税收稳定原则

措施

税收是总供给的一个构成部分，同期，税收又直接或间接影响总需求中的消费、投资等原因。所以，在宏观经济方面，税收应同财政开支、货币等其余政策手段协调配合，根据平稳准则调节经济，达到平稳经济的宏观政策目标。

1．调节价格平稳

当总需求和总供给共同决定的国民收入水平已经高达潜在国民收入水平时，继续增长总需求就会让总需求大于总供给，引起价格水平上升。该种需求拉上的通胀是受于总需求和总供给已经高达充分就业均衡状态，即资金、劳活力和生产量力等资源已被充分利用。在该种情形下，更深一步扩大需求不能使产出增长，只能使价格上升。但是，税收是总需求组成中的重要变量原因，提升所得税税率能降低总需求，降低通胀，平稳价格。

成本助推的通胀是受于生产投入要素，包含自然资源和劳活力资源的单价提升使生产成本上升。在企业按边际收入和边际生产成本来决定产出和价格时，企业的生产成本上升致使了价格上升，该种受于成本上升而引起的单价上升称为成本助推的通胀。但是，税收不但是总需求组成中的重要变量原因，也是成本组成中的重要变量原因。通过调整税率结构，减弱对生产投入要素征税，包含减弱商品征税和薪资征税，能减弱企业生产成本，控制成本助推的通胀，平稳价格。

2．达到充分就业

税收对需求不足的失业能发挥适当的调节作用。国民收入水平可分为现实的国民收入水平和潜在的国民收入水平，当总需求等于总供给时，决定了国民收入水平。在总需求等于总供给时所决定的国民收入水平为现实的国民收入水平。同现实的国民收入水平相对的是潜在的国民收入水平，也就是当资源高达充分利用时的国民收入水平。现实的国民收入水平和潜在的国民收入水平或许是统一的，也或许是不统一的。当现实的国民收入水平差于潜在的国民收入水平时，受于资源没有得到充分利用，就会发生有效需求不足的失业。税收作为总需求的一个重要变量原因，税收变动会直接影响总需求的变动，并间接影响就业水平的变动。当现实国民收入水平差于潜在国民收入水平时，减弱税率，降低税额有助于扩大需求，增长产出，增长就业；反之，提升税率，增长税额，就会降低产出，降低就业。假使当现实的国民收入水平差于潜在的国民收入水平，进而致使因需求不足的失业显现时，减弱税率或降低税额，增长总开支，能使现实国民收入水平等同于潜在国民收入水平，能达到充分就业。

3．促进经济上涨

（1）税收对劳动供给的影响。对劳动所得征税，会同期造成增长工作的收入效应和降低工作的替代效应，纯效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。尽管税收会影响劳动供给的增长或降低，但劳动供给的增减能否影响经济上涨，又取决于生产的技术组成所决定的劳动和资本比例。假使劳动供给已逾出资本对劳动的要求，增长劳动供给并没有能增长产出。只有当劳动供给差于资本对劳动的要求，劳动供给已足够影响产出时，通过税收激励增长劳动供给才对产出上涨起作用。

（2）税收对积蓄的影响。对个人所得征收个人所得税会降低个人收入，降低积蓄报酬率，降低积蓄水平。对企业利润征收企业所得税，会降低企业税后利润，降低企业积蓄。税收一面降低个人和企业积蓄，另一面又增长政府积蓄。政府积蓄被看作政府税收减去政府消费开支的余额。所以，从社会积蓄角度分析，假使个人、企业边际积蓄倾向大于政府边际积蓄倾向，减税有助于增长社会积蓄；反之，假使个人、企业边际积蓄倾向差于政府积蓄倾向，征税有助于增长社会积蓄。

（3）税收对投资的影响。投资既是可动用资金的函数，又是预期报酬率的函数。税收征收既降低可动用资金来源，又减弱预期投资报酬率。所以，税收降低个人和企业投资。但是，税收一面降低个人和企业投资，另一面又增长政府投资。所以，从社会投资角度考虑，假使个人和企业边际投资倾向大于政府边际投资倾向，减税有助于增长社会投资；反之，个人和企业边际投资倾向差于政府边际投资倾向，征税有助于增长社会投资。尽管税收会影响投资，但投资对经济上涨的影响还取决于资本同劳动两种经济投入要素的协调。在生产的技术组成既定情形下，只有当社会资本差于劳动对资本的要求时，通过税收激励、扩大投资才将对经济上涨造成作用。而且，也只有当政府投资效益大于个人和企业投资效益时，通过税收降低个人和企业投资、扩大政府投资才会有助于经济上涨。

（4）税收对技术进步的影响。技术进步既是经济发展水平的标志，又是经济发展的条件。在与样资金和劳动投入情形下，整个社会的技术水平高低决定着经济上涨率的高低。由于技术进步决定资本生产率，决定经济上涨率。由科技进步所决定的生产的技术组成也决定着资本劳动的组成比例、产业结构以及经济结构。所以，科技进步形成经济发展的核心。技术进步尽管是科学技术困难，由科技发展所决定，但也承受科技政策的导向。假使对于新兴产业、企业技术改造、新产品开发予以税收政策优惠，对于高风险的科技产业予以特定税收政策，也会起到激励技术进步，促进科技发展的作用。