳税额直接执行，而是按换算的股息应承受的税额执行间接抵免。
4、低税法
低税法，就是指对居住国居民来因为国外的所得或对来因为本国所得的非居民纳税人，采取较低的税率或减免等优惠政策，如比利时政府规定对来因为国外的所得按正常税率减征80%。[2]