简述
在处理避免国际双重课税事务中，居住国（或国籍国）政府对跨国纳税人从非居住国（或非国籍国）得到减免的那部分税收视同已经缴纳，予以抵免。跨国纳税人已纳居住国（或国籍国）国外所得税或一般财产税税额，假使差于其来源或存在于国外非居住国（或非国籍国）的跨国所得或跨国一般财产价值，依照居住国（或国籍国）税法规定计算的应纳税额，即抵免限额，其差于的差额税款仍应向居住国（或国籍国）补缴。该种抵免机制使跨国纳税人从非居住国（或非国籍国）予以的减免税待遇中得不足实惠，使非居住国(或非国籍国)政府的激励外商投资和吸引国外技术的税收优惠措施也无从发挥事实效果。所以经历相关国际税收协定，由投资人和技术输出者的居住国（或国籍国）政府承受税收饶让义务，即把这部分减免税款视同已经缴纳，给予抵免，进而避免上述冲突的发生。 税收饶让多属发达国家单方面对低收入国家减免税所承受的协定义务。但是，低收入国家之间签订税收协定，也可以依照对等原则，相互予以对方的减免税以税收饶让。特点
1.税收饶让抵免是缔约国之间意志的产物，务必通过双边或多边安排方能达到。2.税收饶让抵免的目的冻在于避免和清除法律性国际双重征税或经济性国际双重征税，而是为了使来源地国利用外资的税收优惠政策与措施真正收到事实效果。3.税收饶让抵免是在抵免法基础上发展起来的一种特殊的抵免制度。税收饶让抵免的适用规模一是对股息、利息和特许权运用费等预提税的减免税给予饶让抵免。二是对运营所得的减免税予以税收饶让抵免。三是对税收协定缔结以后，来源地国政府根据国内税法规定的新出台的税收优惠措施所做出的减免税，经缔约国双方统一答应，予以税收饶让抵免。抵免方式
1.根据国内税法规定的减税、免税优惠，不论所得的项目如何，均享有受饶让抵免待遇。2.将国内税法上规定的适用税率与国际税收协定中适用的制约税率之间的征税差额看为已征税额，仍依国内税法规定的税率给予抵免。3.在国际税收协定中制约税率的基础上再予以的减免税额，看为已征税额，仍依税收协定规定的制约税率给予抵免。 综合抵免限额 亦称"全面抵免限额。"分国抵免限额"的对称。指居住国政府对居民计算抵免限额时，把其所有来自国外的所得总览计算1个抵免限额。计算公式为： 综合抵免限额 =（∑国内外应税所得额×本国税率）×∑国外应税所得额/∑国内外应税所得额 在居住国所得税税率为比例税率的情形下，综合抵免限额的计算公式还可以简化。由于国内外应税所得额之和与公式中的分母是统一的，所以，依照计算规则，这二者可以相互约掉。简化后的计算公式如下： 综合抵免限额＝∑国外应税所得额×本国税率 综合抵免限额的计算方法比较简单、方便。按综合抵免限额的计算公式，可计算纳税人所有来自国外(来源国)的所得的税收抵免限额，与纳税人在这些所有外国 (来源国)事实缴纳的所得税执行比较，确定出1个可抵免数额。在此基础上执行事实税收抵免，即所确定的可抵免额必定是经比较后的较小者，并以其较小者(允许抵免额)从抵免前按国内外的全部应税所得额计算的应缴本国所得税中扣除。当跨国纳税人在一个外国纳税胜过了限额，在其他外国的所得税不足限额的情形下，采取综合限额抵免方法，对跨国纳税人来看是有利的。由于他(它)可以用一国的不足限额(即差额税额)去弥补另一国的超限额，使一部分甚至全部超限额的外国所得税，也能在当年得到抵免。该种好处是其余限额抵免方法不具备的。但是，综合限额抵免方法对一主权国家来看，在上述情形下，会影响该国的财权利益。这是由于，纳税人在某一外国的超标部分可以由另一外国的不足限额部分拉平冲销，即用一国不予抵免的超标部分弥补另一国不足限额应补交部分，即便公式中的分子项目放大，致使可抵免数额增长，进而降低了该国的税收收入。此外，假使跨国纳税人在某一个非居住国的运营有所得(即有盈余)，而在其他非居住国运营有亏损的情形下，采取综合限额抵免法，就会将来自非居住国的所得总额冲销一部分，使公式中的分子、分母同期降低相同数额(即亏损额)，进而使抵免限额降低，这对跨国纳税人是不利的，而对居住国政府则是有利的。比如：甲国某总公司在乙国设立一个分公司，该分公司来因为乙国所得1000万元，乙国的所得税税率为30％。乙国为激励外来投资，对该分公司减按15％的税率征收所得税。如此，该公司在乙国按税法规定应纳税额300万元，减按15％税率征税后，事实只缴纳150万元。甲国政府对该总公司征收所得税时，对其分公司在国外缴纳的所得税，不是按事实纳税额150万元执行抵免，而是按税法规定的税率计算的应纳税额300万元予以抵免。该种做法，被称之为"税收饶让"。坚持饶让原则
中国是一个低收入国家，在引进外资和先进技术方面，中国涉外税法里有很大多的税收优惠措施。为了让这些税收优惠待遇切实起到激励吸引外资和先进技术的作用，让跨国投资人从中国的税收优惠中得到真正的好处，中国在同其余国家谈判时，要坚持税收饶让抵免原则。即中国税法所规定的减免税优惠和在税收协定中接受制约税率。即中国减征的税收，要求对方国视同在中国已征税收给予抵免，不再对跨国投资人补征税款。从当前找国已正式签订的税收快走来说．除美国外，其余发达国家都答应予以税收饶让抵免的待遇，中国一般不承受税收饶让抵免的义务。但是假使缔约国对方也是低收入国家，只要双方都问意各自给对方投资人的减免税视同已征税款抵免的待遇，中国依旧采取相关税收饶让抵免的规定，承受税收饶让抵免的义务。比如中国与马来西亚签订的税收协定中．规定了双方都承受税收饶让抵免的义务。与税收抵免不同
第一，税收饶让是通过两国间的双边协定规定的，是双边税收措施；而税收抵免既可以是双边税收措施，也可以是单边税收措施。第二，在税收饶让中，抵免是拟制的，不以纳税人事实在其所得来源国纳税为前提；但在税收抵免中，抵免是实在的，务必以纳税人在其所得来源国纳税为前提。第三，税收饶让的基本目的，是对相关的纳税人实施税收优惠，以激励其在其所得来源国的投资；而税收抵免的基本目的，则是为了避免对跨国纳税人的双重征税。税收饶让制度对东道国吸引外国投资是很有好处的。为了吸引外国投资，东道国一般都规定了很多诸如减税、免税退税等税收优惠措施。但是，假使在东道国和外国投资人的居住国之间没有税收饶让制度，那么，东道国的这些税收优惠措施就仅仅能起到避免或减轻国际双重征税的作用，而不能真正起到对外国投资人的激励作用，由于即使有东道国的这些税收优惠措施，但外国投资人依旧务必在其居住国并依那里的税法对其在东道国的投资所得纳税。而税收饶让制度作为双边税收优惠措施，使纳税人不仅在其所得来源国，而且在其居住国，都得到税收优惠。有关条目
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1、http://www.chinaacc.com/new/253%2F257%2F284%2F2006%2F1%2Fad2578973517160023915.htm2、http://www.tpclub.com/tax/content.php?id=MzMwNDU=3、http://www.21lawyer.cn/10b/4.html