部门预算

概述

部门预算制度是市场经济国家财政管理的基本形式，也是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反应政府各部门所有收入和开支情形的政府预算。什么是部门预算通俗地讲，部门预算就是一个部门一本预算。含义

在我国部门预算改革中所谓的“部门”具有特定含义，它是指那些与财政直接发生经费领拔关系的一级预算会计单位（上海财经大学公共政策研究中心，2003）。整体来说，依据中央政府部门预算改革中相关基本开支和项目开支试行单位规模的表明，部门预算改革中所指“部门”应包含三类：一是，支出行政管理费的部门，包含了人大、政协、政府机关、共产党机关、民主党派机关、社团机关；二是，公检法司部门；三是依照公务员管理的事业单位，如气象局、地震局等。内容

实施部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入预算编制。部门预算收支既包含行政单位预算，也包含事业单位预算；既包含一般收支预算，也包含政府基金收支预算；既包含基本开支预算，也包含项目开支预算；既包含财政部门直接安排预算，也包含有预算分配权部门计划的预算，还包含预算外资金计划的预算。编制方法

收入预算编制采取收入预算法。通过对国民经济运行情形和着重税源调查，建立收入动态报告库和国民经济综合指标库，对经济、财源及其法扎努是执行分析论证的基础上，选取财政收入有关指标，建立标准收入预算模型，依据可预见的经济性、政策性和管理性等原因，确定修正系数，编制标准收入预算。

开支预算编制采取零基预算法。开支预算包含基本开支预算和项目开支预算。其中，基本开支预算实施定员定额管理，人士开支预算依照薪资福利标准和编策划员主任核定；日常共用开支预算依照部门性质、职责、工作量差别等划分若干档次，策划中长期项目安排计划，结合财力情况，在预算中优先安排急需可行的项目。在此基础上，编制具有综合财政预算特点的部门预算。实行作用

部门预算是事业发展计划的综合反应，是增强单位宏观调控能力、改观资金运用情况的有效手段，是涉及单位管理的方方面面、集预期与决策一体的综合性工作。所以，单位法人以及有关领导务必高度重视部门预算编制工作，切实履行预算工作的主体责任，有效组织有关部门共同完成编制预算工作，提升预算编制的精准性、真实性、合理性。各有关部门应依照单位的统一部署，付出做好职责单位内的预算编制工作，切实达到预算从基层编起，夯实预算精准性的基础。存在的困难

１、部门预算编制没有标准定额，计划弹性大

完整、科学的开支定额体系是衡量预算编制能否科学合理的标准，也是编制的预算能够顺遂实施，年度工作任务顺遂完成的保证。我们当下之所以还解脱不了传统的“基数加上涨”的预算编制方式，核心就是缺乏如此一套开支定额体系。此外，没有定额标准，也很难确定资源工作合理的开支范围，如何保证、保证多少很难做到比较客观地加以衡量，也给预算工作导致很大的问题。

假使预算编制不能真正符合事实支出的需要，不能避免“跑、冒、滴、漏”现象，就不可避免地显现实施中的各种困难，计划的随意性大，预算漫天要价，挤占挪用，铺张浪费，事业任务不能顺遂完成。假使说前一阶段的预算改革首要的是在形式上获得了适当的效果，那么开支定额标准就是下一步继续深化改革、在预算编制的内涵上执行击穿所亟待处理的一个突出的困难.

２、部门预算编制很难做到自下而上

财政部门预算控制数下达各部门后，各部门编报正式预算的时间只有10日左右。在这么短的时期内，根本不或许做到从基层单位逐级编报总览预算。水利部所属预算单位有5级，但预算编制并没有是从5级总览而来，只能由主管单位按以往的情形估列代编。一面预算的精准性和科学性承受很大制约，另一面基层单位没有预算，预算管理很难执行，国库集中支付也支付不足基层。

预算编制过程中，受于时间和传统做法的影响，财政部门和业务部门之间、部门上下级之间缺乏沟通，对事实需求了解不够。财政部门或主管单位财务部门在核定预算时，缺乏客观根据，该计划的项目没有安排，不该计划的项目安排了，或者对所报项目的预算金额统统缩减一部分，这些做法都对预算的科学性、合理性产生适当的损害。比如，2002年水利部编制项目预算几百项，表明几百万字，但最后确定的预算只占很小的比例，如此必然会影响各部门预算编制的积极性，预算管理水平很难提升。

在这个困难上，西方发达国家的做法是大程度提早预算编制的起步时间，拉长预算编制周期。以美国为例，从开始准备到编制完成开始实施往往要24个月，其中大批的工作和时间都用在执行宏观事态的预期、年度工作计划的策划以及业务管理部门和财政管理部门之间的反复充分的磋商。如此下来，预算编制可以得到相关各方面的充分研究分析和酝酿，可以比较好地反应事实需求和财政支持的结合。该种做法很值得我们借鉴。

预算编制比较粗，很多项目都还沿袭了以往切块打捆的编报办法，没有按要求细化到具体单位和具体项目。在具体实施上存在很大的未知性，不仅很难和国库集中支付、政府采购等管理制度衔接，不能起到预算管理监督的作用，而且容易滋生以权谋私、贪污腐败等违法犯罪举动。改革的思考

1、赶紧策划科学合理的预算单位开支定额

策划预算开支定额是一项非常复杂的系统工程，首先要有比较科学合理的业务工作量化指标体系，然后才可测算确定单项业务工作的定额标准。

首先，把经费开支按性质划分为基本人士机构开支、基本业务经费开支和项目开支三多部分。

其次，对业务工作的内容加以分类归纳整理，逐类制订业务开支定额。

2、大力推行部门预算，从基层单位开始规范编制，逐级总览编报，真正做到自下而上全面实施

从基层单位开始编报预算，是保证水利部部门预算完整、真实、科学的基础，是加强基层单位预算管理，完善国库集中支付制度和政府采购制度的必要前提。所以务必在当前获得成绩的基础上，继续下大力气推行。要借此机会改革体制、创新机制，按定员定额的原则从新理顺各级单位的预算、财务管理体系，把预算管理推行到三级、四级预算单位。这项工作有一定难度，但一定要坚持做下去。

3、增强预算编制过程中财政部门之间，上下级单位之间，单位财务部门与业务部门之间的沟通，保证部门预算服务于本部门、本单位的中心工作

从预算编制工作情形来说，在预算编制过程中起码应有3到4个月的时间执行大量的磋商。通过这个过程，可以依据当前水利各类事业发展任务和国家财力的机会，尽或许地争取国家投入，同期尽或许地将有限的财政资金用于最重要、最急需的项目，按新的机构设置、编制方案和业务性质，配合治水思路的转变，更改传统的“基数加上涨”的经费分配模式，逐渐调整财政资金的开支结构，提升水利业务工作的资金保障强度，进而提升资金运用效率。

4、按《预算法》的要求更深一步细化预算

细化预算的工作，除了依照财政部门的统一部署按调整细化的预算科目和开支定额编制安排各类事业经费的开支预算外，核心在于水利基本建设开支和专项业务开支预算的细化。水利部基本建设开支的范围很大，在我国每年基本建设投资中也占有很大大的比重。财政部门已决定在水利部执行基本建设投资项目预算编制试点，今后我们还要解决大批的工作。

5、更深一步树立预算的法律权威性

经批复的部门预算是我国总预算的构成部分，是按《预算法》规定的程序编制，经历国家最高权力机关准许实行的，具有很强的法律效力。预算一经确定，务必严格实施，任何人不经规定的程序审批，都无权执行修改。以往我们在预算编制方面强调得比较多，在实施方面抓得强度不够，管理不严；抓财务人士多，对事实用款部门的领导和职工宣传不够。所以预算的权威性一直没有树立起来。随意更改资金用途和范围、不经财务部门答应任意支出、上级业务管理部门朝下级单位随意发指令调拨资金等等的情形屡有发生。伴随预算的更深一步细化，这方面的困难会愈加突出，务必引起我们各级领导的重视。同期，还要从制度上加深对预算实施的监管，推行国库集中支付、政府采购，健全内控机制，抓好源头治理。填报表明

填报规模

政府采购预算填报规模

从2009年部门预算开始，各单位上报"一上"、"二上"部门预算时均要编报政府采购预算。

依据院《有关转发〈国务院办公厅有关印发中央预算单位2007-2008年政府集中采购目录及标准的通知〉的通知》（科发计函字（2007）51号）中所确定的我院政府采购规模，并根据单位预计收到的财政拨款、其余经费以及上年结转经费，凡属于政府采购规模的采购项目务必编制政府采购预算。

填报方式

政府采购预算填报方式

各单位政府采购归口管理部门应与财务部门共同做好政府采购预算编制工作。

1、财务部门负责按“科目编码”、“科目名称（项目）”落实经费来源。

2、政府采购归口管理部门依据经费来源情形，负责对单位内部（研究室、职能处室）政府采购预算执行布置。

3、政府采购归口管理部门、财务部门按经济适用、符合国家及院相关财务制度原则，对单位内部（研究室、职能处室）政府采购预算执行审核，经单位主管领导审批后，形成上报的政府采购预算。

填列方法

政府采购预算填列方法

首先填列政府采购预算录入表，其次填列院增设的部门预算项目开支政府采购预算表，又一次填列项目开支预算录入表中政府采购预算。政府采购预算录入表金额合计加项目开支预算录入表中"政府采购金额"合计为单位全部政府采购预算。

1.政府采购预算录入表的填列方法。

按部门预算基本开支安排采购政府集中采购目录中的货物、服务预算填列。

“科目编码”依照基本开支的“科目编码”填列。

对于只在京内单位实施的项目（计算机通用软件、碎纸机、电视机、电冰箱、移动存储设备、电梯、供暖锅炉、办公家具、建筑装饰材料、变配电设备、汽车维修、汽车加油、印刷项目、工程监理、机关办公场所物业管理），只由京区单位填列。"统一组织的房屋（含宿舍）修缮、装修"不填。其余项目京区、京外单位都应填列，注意：会议服务由京区、京外单位依照财政部有关会议定点管理相关规定所需会议费预算填列。

部门预算本年预算合计务必等于项目开支预算录入“政府采购金额”合计。

（1）50万元以上的采购项目，按项目开支预算录入表中各种项目（包含财政拨款项目及其余经费项目、当年项目及上年结转项目。下同）安排采购的单价或批量50万元以上的货物和服务的本年预算填列。

假使50万元以上的采购项目由多个项目承受时，应按不同项目所承受的比例分别填列。

“科目编码”、“科目名称（品目）”分别与项目开支预算录入表的“科目编码”、“科目名称（项目）”统一。“设备名称”按对应某一项目采购的设备名称填列，不同设备分行填列，单位可依据设备的多少自行在表中插行。

相关单位必须将上报院联合评议2009年采购200万元以上大型仪器设备填列，以便财政部门审核。相关单位必须将120万元以上大型仪器设备填列，以便办理变更政府采购方式审批。

（2）60万元以上的建设工程项目，按项目开支预算录入表中院下达及本单位计划的总投资60万元以上的建设工程项目（包含建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。包含财政拨款建设工程项目及其余经费建设工程项目、当年建设工程项目及上年结转建设工程项目。下同）的本年预算填列。不同建设工程项目分行填列，单位可依据建设工程项目的多少自行在表中插行。

“科目编码”、“科目名称（品目）”、“本年预算”分别与项目开支预算表的“科目编码”、“科目名称（项目）”、“本年安排开支”统一。

（3）经常性商品购置项目，按项目开支预算录入表中各种项目安排采购政府集中采购目录中的货物、服务的本年预算填列。

“科目编码”与项目开支预算录入表的“科目编码”统一。

2.项目开支预算录入表中政府采购预算的填列方法。项目开支预算录入表中"政府采购金额"按我院增设的部门预算项目开支政府采购预算表中相应项目“本年预算”填列。

凡在项目开支预算录入表中填列政府采购金额，无论金额大小，在“能否政府采购”项选择“是”。