《中华人民共和国个人所得税法》

简述

《中华人民共和国个人所得税法》

第一条在中国国内有住所，或者无住所而在国内居住满一年的个人，从中国国内和国外获得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国国内无住所又不居住或者无住所而在国内居住不满一年的个人，从中国国内获得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各类个人所得，应纳个人所得税：

一、薪资、薪金所得；二、个体工商户的生产、运营所得；三、对企事业单位的承包运营、承租运营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权运用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其余所得。

第三条个人所得税的税率：

一、薪资、薪金所得，适用超标累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、运营所得和对企事业单位的承包运营、承租运营所得，适用百分之五至百分之三十五的超标累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实施加成征收，具体办法由国务院规定。五、特许权运用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其余所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第四条下列各类个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、依照国家统一规定发给的补助、津贴；四、福利费、抚恤金、救助金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、依照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休薪资、离休薪资、离休生活补贴费；八、依照我国相关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其余人士的所得；九、中国政府参与的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门准许免税的所得。

第五条有下列情形之一的，经准许可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人士和烈属的所得；二、因严重自然灾害产生巨大损失的；三、其余经国务院财政部门准许减税的。

第六条应纳税所得额的计算：

一、薪资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、运营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包运营、承租运营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用费所得、财产租赁所得，每次收入不胜过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其余所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其余公益事业捐赠的部分，依照国务院相关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国国内无住所而在中国国内获得薪资、薪金所得的纳税义务人和在中国国内有住所而在中国国外获得薪资、薪金所得的纳税义务人，可以依据其平均收入水平、生活水平以及汇率改变情形确定附加减除费用，附加减除费用适用的规模和标准由国务院规定。

第七条纳税义务人从中国国外获得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在国外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得胜过该纳税义务人国外所得依照本法规定计算的应纳税额。

第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得胜过国务院规定数额的，在两处以上获得薪资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其余情形的，纳税义务人应该依照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应该依照国家规定办理全员全额扣缴申报。

第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应该在次月十五日间缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

薪资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日间缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的薪资、薪金所得应纳的税款，可以实施按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、运营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日间预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包运营、承租运营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日间缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次获得承包运营、承租运营所得的，应该在获得每次所得后的十五日间预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国国外获得所得的纳税义务人，应该在年度终了后三十日间，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

第十条各类所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，依照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

第十一条对扣缴义务人依照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

第十二条对积蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

第十三条个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定实施。

第十四条国务院依据本法策划实行条例。

第十五条本法自发布之日起施行。

个人所得税税率表

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）

（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）