投资收益的核算及账务处理

外汇网2021-06-20 19:17:10 136

一、本科目核算企业依据长期股权投资准则证实的投资收益或投资损失。

企业依据投资性房地产准则证实的采取公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，也通过本科目核算。

企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供卖出金融资产达到的损益，亦在本科目核算。

企业的持有至到期投资和购入返售金融资产在持有阶段获得的投资收益和处置损益，亦在本科目核算。

证券公司自营证券所获得的买卖价差收入，亦在本科目核算。

二、本科目应该依照投资项目执行明细核算。

三、投资收益的首要账务处理

（一）长期股权投资采取成本法核算的，企业应按被投资单位宣布发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在获得投资前达到净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。

（二）长期股权投资采取权益法核算的，资产负债表日，应按依据被投资单位达到的净利润或经调整的净利润计算应享有的比例，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

被投资单位发生亏损、分担亏损份额胜过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目（损益调整）科目。发生亏损的被投资单位以后达到净利润的，企业计算的应享有的比例，如有未证实投资损失的，应先弥补未证实的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

（三）卖出长期股权投资时，应按事实收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备” 科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按仍未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

卖出采取权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其余资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其余资本公积”科目，贷记或借记本科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

投资收益的核算及账务处理

推荐文章

热门文章

推荐文章

热门文章