中华人民共和国消费税暂行条例

中华人民共和国消费税暂行条例

（1993年12月13号中华人民共和国国务院令第135号公布，2008年11月5号国务院第34次常务会议修订通过）

第一条 在中华人民共和国国内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其余单位和个人，为消费税的纳税人，应该依照本条例缴纳消费税。

第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》实施。

消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

第三条 纳税人兼营不同税率的应该缴纳消费税的消费品（下方简称应税消费品），应该分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品构成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于接连生产应税消费品的，不纳税；用于其余方面的，于移送运用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于接连生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条 消费税实施从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（下方简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实施从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率

实施从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率

实施复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应该折合成人民币计算。

第六条 销售额为纳税人销售应税消费品向买入方收取的全部价款和价外费用。

第七条 纳税人自产自用的应税消费品，依照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，依照构成计税价格计算纳税。

实施从价定率办法计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）

实施复合计税办法计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

第八条 委托加工的应税消费品，依照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，依照构成计税价格计算纳税。

实施从价定率办法计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）

实施复合计税办法计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

第九条 进口的应税消费品，依照构成计税价格计算纳税。

实施从价定率办法计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

实施复合计税办法计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

第十条 纳税人应税消费品的计税价格显著偏低并无正值理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

第十一条 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同相关部门策划。

第十三条 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应该向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

进口的应税消费品，应该向报关地海关申报纳税。

第十四条 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能依照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日间申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日间预缴税款，于次月1日起15日间申报纳税并结清上个月应纳税款。

第十五条 纳税人进口应税消费品，应该自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日间缴纳税款。

第十六条 消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例相关规定实施。

第十七条 本条例从2009年1月1号起施行。附

消费税税目税率表

烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟

（2）乙类卷烟

2.雪茄烟

3.烟丝

45%加0.003元/支

30%加0.003元/支

25%

30%

酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒

（1）甲类啤酒

（2）乙类啤酒

4.其余酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/吨

250元/吨

220元/吨

10%

5%

化妆品

30%

贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2.其余贵重首饰和珠宝玉石

5%

10%

鞭炮、焰火

15%

成品油

1.汽油

（1）含铅汽油

（2）无铅汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石脑油

5.溶剂油

6.润滑油

7.燃料油

0.28元/升

0.20元/升

0.10元/升

0.10元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.10元/升

汽车类

七、汽车轮胎 3%

八、摩托车

1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）下方的

2.气缸容量在250毫升以上的

3%

10%

九、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）下方的

（2）气缸容量在1.0升以上到1.5升（含1.5升）的

（3）气缸容量在1.5升以上到2.0升（含2.0升）的

（4）气缸容量在2.0升以上到2.5升（含2.5升）的

（5）气缸容量在2.5升以上到3.0升（含3.0升）的

（6）气缸容量在3.0升以上到4.0升（含4.0升）的

（7）气缸容量在4.0升以上的

2.中轻型商用客车

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%

其它

高尔夫球及球具 10%

高档手表 20%

游艇 10%

木制一次性筷子 5%

实木地板 5%