以票管税

什么是以票管税

以票管税是指利用发票的特殊功能,通过增强发票管理，加深财务监督，对纳税人的纳税举动实行约束、监督和控制，以高达堵塞税收漏洞、增长税收收入、提升税收征管质量的目的。

以票管税的意义

历来税收工作的实践显示。通过发票管税.是税收征管重要方法之一。但长期以来，民众对以票管税的重要性还缺乏充足的认识。要弄清楚这个困难。还得正本清源，从发票的原始功能谈起.发票是购销商品。供应或者接受服务以及从事其余运营活动中。开具、收取的收付款凭证。在商品生产和商品交换过程中，发票是最广泛、最大批的商事凭证。依照财务制度的规定。—切从事生产运营的单位和个人记录经济业务，反应财务收支，严格财务铷度.均须以发票作为法定的原始凭证，而增强会计核算，严格财务制度，不仅是纳税人改观本身运营臂理的需要，同期也是法律规定纳税人应尽的义务收征管法实行细则》第十七条规定： 从事生产运营的纳税人应该依照征管法第十二条规定， 自领取运营执照之日起l5日间设置帐簿。”第十八条规定，确无建帐能力的个体工商业户“报经县以上税务机关准许.可以应该依照税收机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进赞销货登记簿等帐簿。 有了这些规定和前提。就致使发票象链条一样。在社会经济生活的每个细胞之间建立了一种相互制衡，相互监督的内在联系。

就发累与税收的关系来说，加深发票管理对促进税收征管的意义首要体当下：

(一)总的上表达，没有麓全的财务核算，也就不或许精准履行纳税义务，对有建帐能力的纳税人，实施以发票管帐簿，以帐簿管税收。对帐册不全的纳税人直接以票控税，查票征税·这不仅在理论上有科学道理。而且也被长期的税收工作实践所证明是行之有效的。

(二)具体地说，纳税人从事生产运营活动，除直接锖售给少数不索要发票的消费者外.其余情形均须开具发票，同期发生费用开支列支成本也需获得发票作为合法凭证.如此，通过管理发粟就可有效地控制纳税人的运营收入.督促其精准核算运营成果，正确申报纳税。对无故欠税以及抗税者税务机关可通过瞍缴。停供发票或实施先征税后开票，促使其全面履行纳税义务。对种种偷逃骗税举动，稽查部门还可以从发票入手，查票查税.掌握确凿证据，执行有力冲击。

(三)实行新税制后，核心税种升值税实施的是凭发票注明税教道道抵扣的运行机制。升值税专用发票形成兼记给销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。税改后的实践显示，管住了专用发票，也就管住了销项和进项税金，管住了出口退税。另外通过管住管好发票，还可以有效地防止和冲击投机倒把，贪污受贿等违纪违法活动，有利于严肃财经纪律，维护正常的经济秩序。

推行以票管税的难点及成因

发票作为加深税收控管，维护税收秩序的重要手段，对其管理工作无论在国内依旧在国外，均为十分重要的.建国以来，我国的发票管理工作一直都由税务部门负责，换句话说，税务机关是管理发票的法定机关，箕目的即在正规使税务机关能够牢牢把握以票臂税的主动权.但是，受于诸多原因.对迄今Et以票管税还远未落到实处。

从浅层次看.难点和冲突集中表当下两个方面，一是发票管理工作不足位，各种违章违法举动层出不穷：

伪造发票；盗窃、冒囊、套购发票；在商品交易中开具数额内容与事实情形不符的虚假发票；无商品交易为他人代开发票；非法运用、收受、转让发票。

这些困难.尤其是升值税专用发票违法困难的存在，直接致使税务机关根据发票控税、计税、征税、查税失去基础和前提，同期也为不法分子隐晴应税收入，乱摊成本费用、偷逃国家税收，骗取出口退税打开了方便之门。二是发票管理与税收管理之间缺乏强有力的相互监控制衡机制。按帐征税，查帐查税，这是税务机关沿用多年的传统方法，对比较来说，查票征税则显得工作量大，手续繁琐。但是征管工作的事实情形是纳税人多头开户、隐瞒收入设置两套帐蒙骗税收机关的现象屡有发生，票与帐的制衡关系在这里已体现得不太紧密，帐簿的真实性也很难保证 管票不管税，查票不查帐，查税不查票，票税管理很难有机结合，已形成以票管税的又一个误区。

至于深层次原因，笔者觉得首要有下方几点：

群众的发票意识漠不关心，社会监督机制不健全。受于对发票知识的宣传不够，很多人还不懂得发票对经济管理和税收管理的重要性，缺乏基本的防伪识假知识.也不晓得索要发票作为保护自己合法权益和拥有财产所有权的凭据的重要性，对种种发票违章举动视而不见，见而不怪.部分纳税人的“散帐散制”形成了票税管理的漏洞。当前，多部分个体户和个人承包企业不建立帐册，甚至连基本的收支凭证粘贴制度，进销货登记制度都没有。税收实施定额征收，他们进货可不索要发票。但销货却单独购领运用发票。大量商业企业实施的是“以存轧销”核算方{击，其开具发票的记帐联不作为收入的原始凭证，在这类企业中借开、代开、虚开发票轻而易举。这两种情形的存在，使发票监控税收的链条作用被大大冲淡，形成管理的盲区。惩戒发票违法举动的法律偏松，不足够形成震慑力。首先是立j去层次偏低。发票渗透到了社会经济的各个领域，但对其管理只有一个《发票管理办法》，对发票犯罪适用刑法困难只有高院的一个司法解释。1995年第十五次人大常委会审议的《有关惩治伪造、虚开、代开升值税专用发票犯罪的决定》虽有击穿，但也仅限于专用发票，查处大批的普通发票违法案件仍无有力的法律作为后盾。其次，处罚强度不够。依照龟发票管理办祛》的规定，对发票违章举动，最高仅处以五万元的罚款， 因发票违章致使其余纳税人未缴、少缴税款或骟税的仅处一倍下方的罚款。这与不法分子利用发票或许谋取的非法收益比，显得太轻。加上，有些基层税务机关在具体执法对受各种原因影响。以朴代罚，以罚代刑。冲击不力，如此便诱使很多利欲熏J 的不法之徒持续铤而走险管理办法不统一，组织机构不健全，票种结构不合理，极易弓f起管理混乱。机构分设后，发票管理按流转税的征管权划分，升值税发票由国税管，运营税发票由地税管，两套机构策划的具体管理办法和处罚尺度不统一，导致了不少冲突和困难，有些票种在管理上仍有交叉，如交通运输发票，开具单位交3% 运营税， 接收单位系升值税一般纳税人的却可抵扣7%的升值税， 而运输发票采取普通发票的管理办法。给不法分子虚开、代开导致了可乘2.0%,。同期 多地在管理发票的组织机构的设置上做法不一。有的局设置了发票管理所(处、科)。但多部分税务机构的发票管理工作仍挂靠在征臂部门。致使发票臂理的着重和精力很难集中。另外。发票各种繁多、品种结构不台理，也给管理增长了难度。当前。国税、地税管理的普通发票均有十几种乃至几十种。牵扯了不少精力。而升值税专用发票却品种稀少，面额过大。通用性太强，不法分子虚开，相互转借，代开十分容易管理制度不完善，管理手段落后 具体操作不严密，跟不上持续改变的新情形，尤其是如何在发票臂理与税收管理之间建立简明有效的相互制衡关系，还没有形成规范，在管理手段上，当前多部分地区仍管理为主，运用微机管理监控和交叉稽核的面比较窄。手续繁杂，效率低下.同期，在常操作上，干部业务水平不高，责任心不强也致使了很多困难，进而产生管税轻管票，查帐不查票，人为致使票、税管理脱节，降低了以票管税的功能推行以票管税的几点建议

加深发票管理，推行以票管税，是一项涉及千家万户的系统工程。要解决好这项工作。务必全社会共同付出， 自上而下，分层次全面推动，对此，拟提出下方建议：

(一)就国家和社会来说,要赶紧形成两个机制。

①以法管票机制a对发票管理如此一个涉及国计民生的大事。国家要付出在短时间内制订一都《发票管理法》。除详细规范发票管理的每个环节外 要在法律上清晰规定，所有纳税人对外结算均须开具发票。运用私印的票据都是非法。消费者也务必索取发票作为享有财物所有权或享受某种服务的合法凭据。凡不按规定建帐的企业纳税人和虽经税务机关准许可暂不建帐。但未按规定设置收支凭证粘阽簿、进货销登记簿的个体工商业户均无权购领运用发票。借鉴国外经验，侧重加大各种发票违章违法举动的经济处罚强度。提升发票刑事犯罪的量刑标准。同期，作为配套的法律制度，国家还应完善金融立法，取缔大宗现金交易，推行银行转帐结算和信用证结算，并规定纳税人开设银行帐户务必经税务机关准许，进而在发票运用与资金流动之间形成一种相互相关的监督机制.更好地发挥其以票管税的功能。

②齐抓共管机制 要普遍宣传发票对社会经济与国家税收管理的重要意义，普及发票填开运用和防伪识假的常识。铡订举报和用发票偷逃税收的重奖政策·同期，公安、法院、检察院、工商、交通等相关部门要积极协同税务机关从重、从严查处发票违法案件，付出在社会形成遵章用票的大天气。使违章违法用票者无立足之地。

(二)就上级税务管理机关来说，要切实抓好五个着重。

推行以票管税。 首先务必管住管好发票。作为最高税务管理机关的国家税务总局以及告正、地级税务局，须着重协力处理下方困难：

规范两套税务机构的发票管理权限·国家税务总局应加速税制改革的脚步，从长远看应全面实施升值税-取消运营税，发票由国税系统统管。在近阶段应加紧在交通运输和建筑安装行业实施升值税。具体的发票管理办法应由国家税务总局统一 睫.国税、地税共同实施。健全发票管理机构。总局应设置发票管理司、省、地级税务局设备发票管理处(科)，县(市)局(分局)设置发票管理科(股)，基层所和纳税单位设置专职发票管理员，并清晰各级发票管理机构的职责和权限.保证发票管理工作有组织保障完善发票管理和票款结报制度.要依据《税收征管{去》和《发票管理办法》及相关细刚，分级翻定具体的发票臂理和票税衔接管理操作规范，尤其是要制订一套发票结报资料与税款申报资料首要指标形成勾稽关系.同步报验审核的制度。如要求企业按月报送“发票领、用、存月报表 和”销项、进项发票清单”等.平时要增强调查研究，针对票税管理中的新情形、新困难，持续提出新措施、新对策，使各类管理规定更针对性和适用性。改进发票种类结构。地税系统的普通发票要精简。国税系统的普通发票要取稍。科学设置升值税发票体系。大体上升值税发票和小范围纳税人专用发票，两者的区别仅在于前者有抵扣联-后者无抵扣联，其余均相同。在票面上可分为手写千元、万元、十万元版和电脑版四种版面。同期。提升发票印l刷的防伪技术，实施集中印制和不定期换版制度。如是，将为集中精力管好着重票种，提升以票管税效率创造条件。在全国或全省规模内适时统一部署，精心组织开展对发票的全面清理检查或专项检查，通过各级国税、地税联合行动。获得各级政府的重视、支持、增强领导，紧密与公安、工商、检察等相关部门的配合，有计划、有针对性、有着重地冲击利用发票执行违法犯罪举动。使发票管理步入法制化、规范化、制度化的轨道，提升发票管理水平，保证以票管税顺遂开展。

(三)就基层税务机关来说，要牢牢把住六道关键点位。

基层税务机关是以票管税的最终落脚点，也是以票管税获得实效的核心环节。在具体操作上，就严把“六关” ：

严把开户关键点位.控制主体税源。严格一般纳税人认定和购票资格审查，凡不符合条件或不能正常纳税的均不予开户或取消开户资格。 严把发售关键点位.管好中心环节。凡手续不齐全，票未查验.税款未按期精准结报的，均不予售票。购票后未按要求当场加盖发票专用章或其它规定章戳时，不：督携票离开发售点。严把代开关键点位，防止欠税漏征。对不符合开户购票条件的，一律由税务机关集中代开发票，不范围的纳税人先完税后开票。开票点建立开票征税登记簿，定期核对，防止疏精。严把抵扣关键点位。谨防多抵少缴。严格审核升值税一般纳税人进项抵扣凭证，鉴别发票真伪，审核票面填开能否正确，核查有关会计资料能否齐全、精准 发现疑点，及时交叉稽核。严把检查关13，堵塞管理漏洞。在验旧环节，检查发票填开运用能否符合规定，在报缴稽核和日常检壹中注重壹票查税，着重核壹发票结报资料能否真实.发票开具金额与申报缩税金额能否异常。及时对停歇业户、注销户执行检查，收缴未运用发票，按规定结滑税款。定期核对分户明绷帐.防止显现重复开户.帐实不符，匮乏毁损，遗失不报等或许存在困难.严把内部管理，加深制衡机制。发票发售点实施“双人双岗” ，清晰总仓、零仓职责，严格考核，改进管理手段，推行微机臂票t健全发票颁销存手续和帐目，落实各类安全保卫措薤 保证不出偏差.参考文献↑ 温世钊.论“以票管税”.泸州科技.1999年3期