货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包含现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包含库存现金、银行存款和其余货币资金。
简述
货币性资产是相对于非货币性资产来说的。二者区分的首要根据是资产在将来为企业导致的经济利益，即货币金额能否是固定的或可确定的。假使资产在将来为企业导致的经济利益，即货币金额是固定的或可确定的，则该资产是货币性资产；反之，假使资产在将来为企业导致的经济利益，即货币金额是不固定的或不可确定的，则该资产是非货币性资产。 一般来看，资产负债表所列示的项目中属于货币性资产的项目有：货币资金、准备持有至到期的债券投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、应收补助款、其它应收款等。管理作用
一、维持拥有适当的货币资金，可以得到采购货物的现金折扣，减弱材料物资采购成本 现金折扣是指为激励客户在一定期限内赶紧偿付购货款而供应的一种优惠手段。如购销合同中订明的付款条件为2／30，1／60，全／90等，意为30日内购货方支付货款，销货方予以购货方2％的折扣，60日内付款则予以l％的折扣，90日内付款则应全额付款，不予以优惠。外商投资企业应充分利用这一优惠手段，得到现金折扣，减弱采购成本。比如，某外商投资企业买入一种原材料，价款150 000元，付款条件为10日内付款予以 1％的折扣，30日内全额付款。假使该企业有相应的货币资金 150 000元，保证在 10日内支付购货款，则少支付货币资金1500元（150 000X1％=1500），材料采购 成本相应减弱1500元，假使企业的货币资金不足，须临时筹集贷款，在10日以后，30日在内付款，则相对多付1500元，采购成本则相对提升1500元。或者说，受于企业的货币资金的维持占用时不足 150 000元，而其余形态占用资金的代价为20日牺牲 1500元。 二、拥有较足够的货币资金，可以保持企业不错的信用形象 货币资金是各类资金中流动性最强的一项资金，企业要确定在金融部门的地位，保持企业不错的信用形象，一般要执行流动比率（流动资产与流动负债之比）和速动比率（货币资金加应收款项之和与流动负债之比）的分析。这两个指标也是国内外银行金融机构对企业决定信贷范围和贷款期限，考察企业信用地位的重要根据。假使企业货币资金储备量过低，反应出来的指标就不能表明企业不错的 信用地位和形象，银行贷款和商业信用就会发生问题。 三、拥有足够广货币资金，可以随时抓住有助于采购和短时间投资的机遇 企业材料物资来因为国内外市场，受于受供需冲突的影响，市场价格有时上下波动较大，而材料物资价格的变动与企业的经济效益直接有关，留有较充分的货币资金可抓住有利的采购机会；足够的货币资金同样也可以抓住有利的短时间投资机遇；相反，假使企业没有充足的货币资金，遇到有利的材料采购和短时间投资机遇也会因一时很难筹集足额的货币资金而放弃这一机遇。 另外，足够的货币资金，在一定程度上反应了企业产品在国内外市场的畅销和企业财务情况的不错。作用
从企业资金运动的形态看。货币资金既是资金运动的起点，也是资金运动的终点。具有携带方便，转化快速的特点，在运用和管理上要严格遵守国家规定及相关的结算纪律。现金的支付务必符合国家规定的现金运用规模，胜过现金运用规模的货币开支应通积极行执行非现金的转帐结算。依照相关财务管理规定的要求外商投资企业应配备专职财会人士执行货币资金的核算和日常控制，而且要有严格的安全保护措施，保证各类货币资产的安全、完好。会计处理
会计处理上，货币性资产交换同期满足下列条件的，应该以公允价值和应支付的有关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：该项交换具有商业实质；换入资产或换出资产的公允价值能够牢靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够牢靠计量的，应该以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据显示换入资产的公允价值愈加牢靠的除外。
满足下列条件之一的货币性资产交换具有商业实质：一是换入资产的将来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产明显不同。二是换入资产与换出资产的预计将来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值对比是巨大的。在确定货币性资产交换能否具有商业实质时，企业应该关注交易各方之间能否存在关联方关系。关联方关系的存在或许致使发生的货币性资产交换不具有商业实质。
在税务处理上，依据《实行条例》第五十八条第（五）项、第六十二条第（二）项规定，通过货币性资产交换方式获得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的有关税费为计税基础；第六十二条第（二）项规定，通过货币性资产交换方式获得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的有关税费为计税基础；第六十六条第（三）项规定，通过货币性资产交换方式获得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的有关税费为计税基础；第七十一条第（二）项规定，通过支付现金以外的方式获得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的有关税费为成本；第七十二条第（二）项规定，通过支付现金以外的方式获得的存货，以该存货的公允价值和支付的有关税费为成本。企业所得税法没有要求货币性资产交换要具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值能够牢靠地计量等条件作为能否以公允价值计量的条件；同期，企业所得税不是以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，而是以换入资产的公允价值和支付的有关税费为计税基础或成本。有关关联方业务往来和交换能否具有商业实质，依据《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而降低企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权依照合理方法调整。第四十七条规定，企业实行其余不具有合理商业目的的安排，而降低其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权依照合理方法调整。依据《实行条例》第一百二十条规定，企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以降低、免除或者延迟缴纳税款为首要目的。可见，企业所得税处理对关联方业务往来和交换能否具有商业实质，首要是看其能否会降低企业或者其关联方应纳税收入或者所得额，或者以降低、免除或者延迟缴纳税款为首要目的执行税收筹划与避税。有关词条
ing="1">