期末余额

简介

账户分为左方、右方两个方向，一方登记增长，另一方登记降低。至于哪一方登记增长、哪一方登记降低，取决于所记录经济业务和账户的性质。会计账户的结构分为两个基本部分，一部分反应增长，另一部分反应降低。其中，登记的本期增长金额，称为本期增长发生额；登记的本期降低金额，称为本期降低发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额依照表明的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：

期末余额=期初余额+本期增长发生额-本期降低发生额

上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的基本结构具体包含账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所根据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。期末余额的来源

资产负债表各类目“期末余额”的报告来源，可以通过下方几种方式获得：

1.直接依据总账科目的余额填列。这些项目有：交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短时间借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其余应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等。

2.依据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，应该依据“库存现金”、“银行存款”、“其余货币资金”等科目的期末余额合计填列。

3.依据相关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应该依据“应收账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列减去应收账款计提坏账准备；“应付账款”项目，应该依据 “应付账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。

4.依据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期应收款”项目，一般应该依据“长期应收款”总账科目余额，减去“未达到融资收益”总账科目余额，再减去所属有关明细科目中将在一年内到期的部分分析计算填列；“长期应付款”项目，应该依据“长期应付款”总账科目余额，减去“未证实融资费用”总账科目余额，再减去所属有关明细科目中将在一年内到期的部分填列。

“长期借款”项目，一般应该依据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在一年内到期的部分分析计算填列；“应付债券”项目，应该依据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将在一年内到期的部分填列；

5.依据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如“存货”项目，应该依据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“持有至到期投资”项目，应该依据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列；“固定资产”项目，应该依据“固定资产”科目期末余额，减去“总计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列；“无形资产”项目，应该依据“无形资产”科目期末余额，减去“总计摊销”、“无形资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。期末余额的结转

对于怎样把有余额的账户余额结转下年，事实工作中有下方两种不规范的方法：

(1)年底终了结账时有余额的账户余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。由于，既然年底是有余额的账户，余额就应该如实地在账户中加以反应，如此更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。

(2)对于新的会计年度建账困难，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，受于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，所以，可以跨年度运用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以接连运用。

但在事实工作中，结转账户余额有下方两种规范的做法：

一是将本账户年底余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。比如，某账户年底为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷” 栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表明账目已经结平。

二是在“本年总计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年底余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同期，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。期末余额试算不均衡原因

一般情形下，期末余额试算不均衡有三个原因：本期发生额或期初余额不均衡致使期末余额不均衡，期末余额自身并没有存在计算上的差错；个别账户的期末余额计算存在技术差错；在编制试算平衡表时存在转记差错（马上各总账账户余额抄写于试算表时发生笔误）。