金融检查

种类特点

金融检查可按检查对象分为信贷业务检查、货币发行业务检查、外汇业务检查、保险业务检查等很多类。另外仍有综

合性的金融检查，如对某行规章制度合规性检查、全国性的信贷、现金大检查等。①金融检查是业务主管部门对各自管辖的业务执行的检查，只监督金融活动一个侧面的情形；②各业务主管部门既策划某一面的金融业务制度，又对其实施情形执行检查，具有适当的局限性；③检查内容具有较大的未知性，多数是部门领导人交办的；④直接目的是助推某一项工作的执行，一般不作处罚；⑤通过检查将某一项政策的实施情形反馈给决策机关，以便完善相关政策。

金融保险业的小金库、账外账等账外资产金额大，损失多，危害深，且发生率高，隐蔽性强，检查问题。其中隐藏着行贿、受贿、贪污、挪用、侵占、私分国有资产等违法违纪困难，应将其作为审计的着重。我们经历多年的实践，摸索出了十种检查小金库及账外账的方法。

检查十法

一是从大宗账外资产的资金来源入手。利用地方审计机关平时掌握的情形，检查企业新近购进的办公用房、大宗设备、车辆等能否在上级准许的固定资产购置计划在内，资金能否从大账开支等。二是从房改资金来源入手。尤其是1996-2000年阶段，房改政策处在调整、完善阶段，金融保险企业账面固定资产购置被严格制约，为了处理职工房改的住房，一般都通过设账外账或设小金库的办法来筹集买入资金。三是从假发票及不合规开支等方面手。首要检查运营费用中的租赁费、修理费、电子设备运作费、印刷费；佣金开支中的附加佣金开支；手续费开支等内容有无异常情形。尤其是年终有无突击性开支和大额费用开支。四是从往来账户余额入手。首要检查其余应收款、其余应付款、内部往来、系统往来、存出准备金等。看这类往来明细账中，长期不动户、空挂的缺口户、其余户、反方向余额户，如其余应收款贷方余额、其余应付款借方余额以及贷款的贷方余额等。

五是从银行账户入手。通过省与市、市与县之间系统内资金往来账户检查，看有无不在大账的银行账户。通过日常审计中收集、积攒的相关被审计单位的银行账户，与被审计单位所供应的账户执行核对，从中发现单位的小金库或账外账；通过在银行审计中一部分可疑的积蓄存款账户，发现被审计单位以其余存款单位或积蓄人开设的账户；核对银行账户的发生额及余额与银行对账单能否统一。尤其要关注对账单反应一收一支而单位银行账没有反应的情形和长期未达账。六是从不正常的会计现象入手。如从公司的甲账户转至乙账户，有的甚至从乙账户转到丙账户，该种七转八转的业务，很有机会就是小金库。

七是从核对省、市、县内部往来入手。如下级上解的费用、收入或上级拨补的专项资金等。特别要注意被审计单位空挂上下级往来情形，往往差额部分或许就是小金库资金。八是从个人收入入手。首要抽查个人的收入账户中正常的薪资、奖金以外的收入来源。如一个单位或部门的雇员在某日都增长了收入，而在单位大账上没有开支反应，则要着重追查。九是从重要空白票据入手。通过检查单位空白票据的领用和已运用票据的缴销来检查有无收入不入账情形。对于从市场上直接买入的三联单收据，可以通过已入账的一张查出一串。十是从关联单位入手。包含银行的贷款对象、存款单位；保险企业的投保单位、业务代理单位等；商品采购过程中的供货单位。首要是核对存、贷款余额能否统一；利息收支和手续费开支能否统一；保险费收支能否统一；商品购销能否统一，看有无以少报多，收取回扣不入账等困难。

特点

参考资料

[1] 审计网 http://www.audit.gov.cn/cysite/docpage/c697/200408/0802_697_10069.htm