国库单一帐户

简述

国库单一账户是指将所有的政府资金包含预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，即财政部门在人民银行开设的国库存款帐户，同期所有的财政开支包含预算内和预算外开支均能通过这一账户执行，取消各预算部门，预算单位及其余有关部门在商业银行开设的预算内资金账户和预算外资金账户，各部门、各单位发生的开支，直接从国库单一账户支付给个人或商品提供商及劳务供应者。

实施国库单一账户集中支付，尽管不更改各部、各单位的开支权限，但其作用在于建立起了预算实施的监督管理机制。一面通过单一账户集中化管理，灵活地调度和运用资金，提升政府资金运用效率，减弱成本；另一面从根本上杜绝在预算实施中的克扣、截留、挪用资金的现象，促进政策资金运用信息公开化、透明化，加深了约束力和社会监督力，从源头上堵住了政府资金运用的行政干预和腐败现象。国库单一账户-职能机构 这里我们有必要对“国库”概念执行新认识。我国历来把国库界定为对财政收支执行会计核算的机构如人民银行国库部门，即便用的是狭义的国库概念。而西方发达国家已达到从单纯核算财政收支，扩展到对财政收入实施全 国库单一账户面控制，即便用的是所谓广义的国库概念。拓宽了的国库概念，目的旨在促进财政资金优化管理，使“国库”不再游离于财政管理之外，而借助于因收支核算而掌握全面、精准、及时的收支信息，对收支活动展开全方位的管理和控制。所以需要： 一是在人民银行建立国库单一账户体系。预算资金由原来层层下拨给预算单位，更改为预算资金在没有支付给商品和劳务提供者以前始终统一保存在人民银行国库单一账户上执行管理。人民银行国库部门职责首要是负责国库单一账户和分类账户的开立、设置，办理财政收入、财政开支的资金清算。二是设立财政国库机构。建立统一的资金账册，将预算资金由原来通过人民银行国库部门整笔拨给各预算单位，更改为财政国库机构依据各部门、各预算单位用款情形和达到的买入举动开具集中付款申请，直接通过人民银行国库单一账户支付给商品和劳务提供者。财政国库部门是预算实施机构，其首要职责是负责中央财政资金的调度和各预算单位的协调，负责预算实施。三是建立一个政府采购机构。为纳入政府采购规模内的所有行政事业单位执行采购，采购内容跨行业、跨部门。政府采购机构首要职能：第一，分析集中采购需求，建立项目相关标准。第二，预期并承受或许采购风险。第三，策划采购方案，确定采购方式。第四，依据产业政策分析提供商群体，第五，分析采购效益。国库单一帐户的收支方法

收入操作程序

收入不论是税或者非税都按现行办法缴入国库指定的经收处，该处在当天划入国库，国库在查清科目，分清级次后，通过银行清算系统，直划各级国库单一账户。

开支操作程序

1、政府采购开支。取消各开支部门、开支单位在商业银行开设预算内、预算外资金账户，预算资金由原来层层下拨给预算单位，更改为由财政部门把国库资金统一保存在人民银行国库单一账户上执行管理。由政府采购中心依据采购预算分批采购完成后，再由政府国库部门依据采购品种、数量、金额、提供商和劳务供应者等用款情形和达到的买入力开具付款申请付款凭证，通过人民银行国库单一账户拨付给商品和劳务提供者。

2、薪资开支。财政国库机构在商业银行开设薪资账户，并依据薪资预算按月将资金从国库单一账户划拨给商业银行的薪资账户，商业银行再依据各预算单位开具职工薪资表，将资金拨付到职工个人薪资账户。

3、拨付下级财政部门但仍未用于买入商品和劳务的开支。由财政部门国库机构将核定的资金从国库单一账户直接拨入下级财政部门。

4、零用经费开支，如差旅费、提取零用现金等。依据各开支单位公务、业务活动需要，按部门、按行业核定活动经费，按月从国库单一账户拨入各预算单位在商业银行开设的零用资金专户。建立国库单一帐户的意义

1、实施财政资金的集中管理，有助于更改财政资金的分散情况，增强财政政策的实行强度。

财政政策的实行强度在很大程度上取决于国家财力的大小，国家财政资金雄厚，才会有较强的能力实行其财政政策。但是，当前我国财政资金分散在各级财政在商业银行的账户及人民银行的各级国库账户中，在这些账户中的财政资金的事实运用权也都分散于各级财政部门、各开支部门和开支单位，进而降低了国家财政政策的实行强度，而国库改革首先则要求建立国库单一账户实施资金集中管理，降低政府资金的流失，进而增强财政政策的实行强度。

2、促进财政资金的合理运用，提升财政资金运用效益。

大批财政资金分散，游离于国库监管之外，尤其是财政部门公款私存，不但干扰了金融秩序，而且还或许诱发乱发滥用、利用财政资金谋取私利的腐败现象。实施国库单一账户管理，一面政府和财政部门能够掌握各开支部门和开支单位每一笔资金用途，精准掌握财政资金整体情况，为各级政府执行经济决策供应重要根据；另一面，增强对财政资金开支的监督和管理，促使财政部门管好、用活财政预算外资金，杜绝不合理的开支，提升财政资金的运用效率和效益。

3、加深财政资金管理，有助于降低财政资金分散流失。

财政单一账户的实行，能够更改受于财政资金大批分散的局势，利于各级政府、财政部门和中央银行随时精准了解财政资金运行动态，进而为策划出相应财政政策和货币政策，加深财政资金管理，实行国家宏观经济管理目标供应根据；另一面，实施国库单一账户管理，能更有效地平稳财政性存款，维护中央银行基础货币的完整，使国库始终维持一个较大库存余额，利于用来作为中央银行调节经济、控制信用的基础货币，达到统一的宏观经济管理目标。

4、有助于增收减支、缩减财政赤字。

当前在我国财政赤字日益上涨的同期，预算外资金却以惊人的进展急剧膨胀。建立国库单一账户，财政预算外资金纳入国库账户统一核算，统一管理，集中运用。一面，财政部门可以综合运筹预算内收入与预算外收入，调余补缺，调度调剂运用；另一面，财政预算外资金存入国库，具有平稳性强，没有资金风险的特点，有助于依照法律法规规范管理预算外资金；再则，在公共资金得到统一管理后，财政赤字范围是在通盘考虑预算内外收入的基础上形成的，收入基础的扩大将相应削减财政赤字的数额。建立国库单一帐户应采取的措施

依据西方经济发达国家的成就经验，结合我国的事实情形，建立国库单一账户，应采取下方四项措施：

1、统一国库会计科目，建立独立的国库会计核算和资金清算系统。实施国库单一账户业务，国库部门应统一规定会计科目供国库和代理银行会计核算运用，财政和国库部门应配设专职人士，具体办理开支审核和支付手续。国库实施独立的会计核算，同城要能参与清算，异地能够运用支付系统，并实施电脑联网，不但中心支库、县支库和各代理支库间联网，而且国库与财政部门间也应建立微机联网，使国库核算网络系统形成政府财政信息系统的重要构成部分。

2、实施国库单一账户应将全部财政资金纳入国库单一账户、归口管理。在全部财政资金统一管理前提下，财政部门可以依据资金的性质开设一个或几个账户。

3、实施国库单一账户应顾虑到开支部门的既得利益。对在人民银行开户的财政存款实施按季计息，财政部门对人民银行经理国库业务支付手续费。

4、加深财政预算管理。更深一步细化预算编制和预算收支科目的设计，预算收支科目类、款、项代码务必维持相对平稳，如此有助于国库核算，有助于国库单一账户制度的实行。