什么是应收帐款
应收账款是指企业销售产品、商品、供应劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要构成部分。
应收账款管理的造成
应收账款，是公司因销售商品、供应劳务等业务应向买入方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。尽管大部分公司期望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了平稳自己的销售途径、扩大商品销路、开拓并占领市场，减弱商品的仓储费用、管理费用、增长收入，必须面向客户采取信用政策，供应信用业务。公司采取赊销，虽能给公司导致以上好处，但也要付出一定代价，给公司导致风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。
">编辑] 应收账款的作用
应收账款的作用首要体当下企业生产运营过程中。首要有下方两个方面:
1.扩大销售
在市场竞争日益激烈的情形下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销事实上是向顾客给予了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的期间内向顾客供应资金。赊销对顾客来看十分有利的,所以顾客在一般情形下都选择赊购。赊销具有比较显著的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2.降低库存
企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等开支;相反,企业持有应收账款,则无需上述开支。所以,当企业产成品存货较多时,一般都可采取较为优惠的信用条件执行赊销,把存货转化为应收账款,降低产成品存货,节约有关的支出。
应收账款管理现况
应收账款管理存在下方两难局势：1、对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运转，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大批的呆账、死账。2、对应收账款管得太死，一部分企业迈向极端会显现不给钱不发货，紧缩供货现象，这会会影响企业的销售，产生部分客户流失。
应收账款管理的目标
对于一个企业来讲，应收账款的存在自身就是一个产销的统一体，企业一面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，加强竞争能力，同期又期望尽量避免受于应收账款的存在而给企业导致的资金周转问题、坏帐损失等弊端。如何处理和处理好这一对立又统一的困难，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标，是要策划科学合理的应收账款信用政策，并在该种信用政策所增长的销售盈利和采取该种政策预计要担负的成本之间作出权衡。只有当所增长的销售盈利胜过运用此政策所增长的成本时，才可实行和推行运用该种信用政策。同期，应收账款管理还包含企业将来销售前景和市场情形的预期和分析，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景不错，应收账款安全性高，则可更深一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度执行适当调整，保证企业获取最大收入的情形下，又使或许的损失降到最低位。
企业应收账款管理的着重，就是依据企业的事实运营情形和客户的信誉情形策划企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要构成部分，也是企业为高达应收账款管理目的的务必合理策划的方针策略。
应收账款管理不善的弊端
1、减弱了企业的资金运用效率，使企业效益下滑。受于企业的物流与资金流不统一，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，该种没有货款回笼的入账销售收入，势必造成没有现金流入的销售业务损益造成、销售税金上缴及年内所得税预缴，假使涉及跨年度销售收入致使的应收账款，则可造成企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而造成的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大批的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，从而致使企业运营事实情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法达到既定的效益目标。
2、夸大了企业运营成果。受于我国企业实施的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。所以，企业的帐上利润的增长并没有表明能按计划达到现金流入。会计制度要求企业依照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。假使事实发生的坏帐损失胜过提取的坏帐准备，会给企业导致很大的损失。所以，企业应收款的大批存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业运营成果，增长了企业的风险成本。
3、加快了企业的现金流出。赊销尽管能使企业造成较多的利润，但是仍未真正使企业现金流入增长，反而使企业必须运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加快了企业的现金流出，首要显现为：
（1）企业流转税的开支。应收账款导致销售收入，仍未事实收到现金，流转税是以销售为计算根据的，企业务必按时以现金交纳。企业交纳的流转税如升值税、运营税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会伴随销售收入的增长而增长。
（2）所得税的开支。应收账款造成了利润，但仍未以现金达到，而交纳所得税务必按时以现金支付。
（3）现金利润的分配，也同样存在如此的困难，此外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本全将增速企业现金流出。
4、对企业运营周期有影响。运营周期即从获得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，运营周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，运营周期为两者之和。自此看出，不合理的应收账款的存在，使运营周期延长，影响了企业资金循环，使大批的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金匮乏，影响薪资的发放和原材料的买入，严重影响了企业正常的生产运营。
5、增长了应收账款管理过程中的出错几率，给企业导致额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错很难及时发现，不能及时了解应收款动态情形以及应收款对方企业详情，产生责任不清晰，应收账款的合同、合约、允诺、审批手续等资料的散落、遗失有机会使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却受于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
">编辑] 加深应收账款管理的可行渠道
应收账款管理工作要解决的好,最重若是策划科学合理的应收账款信用政策。政策策划好了以后,企业要从下方三个方面加深应收账款信用政策实施强度。
1.做好客户资信调查
企业在赊销前对客户执行资信调查,就是要处理几个困难:是否和该客户执行商品交易;做多大批,每次信用额控制在多少为宜;采取什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来,客户的资信程度一般取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是一般所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过下方渠道获得:。
财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是获得最近经历审计后的财务报表。通过计算一部分比率,尤其是对资产的流动性和准时付款能力的比率执行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提升应收账款投资的决策效果。
信用评级数据或向相关国家机构核查。银行和其余金融机构或社会媒体定时全将向社会发布一部分客户的信用等级资料,可以从有关报刊资料中执行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情形、生产运营的历史、现况与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情形等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
商业交往信息。企业的每一客户全将同期拥有多个供货单位,所以企业可以通过与同一客户相关的各供货企业交换信用资料,如往来期间的长短、供应的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息执行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情形作出分析,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,仍需着重记录客户的财务情况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并不是一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新改变维持统一。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地,企业在规定信用期限的同期,往往会附有现金折扣条件,即客户若在规定期限内付款的话,可享受适当的折扣优惠,无非是期望客户能早日支付货款,但要注意把握好度,即供应折扣应以获得的收益大于现金折扣的成本为宜。
2.增强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,比如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从下方几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包含子公司)付款的及时程度,基础记录工作包含企业对客户供应的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,当前尚欠款数额以及客户信用等级改变等,企业只有掌握这些信息,才可及时采取相应的对策。
检查客户能否击穿信用额度。企业对客户供应的每一笔赊销业务,都要检查能否有胜过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额能否击穿了信用额度。
掌握客户已过信用期限的债务,紧密监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系警示其赶紧付款。
分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金能否处在一般水准,企业可通过该项指标,与以前事实、当下计划及同行业对比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。
企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的机会性预先执行预期,积极建立弥补坏账损失的预案制度。
并考察拒付情况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏账准备率,以决定企业信用政策能否应更改,如事实坏账准备率大于或差于预计坏账准备率,企业务必看信用标准能否过于严格或太松,进而修正信用标准。
编制账龄分析表,检查应收账款的事实占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表执行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已逾过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,预期有多少欠款会产生坏账,如有多部分超期,企业应检查其信用政策。
3.增强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应执行账龄分析,并抓紧催收,由于账款最忌讳差于时追讨,根据美国收账者协会统计,胜过半年的账款回收成功率为57.8%,胜过1年的账款回收成功率为26.6%,胜过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包含如下两部分工作:。
确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇下方几种情形则不必起诉:诉讼费用胜过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉或许使企业运行承受损害;起诉后收回账款的机会性有限。
确定合理的讨债方法。若客户的确遇到临时的问题,经付出可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为执行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以差于债务额的非货币性资产给予抵偿;更改债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,答应客户策划分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至降低本金,激励其还款;在共同经济利益驱使下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助起步亏损企业,高达收回款项的目的。如客户已高达破产界限的情形,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对有意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。
应收账款管理的措施及对策 增强应收账款的日常管理
1.设置应收账款明细分类账
企业为增强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情形。
会计的作用在于供应与决策有关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还会取决于信息的有关性、牢靠性、及时性和完整性等特质。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记一般应注意下方几点：
（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入相关客户的明细分类账，随时反应每个客户的赊欠情形，依据需要还可设置销货特种日记账以反应赊销情形；
（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；
（3）明细账应定期同总账核对。
对于影响应收账款收回金额的原因一般有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账原因。这四方面的资料全会在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情形的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产运营的控制，提升产品质量，改观企业的生存环境。比如第二个原因，我们通过大批的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个原因是客观的，第一、第四个原因将于下方管理方法中执行阐述。
2.设置专门的赊销和征信部门
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将产生损失，收账期过长将降低应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用执行调查，并向对企业执行信用评级的征信机构获得信息，以便确定要求赊购客户的信用情况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：
（1）对客户的信用情况执行评级；
（2）准许赊销的对象及范围，未经准许，企业的其余部门及人士一般无权答应赊销；
（3）负责赊销账款的及时催收，增速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，由于在法律上太长的期限或许示意债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用情况的评级，其信息来源除了向对企业执行信用评级的征信机构获得外，其他重要的来源应当是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄执行分析的一个重要方法就是采取账龄分析法，由于应收账款账户余额伴随年纪的增长，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被普遍接纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短执行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来预期或许发生的坏账比例外，账龄表仍有其他优点，那就是它能使经理人士对各个客户的信用作出特殊的分析。
3.实施严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从造成的那一天起就冒着或许收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销来说，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩减企业的损失，依据配比原则，发生的坏账应同收益执行配比，从收益中扣除，进而列示企业的实有资产，同期不虚夸所有者权益及收益，这也是审慎性原则的要求。
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较来说，备抵法更符合配比原则与审慎性原则，因此承受青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实施严格的坏账核销制度，不以方法的采取而区分，它首要包含下方三个方面的内容：
（1）精准地分析能否为坏账，坏账的核销起码应经两人之手。准备地分析坏账及其多寡并没有是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊供应或许。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而往上级申报为坏账。
（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要执行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要仍有一线期望，我们都不能放弃。同期还为以后的核对及审查留下信息。
（3）对已核销的坏账又从新收回要执行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。如此做有助于管理人士掌握信息：客户期望重塑不错形象的愿望。
实施严格的内审和内部控制制度
应收账款收回数额及期限能否如实关系到企业流动资金的情况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。所以，为维护资金的安全运行，对应收账款应实施严格的内审和内部控制制度，其内容包含：
1.牢靠的人事和清晰的责任。要想执行成功的控制，最重要的一个原因就是人的原因。不合格和不诚实的雇员会降低一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理雇员是一项基础工作。务必视个人的能力、兴趣、经验和牢靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任代表着将任何一项举动都尽或许地追溯见底，如此，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对员工造成心理影响，促使他们必须小心行事和注重效率。
2.责任分离与职位替换。分离责任不只有助于保证精确地编制报告，还制约了需要两人或多人合伙才可舞弊的可能，这是一个异常重要而又经常被人忽略的要素。职位的替换可以导致两个好处：第一，它保证起码有两位员工知道做同一样的工作，如此，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采取轮换制度可以预防舞弊举动的发生，由于当替补人士接替工作时可以很容易地发现前任的不轨举动。
3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有根据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体发文，象债务人的死亡或破产。对于预期的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并依然要派专人负责执行催收，定期核对，避免贪污举动的发生。
4.对赊销的权限执行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定务必建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。
合理地运用销售折扣
商业信用的采取造成了应收账款，应收账款是企业拥有的，经历一定阶段才可收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。所以，在销售的时机我们会毫不犹豫地选择现销。但是，在前面的阐述中我们也谈及了企业也将必须接受赊销，所以，为激励客户及时付款或者是尽或许早地付款，我们选择了销售折扣这一手段。
销售折扣的确会降低应收账款的风险，但是，在运用中我们还应注意运用的对象（客户）、运用的方式和供应折扣的规模，否则，销售折扣就不能靠近我们所期望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。
充分利用应收账款执行融资
应收账款的持有一般不会升值，若考虑货币的时间价值，它的持有将令产生损失。所以，叵能充分利用应收账款，使其升值，为企业导致效益，会是一件重要的而且将是一件很故意义的事情。
应收账款可以通过抵借或让售得到资金，用于生产的再循环。一般应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，该种款项发生坏账的机会性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。即使这样，这两种方法都可使企业提早得到资金用于周转而得到效益，但是，利用这两种方式执行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提早运用资金增长的收益应大于提早运用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能运用的。
精准地运用法律武器
企业的经济活动受法律的约束，同期，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应当会同财务部门、生产部门和法律部门共同策划销售合同，完善合同的内容，清晰各方的责任和义务，特别是违约条款的有关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采取有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要获得具有法律效力的书面文件，避免口头允诺。最后，对于深陷债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时起步债权人申请破产程序，以降低损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。
如：1996 年某公司曾向内蒙古乌海某公司卖出铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中清晰了分期付款的进程并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。”到1999年末，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其余经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情形后，快速向内蒙古高级人民法院去函，表明情形。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又多次去人去函联系，据理主张。经历多方付出，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤销了对该两列自备车的查封裁定，消除了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司商量，以合理的单价收回其中一列共50辆车的所有权和运营权，以批项货款500万元。并依据当时的事实情形，迅速以内蒙古当地出租给此外一家公司经营，迄今已总计收回租金300余万元，租凭合同当前尚在继续履行。这一成功的案例充分表明，假使在合同中作了清晰的产权约定，债权的达到就有了较为牢靠的保障，而且还可视具体情形将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以达到比单纯销售产品更高的收益。
此外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来看，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提升企业的竞争力。
">编辑] 应收账款管理对企业的影响
1、应收账款对企业生产运营的正面影响
在激烈的商业竞争中，企业为了得到利润，就要销售商品，获得销售收入，收入的多少是检验运营成果的根据，尤其是在市场经济条件下，有无运营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才可有利润，而企业为了获得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销造成了应收账款，它吸引了大批客户，扩大了销售额，为企业导致了效益，所以说应收账款对企业的运营有着巨大的影响。
2、应收账款对企业生产运营的负面影响
应收账款的增长为企业导致收入的同期，也导致了风险。假使应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会降低企业利润，影响企业的生产运营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金产生企业资金周转放慢，增长了企业的运营成本，而且严重影响其再生产量力。
">编辑] 企业应用账款管理的影响要素
1、信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险供应的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的机会减小，但会不利于扩大销售。反之，假使信用标准较宽，尽管有助于刺激销售上涨，但有机会使坏账损失增长，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个清晰的尺度来作为分析的根据，它告诉企业应如何运用商业信用，应如何婉拒客户赊账的要求。
企业确定信用标准时，一是采取传统信用分析法，二是采取评分法，根据企业具体的情形和市场环境等原因综合地执行。进而分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以及客户的违约率、信用等级等等。
2、信用条件
信用条件是企业赊销商品时，予以客户缓期付款的若干条件，首要包含信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会产生应收账款占用的可能成本增长，同期加大坏账损失的风险。为了促使客户尽早付款，增速资金周转，企业在规定信用期限的同期，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，折扣的表明往往山折扣率与折扣期限两者组成，折扣率越小，折扣期限一般就越长；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。现金折扣一般是采取比如2/10，5/30，N/30等符号表明，其意思为：2/10即在销售发票开出后10日内付款，就可以享受2%的单价优惠：5/30即在销售发票发出后，30日内付款，就可以享受5%的单价优惠：N/30即表明付款最后期为30日，此时付款没有价格优惠。
在实务中，客户往往也争取有现金折扣，能否向客户供应现金折扣，核心还在于成本效益的分析，即供应折扣应以获得的收益大于现金折扣的成本为标准。
3、收款政策
收款政策是当信用条件被违背时，企业应采取什么行动来收回账款，收账务必有合理的收账程序和追债方法。客户拖延付款是有很多原因的，一般可分为无力付款和有意拖延。无力付款是客户因管理运营不善，引至财务显现困难，未能按时付款，遇到这些情形，企业需要对客户拖延付款，执行详细的分析，是否再予缓期付款。有意拖延是客户有付款的能力，但为了自身利益，想尽办法有意不付款，遇到此情形，企业必要采取适当的讨债行动，高达收款目的。收账务必有适当的程序，由信件通知、电话催收、上门谈、法律行动等。对付短时间欠款的客户，可出具书信方式催收账款；对付长期欠款的客户，可致电、上门催缴，严重的更务必通过法律方式来处理。但是，不论采取那种方式，均为一种成本费用。一面，假使追讨不力，会增长成本费用及坏账风险，另一面，催收手段过分强硬，或运用法律方式，更会产生客户反叛。故此，若成本费用的增长，坏账损失及应收账款额应当降低。高达某一限度后，收款费用的增长，对降低坏账损失及应收账款额的可能成本都没有显着的效果。
">编辑] 企业应收账款管理的具体措施
企业确定了信用标准、信用条件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制条件，下一步将有效的信用政策具体地运用，商业信用，能否应供应现金折扣、如何规定信用期限、信用额度、需要抵押或担保等等。
1、资信调查
企业应普遍收集相关客户信用情况的资料，并据此采取定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行供应的客户信用资料获得，也可通过与该客户的其它往来单位，交换相关信用资料。在事实中，一般采取“5C”评估法、信用评分法等方法对已获资料执行分析，获得分析结果后，应注意或降低与信用差的客户发生赊账举动，并对往来多、金额大或风险大的客户增强监管。信用评分法是采取比较复习的统计方法执行评估客户的信用质量好处，利用信用评价系统地以清晰的报告反应客户的信用质量，各原因全将考虑，即同期从主观及客观两方面考虑。
2、制订合理的赊销方针
企业可借鉴西方对商业信用的理解，策划适合自己的可防范风险的赊销方针。如：
(l)有担保的赊销
企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中供应担保，假使赊欠过期则承受相应的法律责任。
(2)条件销售
赊欠期较长的应收账款，发生坏账的风险，一般比赊欠期较短的坏账风险要大，所以企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠阶段货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才可获得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
3、建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人士可准许的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。该种分级管理制度使赊销业必须须经历有关人士的授权准许，有助于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的销售政策、财务控制是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。
4、加深应收账款的单个客户管理和总额管理
企业对与自己有经常性业务往来的客户应执行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期分析个别账户能否存在账款拖欠困难。假使赊销业务繁忙，不或许对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人士应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类预期潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。企业对大客户与小客户区别执行管理，大客户是指这类客户的销售额占据企业一个很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益，严重的更会影响企业的生存能力，故大客户是企业的着重客户，其风险也比较大，相对其余的一般小客户，由于收益较小，其风险也比较小。企业应定出规则，对着重大客户的资料执行系统化的管理，比如深入的信用调查、客户的股本投资结构、首要运营管理人、财务情况等等。对长期交易多年的客户也应定期性执行资料系统化更新，不能由于老客户原因此放松危机管理意识，一般业务员大多觉得长期交易、金额不高且信用不错的客户，是没有风险的，对此，企业必需要纠正此观念。
5、建立销售回款一条龙责任制
为防止销售人士为了片面追求完成销售任务而强行销售，企业应以内部清晰追讨应收账款不是财务人士而是销售人士的责任。同期，制订严格的资金回款考核制度，以事实收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人士务必对每一项销售业务，从签订合同到回收资金过程负全责。如此就可使销售人士清晰风险意识，增强货款的回收。
应收账款案例分析 ">编辑] 案例一:餐饮企业应收账款管理分析
一、餐饮企业的应收账款管理现况
近几年，在扩大内需的促进下，餐饮行业形成国内消费需求中发展速度最快，上涨速度最高的行业。中国烹饪协会和中国社会科学院2007年10月19号公布的《2007中国餐饮产业运行数据》表明：2006年中国餐饮消费达到历史性逾越，全年零售额第一次击穿1万亿元人民币，高达10345.5亿元，同比上涨16.4%，比上年净增1458亿元，比国内生产总值增速高出5.7个百分点，接连16年达到两名数高速上涨。据中国商务部最新进展，2007年全国餐饮业达到零售额1.23万亿元人民币。
餐饮行业繁荣发展，竞争也日益激烈，为了在竞争中求发展，以赊销方式促销已形成我国餐饮行业一种有效的营销策略。但是该种营销方式在扩大收入的同期，也产生了餐饮企业应收账款居高不下的情形。中国统计网的报告显示，2005年～2007年我国餐饮企业应收账款占流动资产的比重正逐年增高。2007年中国餐饮百年老店全聚德公布了新股定价数据，数据中表示，公司应收账款金额小，且以大型超市、旅游社为主，付款期限也一般介于30日～90日，应收账款周转较快，近三年平均应收账款周转率为45.41次/年。但值得注意的是，比之于存货周转率和净资产周转率的连续上升，应收账款周转率在三年间却时高时低，特别是2005年，在主运营务收入大程度提升的同期，应收账款周转率却处在三年中的最低水准。
二、餐饮企业应收账款存在的困难
餐饮企业一味追求收入的增长，对应收账款往往没有严格的全面管理意识，产生账款很难收回，最终变成坏账、死账的现象非常严重。据相关统计资料显示，不能按期收回的应收账款只有不足20%额度是由于客户财务情况原因产生的。餐饮企业应收账款管理内部存在的困难，首要表当下信用政策不规范、监控措施不力、收账政策不够合理等三个方面。
1.信用政策不规范
餐饮企业应收账款管理中往往缺少或不太重视信用政策这一环节。受于餐饮企业都面对着激烈竞争，担忧客户转向竞争对手，所以相关部门没有策划严格的信用政策，放宽甚至不设信用条件，对国有企业收款不重视，私人企业和个人收款又无效果，致使账款一拖再拖，不仅提升了账款的收账成本，而且加大了变成坏账的机会性。此外，餐饮企业自身的营销人士由于没有可依照的赊销客户信用标准，往往只顾当时促销，对客户了解不深，产生账款很难证实。
2.监控措施不力
《企业会计制度》要求：企业应该在期末分析各类应收款项的可收回性，并预计或许造成的坏账损失。对预计或许发生的坏账损失，计提坏账准备。但是，多数餐饮企业没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，交易后对客户的信用风险缺少评估和预期，不定期统计应收账龄及增减变动情形，对应收账款坏账准备计提方法的选择和计提比例的多少没有概念。
3.收账政策不够合理
对于应收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些餐饮企业受于缺乏必要的收账政策和手段，催收人士的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度迟缓。此外，餐饮企业应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情形。未授权的销售减免是指客户以正值或不正值的理由在未经卖方认可的情形下，单方面降低所应支付的金额，它不仅会直接降低应收账款，也会使客户得寸进尺，给以后的交易导致麻烦。除了销售人士未能清晰地向客户解释本企业的销售政策，企业收账政策存在困难也是未授权销售减免发生的原因之一。
三、处理餐饮企业应收账款存在困难的对策
要处理餐饮企业应收账款存在的困难，应建立餐饮企业应收账款全面管理系统，既：事先规范的信用政策，事中严格的监控措施和事后合理的收账政策。
1.策划规范的信用政策
企业应收账款赊销效果的好坏，依靠于事先规范的信用政策。信用政策包含信用标准、信用阶段、现金折扣政策。
(1)确立信用标准
对于餐饮行业来看，应收账款不仅包含因销售造成的款项，也有企业存出的保证金，如企业的房租押金、因买入商品而交纳的保证金等。受于客户大量，鱼龙混杂，大部分特别是中小型餐饮企业信息搜集和管理方式落后，评价客户单纯以现实消费量或采购量的大小来划分其重要性，而忽略客户将来的偿债能力和潜在的交易价值。所以，确立信用标准是餐饮企业应收账款管理中首要的任务。信用标准就是赊销客户的信用等级，财务管理者可以依据“5C”系统来评定，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济情况。这些方面的信息首要可以通过下列途径获得：
①专门资信调查机构所供应的客户信息资料及信用等级标准资料，看有无不良历史记录来评价企业的品德等；
②委托往来银行信用部门向与客户相关联业务的银行索取资料，银行和其余金融机构或社会媒体定时全将向社会发布一部分客户的信用等级资料，可以从有关报刊资料中执行搜集；
③客户的财务数据资料是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是获得最近经历审计后的财务报表。通过计算一部分比率，尤其是对资产的流动性和短时间偿债能力的比率执行分析，来评价企业能力、资本的好坏，以利于企业提升应收账款投资的决策效果；
④从企业以往与客户往来的经验中获取。
个人往往也是餐饮企业的赊销客户的一部分，如此的情形就只能从以往经验中判定信用等级，对于不经常赊账的个人客户最好要求存放一部分抵押品，以抵押品来判定信用等级更牢靠。依据调查结果的优劣评定其信用等级，建立好、中、差赊销客户信用等级档案。
信用标准是餐饮企业决定允许或婉拒客户赊销的根据，策划的标准过高，会影响企业市场竞争力的提升和收入的增长，反之，则会致使坏账损失风险加大和收账费用的增长。受于事实情形错综复杂，如有必要可以运用计算机上的自动信用评估模型，但不能机械遵循，财务制定人务必结合餐饮企业事实情形，具体分析、分析。
(2)规定信用条件
所谓信用条件是指接受客户赊账时所提出的付款条件。依据事先确立的信用标准，信用等级越高，信用条件越宽松。信用条件首要包含信用阶段，现金折扣政策。信用阶段是企业为客户规定的最长付款时间，现金折扣则是客户在账款到期前付款予以的优惠。从某种意义上表达，现金折扣政策是信用阶段的延伸。在财务理论上，基本表现方式如“2/30”，“n/60”。
意思是：若客户能够在发票开出后的30日间付款，可以享受2%的现金折扣。假使放弃折扣，则全部款项也务必在60内付清。其中，60日为信用阶段，30日为折扣阶段，2%为现金折扣率。信用阶段的长短和现金折扣的大小要与餐饮企业的本身承受能力相平衡，为避免信用条件过多，计算繁杂，相互之间混淆不清，最好采取每类信用等级对应一个固定信用条件的方法，而更改信用条件时，要从销售成本，收账费用等方方面面与原信用条件导致的事实效益对比较，切不可盲目行事。
2.实施严格的监控措施
策划规范的信用政策是应收账款全面管理系统的基础环节，实施严格的监控措施则是系统中的核心一环。应收账款的监控措施包含监督应收账款回收情形和建立坏账准备制度。
(1)监督应收账款回收情形
应收账款形成以后，企业务必做好账龄分析，紧密注意应收账款的回收进程和显现的改变。账龄，一般指应收账款在账面上未收回的时间，换言之，就是指资产负债表中的应收账款从销售达到、造成应收账款之日起，至资产负债表日止所历经的时间。一般觉得，账龄越大，应收账款收回的机会性就越小，应计提的坏账准备也就越多。根据美国收账者协会统计，胜过半年的账款回收成功率为57.8%，胜过1年的账款回收成功率为26.6%，胜过2年的账款只有13.6%可以收回，胜过三年差不多就可以确定为呆账、坏账了。账龄分析是对应收账款账龄的结构分析，它是一种过滤活动，用以确定应收账款管理的着重。受于餐饮企业的客户大量，往来业务频繁，利用Excel对应收账款执行账龄分析，能迅速精准地证实应收账款的账龄，省时省力，方便快捷。此外，针对公司自身的应收账款回收情形，还可以采取财务指标分析法，通过分析应收账款周转率和平均收账期等财务指标，找出应收账款管理中的成绩与不足，并及时修正信用条件。
(2)建立坏账准备制度
无论餐饮企业采取怎样规范的信用政策，只要存在着商业信用举动，坏账损失的发生总是不可避免的，而且，对应收账款执行账龄分析归根见底是为了计提坏账准备。
所以，赊销自身的不确定原因要求企业遵循审慎性原则，对坏账损失的机会性预先执行预期，并提取坏账准备金。我国会计制度要求企业依照应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为0.5%。
四、采取合理的收账政策
收账政策，是指信用条件被违背时，拖欠甚至拒付账款时，餐饮企业所采取的收账策略和措施。一般情形下，采取程序化的收账措施，具体实行时应量化地权衡各种收账方案效果的好坏程度。
1.策划程序化的收账措施
大型餐饮企业应当组建专门应收账款清欠部门，中小型餐饮业应当组建临时的清欠队伍，策划清晰且程序化的收账措施：对过期较短的客户，然而多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的客户，可以措辞婉转地发函(信函或电函)催款；对过期较长的客户，频繁的信件催款，并加以电话催询；对过期漫长的客户，定期向客户寄发账单，在催款时措辞严厉，必要时再提请相关部门仲裁甚至提起法律诉讼，或委托收账企业收款。
2.量化地权衡收账方案的效果
一般来说，收账费用越大，收账措施越有力，可回收的应收账款也越大，坏账损失就越小。
也就是说，收账费用和坏账损失基本成反比。更具体的，刚开始时，增长收账费用对于降低坏账损失的效果并没有显著，伴随收账费用更深一步增长，降低坏账损失的效果越来越显著，到最后高达饱和点，即以后再增长收账费用，降低坏账损失的效果差不多为零（如下图）。所以，一味地追求催讨手段的强度，很难使收账政策的效果高达最优，有时甚至损坏了同客户的关系而影响了企业的连续发展。
分析收账方案优劣的着眼点在于怎么使应收账款的总成本最小化，在权衡收账费用和所降低坏账损失的大小的前提下，可以通过比较各收账方案成本的大小，选择最优方案。
总之，中国餐饮消费连年来达到了历史性逾越，餐饮企业跟随面对着从来没有过的考验和机遇。尽管，以赊销动员销售不失为餐饮企业在竞争中求生存的良方，但是，企业的制定人也应当意识到增强应收账款管理的重要性，在发挥应收账款加深竞争，扩大销售功能效应的同期，尽或许减弱坏账损失与应收账款管理成本，最大限度地提升应收账款的管理水平。
">编辑] 案例二:电力施工企业应收账款管理探析
伴随国家对新能源建设强度的持续加大，传统的电力施工企业之间的竞争越来越激烈，逐渐增多的电力施工企业都面对“干工程难，催要工程款更难”的双重窘境，一面，为在竞争中抢占市场，广揽活源，企业需要垫付大批的资金来承揽项目；另一面，电厂业主受于融资困难等种种原因拖欠工程款，占压电力施工企业大批流动资金，使电力施工企业面对重大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有助于加速企业资金周转，提升资金运用效率，也有助于防范运营风险，维护投资人利益，促进经济效益的提升，所以，逐渐增多的电力施工企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理能力的高低将直接关系到电力施工企业市场竞争力的水准。
一、电力施工企业应收账款管理存在的首要困难
1.应收账款管理制度不健全
有些电力施工企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门差于时与运营、合同结算等业务部门核对有关报告，工程结算收入与核算脱节，显现困难不能及时暴露，有些电力施工企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。
2.考核制度不健全，片面追求运营收入
部分电力施工企业主管只重视施工产值的上涨，将工程项目管理人士的薪资报酬与施工产值相匹配，忽略了将是否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中，致使项目管理人士只重电力施工产值完成的多少，而不考虑应收账款的回收情形。受于对应收账款管理的不够重视，企业往往存在应收账款责任部门不清晰、对账差于时、催收不力的现象，进而致使企业应收账款负担沉重。有的电力施工企业主管对相关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至显现过了追溯实效等不正常的情形；甚至为了政绩及个人利益，将其余一部分不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算。
3.应收账款日常疏于管理
部分电力施工企业对应收账款方面的管理不严密，或者疏于对往来帐款的管理，不定期与有关单位核对帐目，长期下去欠款企业对债权人的对帐要求持抵触情绪，不愿意对账，长此以往就产生了往来帐款帐目不清，为以后的催收，清理工作导致问题。企业财务管理制度要求公司应当有严格的应收账款管理政策，假使平时企业催收强度不够，欠款企业时间一长就理所诚然的拖欠货款。大批工程应收帐款的发生让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性，财务管理的重要性。不仅需要管施工，财务同样需要严格管理，科学的管理制度必不可少。
4.不良社会风气的影响
一面目前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，逐渐增多的施工企业采取垫付资金来增长企业的竞争力，这就产生企业间相互拖欠应收账款的现象愈加严重；另一面是很多企业有意拖欠账款，即便有钱也不还，社会广泛缺乏诚信。
5.施工企业过渡依靠人情收款
部分施工企业过分依靠人情回收工程款，缺少相应的管理程序，在遭到长期拖欠工程款时，碍于面子或靠虑到以后还想合作，长期不采取法律手段回收工程款，致使应收账款日积月累，以致到最后企业无法正常运转。
二、提升应收账款管理水平的渠道
1.建立应收账款内控制度，从源头控制应收账款额度
一个施工企业的内部控制制度包含很多内容，但是对于应收账款管理来看，假使没有合理的内部控制制度，施工和收款缺乏责任制就会致使盲目施工，比如内部控制制度不和理或是不严密，施工和收款的责任权限不清晰，出了困难没人负责，或是有困难没人处理等全将产生施工的盲目、客户的选择不合理、货款的很难收回等困难。部分施工企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。施工企业要建立有效的应收账款管理体系，对应收账款的账龄要及时执行分析，及时调整企业的信用政策。账龄分析就是依据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的机会性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款胜过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，如此就可以很清楚的得到有关应收账款的重要信息，并结合对客户资信情形的调查，据此调整企业的信用政策，付出提升应收账款收现率。
2.增强对应收账款的动态分析追踪管理
企业应收账款发生后，电力施工企业不能去消极等候业主付款，而应对应收账款执行动态分析管理。增强日常监督和管理，以便随时掌握应收账款的情形并依据不同情形做出相应的决策。首先，应收账款发生后，企业的财务部门应隔适当的时间，以文书、表格形式向相关领导、有关业务部门和经办人士传递应收账款的动态信息，定期执行通报，督促业务部分执行催收。其次，要紧密关注业主的运营情况，增强日常询证。施工单位要随时了解业主的运营、财务情况及人士的变动情形，做到心中有数，以防止受于对方的突变或运营决策及相关人士的变动或许产生应收账款无法回收的风险。项目经理部的财务人士要定期对应收账款向业主发出询证函，核实应收账款的真实性、完整性并保证诉讼的时效性，防止应收账款体外循环发生，堵塞违法违规举动及防止法律诉讼收债的失效。又一次，要清晰应收账款中工程预收款、进程款、质保金等各环节的责任人，相应的责任部门要在施工过程中切实负起管理责任，提升应收账款回收率。
3.适当引入外部催款力量，加大催款强度
对应收账款的催收可以适当雇佣有经验的人士和律师执行清欠也可以雇佣企业内部或外部人士（有经验的财务会计、营销人士和律师等）执行应收账款的清收，按应收账款的额度签订合同，清晰双方的权利和义务，约订清收应收账款支付相应劳务报酬，执行清收。
有关条目应收账款管理审计
