概念
绿色会计
绿色会计又称环境会计，它是以货币为首要计量单位，以相关法律、法规为根据，计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用，同期对环境的维护和开发形成的效益执行合理计量与数据，进而综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。它尝试将令计学与环境经济学相结合，通过有效的价值管理，高达协调经济发展和环境保护的目的。国外将利用货币工具对环境困难执行管理的范畴统称为环境会计，包含宏观和微观两个方面。宏观环境会计首要着眼于国民经济中与自然资源和环境相关的内容，是运用物理和货币单位对国家自然资源的消耗执行的计量，所以，也常被称为“自然资源会计”。微观的环境会计首要反应环境困难对组织财务业绩的影响以及组织活动所产生的环境影响，一般分为环境差别会计和生态会计两大类。[1]
造成背景
绿色会计
1992年，世界环境与发展国家首脑会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件，环境困难承受关注；1999年，联合国讨论通过了《环境会计和数据的态度公告》，形成了系统完整的国际环境会计与数据指南。各国政府纷纷研究建立本国的环境会计体系，中国于2001年3月成立了“绿色会计委员会”，2001年6月，经财政部准许，中国会计学会成立了第七个专业委员会--环境会计专业委员会，标志着中国绿色会计研究进入新阶段。
科学特性
绿色会计
绿色会计作为会计的一个分支，是环境困难与会计理论方法相结合的产物，在会计基本如果、会计原则、会计证实、会计计量、会计记录、会计数据等诸多方面必然与现代会计有着相同或类似之处。但是受于环境困难多样性与资源利用的复杂性，必然导致绿色会计本身的特殊性：
第一，核算内容的特质，环境会计核算内容首要有如下特性：经济业务的未知性；环境经济业务具有的综合性和长期性；
第二，成本计量的特性；第三，研究方法的多样性，传统会计研究首要运用政治经济学和数学的基本理论方法，环境会计则需要涉及更为大量的学科领域；第四，数据形式的特性，环境会计数据既应揭示财务信息，也应揭示非财务信息（企业的环境目标及实施情形，企业对于治理环境所采取的措施等）。[1]开展必要
绿色会计是在环境资源恶化和批评传统会计的基础上造成的，传统会计中，只有存在财产所有权才有价格，才可在会计账表中得以反应。而如空气、海洋、臭氧层等对人类举足轻重但无所有权的事物却不能形成会计核算的内容，企业对这些事物的运用和损害并没有记入运营成本，这不仅使利润虚增，更为严重的是对以牺牲环境来获得当前利益的举动的一种激励。
进入21世纪后，环境困难已引起社会各界更大量的关注。为保护自然与环境，达到社会和经济的可连续发展，环境保护开支和环境赔偿责任越来越大。对社会经济活动具有反应和控制职能的会计应当对环境方面的开支、收益执行反应和控制。
绿色会计通过充分强调环境资源的有限性和稀缺性，并赋以价值和价格，对其损耗给予弥补，进而使企业的责任向社会延伸，致使企业将经济效益、社会效益和生态效益综合考虑，真正达到经济的可连续发展。
目标定位
作为绿色会计举动指南的目标可分为两个层次：
绿色会计
（2）具体目标：执行相应的会计核算，对自然资源的价值、自然资源的耗费、环境保护的开支、改观资源环境所导致的收益等执行证实和计量，为政府环保部门、行业主管部门、投资人以及社会公众供应企业环境目标、环境政策和规划等相关资料。诚然为有关客体供应环境会计信息的最终目标是控制与协调经济效益与环境资源的关系，达到环境效益、社会效益和经济效益的同步最优化，达到经济发展、社会进步和环境保护的和谐统一。
依据“谁开发谁保护，谁污染谁治理”的原则，作为环境保护投资的主体应该是企业和多地政府部门。企业投资的目的是将其污染资源的利用控制在环保规定指标之内，多地政府部门投资的目的是使已经污染的环境治理到可接受水平。[1]
基本模式
会计学
自然环境一般是指非人类创造的物质所组成的地理空间。人工环境是指人类通过生产活动所建造的生活或劳动的环境。但是自然环境，长期以来被民众所忽略，或是无偿、低价地被占有和利用，致使其恶化。这些都应形成绿色会计所供应信息中的重要部分。
2、环境是一种有价值的资源。它能够为整个人类社会的当下和将来供应多种多样的服务，这些服务的自身具有直接或间接的经济价值，所以应在会计信息中得到反应。
3、受于会计体系要考虑环境，所以包含环境以内的会计模式不同于传统的会计模式。人类从事社会的生产消费，要从生态圈内用去一部分资源，经历经济活动、社会活动和人类生活等一连串过程，会致使排放物的造成。假使排放物较少，环境来得及净化或转化为再生性资源，假使排放物过多，环境来差于将其净化或转化为再生性资源，则需要人类用昂贵的代价执行净化或转化，否则环境将给人类导致危害。整个社会生产消费和相应的生态循环价值都要反应到会计模式中去。
实行手段
绿色会计
1．策划企业绿色会计条例
（1）清晰规章应遵循的原则、目的与要求。
（2）策划绿色会计管理体系。首要内容包含：单位领导人、总会计师的领导职责；会计部门及其会计机构主管、会计主管人士的职责、权限；核算组织形式等。（3）确立会计人士职位责任制度。首要内容包含：会计人士的就业岗位设置；各会计就业岗位的职责和标准；各会计就业岗位的人士和具体分工等。（4）编制绿色会计帐务处理程序制度。首要内容包含：会计科目及其明细科目的设置和运用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计帐薄的设置；会计报表的设计；首要会计指标体系等。（5）规范稽核制度。首要内容包含：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐薄、会计报表的方法。（6）策划绿色会计成本核算制度。首要内容包含：成本核算计算；成本核算方法和程序；成本分析等。（7）实施绿色会计分析制度。首要内容包含：分析的首要内容；分析的基本要求；分析的具体方法；分析数据的编撰要求等。
财务会计
2．设置企业绿色会计核算体系
（1）确定绿色会计主体。
（2）确定绿色会计核算的对象。绿色会计以环境业务的类别为核算对象，如环境治理、环境污染、水资源、土地资源等。（3）执行绿色会计的证实与计量。绿色会计的证实是依照规定的标准，将涉及环境的经济业务作为会计要素加以正式记录并列为会计报表的辨认和确定过程。绿色会计的计量是为了将涉及环境的经济业务作为会计要素列为会计报表而确定其金额的过程，该种计量可以是历史成本、现行成本、重置成本、机会成本等，假使列人报表附注或作为辅助报表资料列示，也可以采取非货币计量方式。（4）执行绿色会计的帐户设置。资产类。应纳入递延资产、土地资源、社会环境福利工程开支等。负债类。应纳入应付环保税金、应付环保费用等。所有者权益类。应纳入资源资本(区别国家、企业、个人等)、资源资本升值等。费用类。应纳入环境预防费用、环境治理费用、环境弥补费用、环境机会成本等。（5）执行绿色会计报表的设置。绿色会计资料可以列人传统会计报表中，也可以增设辅助报表，如环境损益表、环境成本明细表等。[4]证实计量
绿色会计
环境信息数据是环境会计的首要表现形式，而现有财务报表首要供应的是经济效益指标，而对生态效益、社会效益指标均未披露。由于对企业环境会计信息的需求已越来越多出了传统概念，民众要求得到相关企业将来发展前景的信息，企业披露环境成本和负债信息对于清晰反应或更深一步解释报表项目十分重要。所以，企业有必要在日常核算的基础上，通过编制环境数据给予反应企业履行社会责任的情形及企业的社会效益和社会成本。
受于环境原因的影响，和传统会计对比，绿色会计的证实和计量发生了很大的改变。这些改变首要体当下下方几个方面：
1．会计要素的改变
绿色会计
2．会计如果和会计原则的改变
(1)会计如果的改变。传统会计的会计如果包含会计主体、连续运营、会计分期和货币计量。绿色会计的核算内容同传统会计对比存在较大差异，适当调整其会计如果分属必然，但不必另起炉灶，所以绿色会计的基本前提可以确定为会计主体、连续运营、会计分期和多元计量。多元计量如果是指在绿色会计核算中，以货币计量为主，但顾虑到环境原因的复杂性，很多时候不能以货币计量，所以应以实物、百分数或指数计量等作为辅助方式，在某些时候，还可以用图表和文字附注加以表明。
(2)会计原则的改变。由于绿色会计核算内容及其假定的改变，其会计核算原则也应在继承和发展传统会计原则的同期，建立具有本身特色的原则，可以概括为三个方面，即政策性原则、社会性原则、强制性和自愿性相结合的原则。
绿色会计
3．绿色会计的计量和披露
绿色会计的计量是指将涉及环境资源的经济事项作为会计要素加以正式记录并列为会计报表而确定其金额的过程。但环境资源的价值在计量中存在一定难度。一般情形下，环境资源的价值计量可以采取直接市场法、替代性市场法和模糊数学法等，直接市场法又具体包含复苏费用法或重置成本法、防护费用法、市场价值或生产率法、人力资本法或收入损失法等。
绿色会计披露的会计信息是为了向相关各方供应精准有效的绿色信息，以满足制定人分析、决策的需要。它从总的上可分成两部分：一是在企业的会计报表及其附注中具体披露企业本期发生应记入本期损益的环境开支和与环境有关的资本性开支；二是在企业的会计报表附注中披露企业实施的环境政策、实行情形以及企业治理环境和保护环境的长期目标等。[1]
发展战略
绿色会计
一是中国环境现况提出的要求。科技的成长，人口的增长，社会需求膨胀，产生了自然资源被极其开采而日趋耗竭，环境污染日渐严重，这从根本上制衡了经济的成长和民众生活水平的提升。绿色会计能够引导和监督企业通过适当的社会经济活动保护资源，维护生态平衡。二是企业本身发展的要求。传统的企业发展模式是高投入低产出，必然产生过分开发消耗资源；高污染低效益必然产生生态环境弥补能力严重落后，这些都影响了企业本身的成长。从企业长远利益看，只有放大环保投入，重视绿色会计，才可始终维持竞争的优势。三是正确衡量国民生产总值和企业生产成本的需要。
绿色会计通过核算企业的社会资源成本，能较精准地反应国民生产总值和企业生产成本，促进企业挖掘内部潜力，维护社会资源环境。四是企业责任向社会扩展的必然结果。经济的成长，民众需求的多元化，需要企业将以往单纯追求经济发展速度和效益，转变为追求经济、社会、自然环境协调发展，同期务必承受社会责任，对企业相关的资源环境、废弃物以及与生态环境的关系等执行反应和控制，计算和记录企业的环境成本和环境效益，向外界供应企业社会责任履行情形的信息。五是正确核算企业的运营成果，精准地分析企业的财务风险，全面考核运营管理者业绩的需要。在损益表中计算运营成果时，只有将企业对环境影响的耗费作为收入的减项反应，才可正确核算企业的运营成果；只有在负债总额中加之企业因对环境产生危害而形成的环保负债额，才可得出真实牢靠的资产负债率，精准分析企业的财务风险。绿色会计揭示企业履行社会责任的信息，可从社会的角度并非是仅仅从企业的角度来全面考核运营管理者的业绩。
第二，创建中国的绿色会计，还应遵循下方原则`
一是政策性原则。即在执行绿色会计核算时要体现国家的方针、政策、法律和法规的要求。二是社会性原则。绿色会计要揭示企业对资源环境的责任，务必要求企业站在社会的角度，考虑企业的业绩。对企业的评价，应以能在企业内部使社会收益与社会费用相配比的社会利润为标准。其供应的会计信息，不仅要为企业内部服务，而并要有利于宏观管理和调控。三是借鉴与创新相结合的原则。即中国绿色会计的构建不能全盘沿袭，应结合中国的具体情形，持续创新，持续发展和完善。四是强制与自愿相结合的原则，即政府会计管理部门、环境保护部门务必对企业最低限度的披露做出清晰的和强制性的规定。诚然，假使企业主动地披露尽或许多的环境信息，政府及社会公众应予以支持和激励。
第三，中国政府也应采取相应的措施。
绿色会计
披露困难
在环境会计研究诸方面中，环境会计信息披露是首要内容。
中国环境会计信息披露的困难
绿色会计
宝洁公司从1994年起编报其世界环境数据，所涉及的内容面向大量的对象(包含科学家、环境保护组织、立法人以及消费者)。其目的是将公司对社会在环境方面的允诺实施情形做出数据。数据公布以后，公司对500名社会各界的读者作跟踪调查，并将得到的反馈意见体当下下一年的世界环境数据中。
在世界环境数据中，显示了：
(1)宝洁公司面对的环境考验；(2)公司策划的战略以应对考验，保证公司产品的连续改进；(3)公司的环境策略、环境组织、以及环境哲学；(4)公司环境责任的实行措施；(5)公司所做出的付出在数量和质量两方面的成效。中国从20世纪90年代初才开始执行环境会计的研究，经历数十年的付出，环境会计信息披露的理论与实践都已有了较大的成长，并获得了适当的成绩。比如，国家环保总局于2007年4月11号宣称，《环境信息公开办法(试行)》将从2008年5月1号起正式施行。《办法》将强制环保部门和污染企业向全社会公开重要环境信息，为公众参与污染减排工作供应平台。
《办法》清晰了信息公开的主体和规模。《办法》要求各级环保部门公开环保法律法规、政策、标准、行政许可与行政审批等十七类政府环境信息；强制超额、超总量排污的企业公开四大类环境信息，并没有得以保守商业秘密为由婉拒公开，激励一般污染企业自愿公开环境信息。
绿色会计
中石油集团公司2006年发布了《企业社会责任数据》文章首要在安全清洁的生产经营这一章着重介绍了公司在环保方面所做的付出和获得的成果，但是有关公司在生产经营中其余的环境困难却没有陈述。
中国在环境会计信息披露方面的困难首要体现为下方两点：
1.环境会计信息计量及披露缺乏规范
环境会计理论与方法体系的不完善，特别是缺乏科学的定量方法及切实可行的指标体系，致使需用货币计量、披露的环境资产与负债，环境成本与收益等信息缺乏可操作性的方法。如何进展计量阻碍，避免会计计量单位的多元性与披露信息的多元性所产生的信息不可比，是环境会计信息披露急需处理的困难。
同期受于缺乏环境会计举动规范标准，无法统一规范环境会计核算的对象及披露形式，致使环境会计核算与信息披露的可操作性差。同期，受于缺乏强制性的准则规范，大部分企业不会主动披露环境会计信息，或者即便披露了一部分，也无有关标准去衡量其信息质量，不能取信于社会公众，影响披露效果。
2.执行环境会计信息披露的企业比例偏低，政府机构监管松散
中国政府对于环境信息的披露管理松散，像环保局、证监会等都没有提出对上市公司在年度数据中务必披露环境信息，像中石油、中国石化这些大公司均为环境敏感行业，也没有主动做这些事。他们在北美上市，英文数据中还会加一段有关环境影响和环境保护的话题，但是中文数据里却涉及很少。《环境信息公开办法》(试行)的出台将于一定程度上处理这一困难。[2][3]
对应措施
绿色会计
1.增强环境会计理论研究，积极借鉴国外研究成果，指导中国环境会计实践
当前，中国经财政部准许，会计学会成立了“环境会计专业委员会”，该委员会的目的是促进中国环境会计理论与实务的研究。这是继中国会计学会“中国特色会计理论方法体系”等6个专业委员会之后成立的又一个专业委员会，对提升中国环境会计理论水平、清除实务操作上的盲点有积极的助推作用。
2.完善环境会计法规，建立健全环境会计准则和制度
即使中国已策划并颁布了不少环境法律法规，但仍未形成一套完整有效的法制体系，涉及环境原因的会计法规差不多是一片空白。若想成功地推行环境会计，务必完善环境会计法律法规，完善《会计法》，策划环境会计准则和会计制度，以法律法规的形式确定环境会计的地位和作用，使环境会计信息的揭示有统一的标准，以内容上与国际接轨。比如，丹麦的环境保护法中清晰规定：全国所有的企业在上交年度财务数据的基础上，务必附报一份绿色环境会计数据，用以监督企业环保义务的履行情况。
借鉴国际先进经验，我们应当采取的做法是：
(1)将环境会计核算和监督列为《会计法》，以法律形式确定环境会计的地位和作用，这是将它付诸实行的最强有力的手段。(2)策划环境会计准则，将涉及环境的内容列为会计要素，扩充报表体系。(3)设立环境会计制度，即根据会计准则所规定的相关环境原则设计会计制度，使环境会计具有事实可操作性。3.提升企业领导者、会计人士及其余有关人士的环境会计素质
绿色会计有关书籍
4.建立环境会计审计制度，增强环境会计的社会和政府监督
环境会计首要是以企业为会计主体，核算企业对社会资源环境的社会责任的履行情形。
企业从本身利益出发，往往不会全面、如实地披露对资源环境的社会责任履行情形。所以，应增强政府相关部门和社会中介机构的监督，包含行政管理、监督和专项环境审计。受于当前中国国家审计机关、内部审计机构都没有设立环境审计组织，在《审计法》和其余审计法规以及审计规范中也未作环境审计的相应规定。目前首要的工作就是制订环境会计审计法规，建立环境会计审计制度。由会计师事务所或国家审计机关执行的专项环境审计，可加深对环境会计的再监督，有利于环境会计的创建和持续完善。[2]
国情选择
绿色会计
在建立中国现代企业制度过程中，环境保护会计有机会得到更为有效地运用。由于建立在社会主义市场经济基础之上的现代企业，尽管其直接生产目的是盈利，但从整个社会生产的宏观目的来说是最大限度地满足民众日益上涨的物质文化需要，尽管也存在着国家、企业和劳动者个人三者利益的差别和冲突，但从根本利益向上瞧，三者是统一的。所以，环境保护会计更能在社会主义市场经济条件下充分表明其作用。
为了使环境会计得到更快更好的成长，使环境得到更好的保护，我们应当从下方两方面着手：
1.加深企业环境和资源意识。普遍开展环境和资源困难的讨论和教育，以加深企业这方面的意识，促使其建立发展环境会计。
2.采取整体推动、着重击穿的实行方案。事态的严峻要求我们务必全面开展环境保护，但是，在事实经济生活中，各个企业的事实情形不同，我们不能要求每个企业的环境保护会计处在同一水平，而应选择某些对整个国民经济影响较大的企业，或目前社会各界较为关注的企业，增强他们的环境保护会计工作，并起到带头作用。[1]
与传统会计的差异
绿色会计
1．在现代经济社会中，传统会计对企业运营活动的监督和反应是不完整的，而绿色会计则弥补了其不足。从人类经济活动的角度反应和监督企业的资本及其运动，依照权责发生制、历史成本等原则、采取复式记账的方法对企业发生的经济事项执行证实、计量、记录和数据，但是企业的经济活动对环境产生的影响在会计核算中得不足反应，从这一角度来看，传统会计所反应的内容是不完全的。绿色会计则从生态环境和整个人类的活动出发，环绕以自然环境资源和社会环境资源的高效利用及耗费的弥补为中心，全面反应和监督企业的经济活动，进而有效处理传统会计所不能处理的困难。
2．传统会计对资产、负债、收入、费用的计量存在缺陷，而绿色会计对这些困难执行了完善。在传统会计中，只有存在财产所有权的东西才有价格，才可以货币执行计量，才可在企业的会计账表中得以反应。而如空气、海洋、臭氧层等对人类举足轻重但无所有权的事物却不能形成传统会计核算的内容，企业对这些事物的运用和损害并没有记入企业的运营成本，这不仅使企业的成本虚减，利润虚增，更为严重的是，该种“默许”无疑可以看为是对以牺牲环境来获得当前利益的举动的一种激励。而绿色会计则充分强调环境资源的有限性和稀缺性，是全人类所共同拥有的“财产”，务必赋之以价值和价格，并对其损耗给予弥补，进而使企业的责任向社会延伸，致使企业将经济效益、社会效益和生态效益综合考虑，真正达到经济的可连续发展。
整体评论
环境资源
进入21世纪以来，人口的剧增，需求的增长，更更深一步加重了对自然资源的过分消耗，产生了能源紧俏，自然灾害的频繁发生，环境污染日趋严重。这些情形的造成，不仅制衡了经济的成长，而且使人类与自然、生态环境与经济环境显现了紧俏的局势。为压抑生态环境的恶化，世界各国投入了大批的人力、物力和财力。
据分析，当前自然环境所遭受的污染物中大概有80%来自企业，如何处理经济发展与环境保护的冲突已形成世界各国共同关注的世界性困难。在会计实务领域，西方发达国家的公司，尤其是著名的跨国公司，迫于政府和市场竞争的阻力以及本身发展的需要，在上世纪70年代就开始在财务数据中披露企业环境信息。经历30年的成长，企业环境数据的内容由最初的环境影响信息扩展到环境业绩和环境会计信息。
环境会计又称绿色会计，是以货币为首要计量单位，以相关环境法律、法规为根据，研究经济发展与环境资源之间的关系。计量、记录环境污染、环境防治、开发、利用的成本费用，并对企业运营过程中对社会环境的维护和开发形成的效益合理计量与数据，综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。它是以自然资源耗费应如何弥补为中心而展开的会计，尝试将令计与环境经济学相结合，通过有效的价值管理，高达协调经济发展和环境保护的目的。
绿色会计
企业尽管是独立的经济实体，但它的存在依靠于筹资、投资、生产、交换、分配和消费等各类运营活动。其中任何一项运营活动的中止或遇阻，全将影响到企业的生存和发展，企业是否顺遂地开展各类运营活动，与企业运营活动是否适应外部环境的改变有直接关系。为了从根本上减弱生产活动对环境的损坏，全国人大环境与资源保护委员会起草了《清洁生产促进法》（草案）。清洁生产的本意是“更清洁的生产”，其实质是从生产设计、能源与原材料选用、工艺技术与设备维护管理等社会生产和服务的各个环节实施全过程控制，从生产和服务源头降低资源的浪费，促进资源的循环利用，控制污染的造成，达到经济发展与环境保护的“双赢”。
当前，中国经济发与环境污染的冲突非常突出，实行清洁生产，从源头上降低污染的造成是根本的处理办法。中国环境污染严重的根本原因在于多数企业仍未从根本上解脱粗放的运营方式，结构不合理，技术装备落后，能源原材料消耗高、浪费大，资源利用率低。现行环境管理制度从根本向上瞧看好于“末端治理”，而处理环境困难的根本出路在于实行清洁生产，预防污染的发生。
企业的成长与环境关系紧密，社会环境的恶化直接影响到企业本身的成长，通过环境会计核算，积极协调企业与环境资源的关系，为企业创造不错的环境条件，可使企业健康发展，通过环境会计来反应、控制、并向政府及社会数据，使公众了解和支持企业的正常运营活动。
在市场经济下，会计不仅要为微观经济服务，而并要有利于宏观经济调控；不仅要顾虑到企业本身的利益，而并要兼顾社会利益。绿色会计不只核算与企业直接相关的信息、资金与物质商品，而且对与企业相关的资源环境、废弃物以及与生态环境的关系等执行反应和控制。其所供应的信息既有经济性信息又有社会性信息；不仅能为企业本身服务，而且能为社会大众服务，符合市场经济的要求，并有利于会计理论的成长。
由于此，企业在资产负债表上应设置“环保负债”项目，该项目披露企业因生产耗用或损害自然资源应负担的社会责任。在损益表上，增列“环保开支”项目，以便精准地核算企业利润。
绿色会计
除对上述两项信息执行披露外，财务情形表明书应专栏表明企业对环境的损害情形及治理措施。应表明的内容一般有如下五种：
（1）会计阶段企业生产耗用自然资源的数量（如耗用多少吨淡水及海水）；
（2）企业生产活动及排污对环境的污染程度（如排放多少二氧化硫、磷等）；（3）企业对环境的污染所产生的社会责任成本，如因水被污染，对居民健康的影响、对水中生物的影响、对旅行业的影响（水被污染游客会降低）等；（4）企业已采取的控制污染措施及其效果（最近效果及远期效果）；（5）企业治理污染的目标及高达目标的措施（目前目标及长远目标）。我们知道，自然资源属于全人类所有，保护好自然环境为子孙后代留下一个洁净的世界是我们的责任。假使企业的生产活动较严重地污染了环境，就会触犯法律（环保法等），将要被罚款或被强行要求治理。如此，企业就造成了债务。假使企业对环境的污染还不足够承受法律的制裁，或者相关法律仍未出台，此时，企业为了对社会负责，对人类负责，应主动储备适当的资金用于污染的治理，使被损害的自然资源复苏到原有的品质。假使现有的科技水平尚达不足这个要求，则应尽量避免或减轻污染的程度。
正如郭道扬所说，“经济之发展与环境之恶化犹如一个双面镜，一面显现显现代经济社会歌舞升平的繁荣景象，而另一面却照出了人类文明的病态”。正由于这样，传统的会计理论是不完整的，其核算的方法未将环境资源列为资产核算，经济上涨的指标不能如实反应经济发展速度，虚增了国家富裕程度，夸大了人均收入和经济福利。企业成本只计算人产生本，而对“自然资本”忽略不计，产生企业对自然资源的无偿占用和污染，以牺牲环境质量为代价虚增利润。它仅能证实那些能够计量，且能用价格计量以及用价格交换的东西，忽略了公共物（空气、海洋等）以及拥有的那些不能以价格反应的东西（比如土地保持动物生活的能力）。依据现代会计原理造成的会计公式，即从收人中减去成本而得到利润，其成本仅仅包含了经济成本，而没有包含社会成本。当前，社会从收入中所增长的每份巨额资本在多大程度上是以属于将来子孙后代的资本费用为代价。我们能否依靠下一代的资本来生存。所以，利用该种会计技术与方法算得的利润，不仅致使了虚夸的税收，而且激励了以牺牲环境来获得目前利益的做法。
绿色会计
绿色会计理论的研究应环绕着如何把生态环境与产品生产资源耗费的计量与管理结合起来，以及如何有效地监督绿色工程的困难。这些环境困难的研究，相对于会计学来讲属于一个新鲜的、边沿性的科学。绿色会计的理论困难应当是站在会计的角度来说待环境困难，自然是用会计的思想体系和方法体系去加以分析和思考，以处理发展经济与维护生态环境关系方面的冲突。同期，结合中国的具体国情，付出探索具有中国特色的环境会计理论与方法，也是中国会计理论界的一项重要任务。建立绿色会计制度，设立有关的会计科目及核算办法，在环境污染困难突出的企业先执行试点，伴随我们的共同付出，绿色会计必将于会计学之林中发挥其独特的作用。