简介
国务院第137号令
《中华人民共和国企业所得税暂行务例》已经一九九三年十一月二十六日国务院第十二次常务会议通过，现予公布，自一九九四年一月一日施行。
总理李鹏
一九九三年十二月十三中日华人民共和国企业所得税暂行条例
第一条
中华人民共和国国内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应该就其生产、运营所得和其余所得，依照本条例缴纳企业所得税。
企业的生产、运营所得和其余所得，包含来因为中国国内、国外的所得。
第二条
下列实施独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（下方简称纳税人）：
（一）国有企业；
（二）集体企业；
（三）民营企业；
（四）联营企业；
（五）股份制企业；
（六）有生产、运营所得和其余所得的其余组织。
第三条
纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33％。
第四条
纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
第五条
纳税人的收入总额包含：
（一）生产、运营收入；
（二）财产转让收入；
（三）利息收入；
（四）租赁收入；
（五）特许权运用费收入；
（六）股息收入；
（七）其余收入。
第六条
计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人获得收入相关的成本、费用和损失。
下列项目，依照规定的规模、标准扣除：
（一）纳税人在生产、运营阶段，向金融机构借款的利息开支，依照事实发生数扣除；向非金融机构借款的利息开支，不好于依照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额在内的部分，准予扣除。
（二）纳税人支付给职工的薪资，依照计税薪资扣除。计税薪资的具体标准，在财政部规定的规模内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。
（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别依照计税薪资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。
（四）纳税人用于公益、救助性的捐赠，在年度应纳税所得额3％在内的部分，准予扣除。
除本条第二款规定外，其余项目，依照法律、行政法规和国家相关税收的规定扣除。
第七条
在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：
（一）资本性开支；
（二）无形资产受让、开发开支；
（三）违法运营的罚款和被没收财物的损失；
（四）各类税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）自然灾害或者无意中事故损失有赔偿的部分；
（六）胜过国家规定允许扣除的公益、救助性捐赠，以及非公益、救助性的捐赠；
（七）各种赞助开支；
（八）与获得收入无关的其余各类开支。
第八条
对下列纳税人，实施税收优惠政策：
（一）民族自治地方的企业，需要照顾和激励的，经省级人民政府准许，可以实施定期减税或者免税；
（二）法律、行政法规和国务院相关规定予以减税或者免税的企业，依照规定实施。
第九条
纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家相关税收的规定有抵触的，应该依照国家相关税收的规定计算纳税。
第十条
纳税人与其关联企业之间的业务往来，应该依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而降低其应纳税所得额的，税务机关有权执行合理调整。
第十一条
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年保持弥补，但是保持弥补期最长不得胜过五年。
第十二条
纳税人来因为中国国外的所得，已在国外缴纳的所得税税款，准予在总览纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得胜过其国外所得依照本条例规定计算的应纳税额。
第十三条
纳税人依法执行清算时，其清算终了后的清算所得，应该依照本条例规定缴纳企业所得税。
第十四条
除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。
第十五条
缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日间预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。
第十六条
纳税人应该在月份或者季度终了后十五日间，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日间，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
第十七条
企业所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例相关规定实施。
第十八条
金融、保险企业缴纳企业所得税，依照相关规定实施。
第十九条
本条例由财政部负责解释，实行细则由财政部策划。
第二十条
本条例自一九九四年一月一日起施行。国务院一九八四年九月十八日公布的《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》、一九八五年四月十一日公布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、一九八八年六月二十五日公布的《中华人民共和国民营企业所得税暂行条例》同期废止；国务院相关国有企业承包企业所得税的办法同期停止实施。
