现代税收原则简述
现代税收原则是在亚当·斯密和瓦格纳等人的税收原则基础之上发展起来的，它包含税收的效率原则、公平原则、平稳原则和财政原则等。税收的基本功能是组织财政收入，保证政府供应公共产品所需要的财力及时足额地供给。税收的效率、公平与平稳原则都只能在财政组织收入的过程中达到。
">编辑]现代税收原则分类税收的财政原则
所谓税收的财政原则，是指税收制度应该能够获得必不可少的财政收入的原则。它包含两层含义：一是税收的充分性，即税收应该能够充分保证政府供应公共服务的财力需要。二是税收的弹性。受于政府的开支需求不是一成不变的，因此税收制度的设计应该致使税收能够伴随政府开支需要的变动，而能够执行一定程度的相应改变。
税收的平稳原则
所谓税收的平稳原则，是指税收制度应该有助于政府开展财政政策运转以相对平稳宏观经济的原则。伴随市场经济从自由放任向垄断的转化，政府开始积极地干预经济，其中最重要的是政府通过宏观经济政策干预经济周期，税收作为政府干预宏观经济政策的重要手段被运用，这就要求税收务必遵循平稳的原则。税收的平稳原则包含：一是税收通过本身主动地增长和降低，以依照经济周期的波动情况，故意识地对宏观经济不平稳状态执行干预和调节，发挥税收的相机选择作用；二是税收在既定的制度下，能够自动地伴随经济周期的改变，而反向地发生更大改变，自动调节宏观经济的运行状态，发挥自动平稳作用。下面着重介绍效率原则和公平原则。
税收的效率原则
所谓税收的效率原则，是指税收制度务必从根本上符合市场效率的要求，尽或许少地损害市场效率的原则。它包含下方几层含义：
(1)税收总量应当体现整个社会资源最优配置的要求。整个社会资源在公共部门与私人部门之间有一个最有效的分布。在特定时间和特定国家里，市场对公共产品的需求是一个既定的量，相应地，符合市场要求的税收也是一个既定的量。过多或过少课税全将损害经济效率，不利于经济上涨。
(2)税收对微观经济活动的效率损失应该最小。税收直接降低了纳税人所拥有的收入和财产数量，直接降低了企业和个人从事经济活动的资源，同期还或许扭曲市场活动主体的经济举动。这些，都产生了效率损失。该种效率损失，就是所谓的税收的超标负担”(excessburden)，这是政府课税或许给纳税人导致的胜过事实纳税金额的损失。这些损失是平白无故的，纳税人和政府都无法得到，疑似是从整个社会中“蒸发”了，所以，它被称为税收的“超标负担”。
图1为税收的超标负担
如图1所示，S是课税以前的供给曲线，D为需求曲线，E给市场均衡点，最初的消费者余下为三角形ACE；课税之后，供给曲线为S’，新均衡点为E’，消费者余下为三角形ABE7；新消费者余下比初始的少了梯形面积BCEE7，其中的矩形面积BCFE’代表的余下为税收，但三角形FEE7面积所代表的余下谁也没有得到，即为超标负担。图7．1税收的超标负担一般觉得，只有商品税才会导致经济效率的损失，而总额税如人头税以及所得税等，是不会导致效率损失的。课税会导致收入效应(incomeeffect)和替代效应(substitutioneffect)，进而影响个人福利水平。所谓收入效应，是指在相对价格不变的情形下，因个人收入发生改变而对福利水平造成的影响。收入效应不会导致经济的无效率，它导致显示资源从纳税人到政府的转移。只造成收入效应而不导致替代效应的税收称为总额税(1umpsumtax)，总额税不会让个人因经济举动的更改而更改纳税义务。
图2为税收的收入效应和替代效应
英国在1990—1991年间开征的人头税就是总额税的典型例子。但人头税等也有一个困难，即它对公平造成了负面影响甚至是严重的负面影响。所谓替代效应，是指在个人收入水平不变的前提下，因相对价格的改变而造成的对个人福利水平的影响。英国1747年后很多纳税人为逃避窗户税用砖将窗户堵死。此前，窗户税在1747年以前并没有严格实行，纳税人往往是等税务人士到达以前将窗户封住，待税务人士离开之后又从新打开。诚然，该种低效率的窗户税后来被取消了。如图2所示，某人可以选择消费的商品只有x和y两种。课税以前，其预算约束线为AB。El为AB和无差异曲线i的切点，其选择的消费组合为(
X1,
Y1)。对B执行课税之后，其预算约束线为AC，其选择的消费组合相应变为(
X1,
Y1)。税收的收入效应在图中即从E-到Es的移动；替代效应为从局到E2的移动。图2税收的收入效应和替代效应建立在这一含义基础之上的税收应是中性税收。所谓中性税收，是指税收应尽或许不对经济举动造成负面影响，使超标负担尽或许地小。
(3)税收的征收成本最小化，即税收的行政效率困难。它是通过一定期间直接的征税成本与入库的税收收入之比来衡量。比率越小，税收行政效率越高；反之，则效率越低。对于特定的税收获取量，纳税人和政府总是务必付出适当的征税成本的，税务当局征税需要消耗资源，个人、家庭、企业等纳税人履行纳税义务同样要消耗资源。税收成本包含税务当局所直接支付的征税成本(collectioncost)，也包含纳税人因交税而发生的所有成本即遵从成本(compliancecost)。它们分别组成纳税人的遵从成本和政府的征管成本(administrationcost)。
">编辑]税收的公平原则
（1）利益原则：课税依照纳税人受益的多少而定，受益多的多纳税，受益少的少纳税。
（2）能力原则：以支付能力作为征税根据，能力强的多纳税，能力弱的少纳税。能力的分析标准由主观说和客观说之分，前者又有绝对均等牺牲、比例均等牺牲、和边际均等牺牲之分，后者又历经过一人丁为标准的阶段、以财产为标准的阶段、以消费和产品为标准的阶段和以所得为标准的阶段。
参考文献
↑ 杨志勇 ,张馨.普通高等教育“十一五”国家级规划教材(M).公共经济学（第二版）.清华大学出版社,2008年05月第1版.
↑ 郭琳.《财政学》教学大纲
