税收管理方法

什么是税收管理方法

税收管理方法是指能够保证税收管理活动朝着既定的方向发展，高达预期目的的各种方式、手段和措施的总称。税收管理活动务必选择正确的方法，只有管理方法科学、有力，才可适应税收管理工作的要求，才可搞好税收管理。所以，税收管理方法尽管不是税收管理的直接内容，但是也是税收管理过程中不可缺少的部分。

">编辑]中国跨国企业执行税收管理理的基本方法^{中国的跨国企业可以用来执行税收管理的具体方法很多，很多学者从运营和国别角度对之执行了大量的研究。企业为高达放大收益的目的，诚然可以依据本身的事实情形，综合权衡，运用各种方法。这里仅依照前述中国跨国企业税收管理的基本思路，对企业可以运用的一般方法执行分析。1、设立国际控股公司、受控保险公司等公司机构
(1)设立国际控股公司是当今跨国公司执行税收管理的重要渠道之一。国际控股公司是跨国公司执行股权参与和控制迈向专业化的一种组织结构。
受于各国税收制度的差异很大。首要体当下:
(1)课征的规模不同，如法国对利息免征预提所得税;(ii)税率高低不一，有些国家税率高达35，而有的则低到0,(iii)有些国家对签有协定的国家企业运用低税率，但降幅不一。所以跨国公司一般可以在税收协定网络较发达且限定税率较低的国家或地区，如荷兰、瑞士等国家设立专门的国际控股公司，通过税收开支方面的运筹就可以达到少缴预提税，递延缴纳股息收人的所得税、增长税收抵免限额或递延缴纳资本利得的所得税。比如，子公司可以将税后利润不汇回母公司，而先汇到控股公司，受于控股公司设立在低税国家，如此大批的税后所得应负担的税收就可以滞留下来，形成纳税人一笔不错的无利息资金，另外控股公司还可以替跨国公司将这笔资金再投资于税负轻的项目上，以得到更大的收益。
(2)由跨国企业集团组建的保险公司，承保企业集团内部全部或部分的风险事务，除了可为企业集团涉足国际保险市场的经济利益外，仍有很大的税收利益。受控保险公司往往设立在国际避税地，多数不征公司所得税或税率很低。如此，一面保险费用可以在集团公司所得税前列支，另一面受控保险公司的这笔保费收人又不用纳税，就可以得到双重税收利益。而避税地企业的税后利润作为股息分配时，一般也不征收股息预提税。
跨国公司往往通过在缔约国、低税国或避税地设立以上类型的公司，除了可以得到税收方面的收益而外，还可以较容易地筹集资本，调整子公司的财务情况。比如，我国首钢集团通过在香港设立控股子公司就发挥了其卓著的筹资功能，同期也高达了减轻税负的目的。其与中国化工进出口总公司还都在海外设立了自己的金融公司，高达了减弱资金成本，减弱税负的目的。2、利用关联企业交易中的转让定价
转让定价又称为转移价格是指关联企业之间内部转让交易所确定的一种特殊的内部结算价格。转移价格一般不同于一般市场上的单价。国际关联企业的转让定价往往受跨国公司集团利益的支配，进而不受市场一般供求关系约束。又受于转让价格交易的双方是关联企业，这些企业之间有着共同的利益，因此该种内部结算价格可以差于或好于企业正常的会计成本，这就是企业可以利用转移价格执行税收开支运筹的基本原理。受于在现代国际贸易中，跨国公司的内部关联企业交易占有很大比例，因此或许通过利用其在全球规模内高低税收的差异，借助转移价格达到利润的转移，以减轻公司的总的税负，进而保证了整个企业集团得到最大利润。3、通过避税地降低税收开支
避税地(taxheaven)在跨国纳税人眼里是“税收天堂”。避税地是指对所得、资本利得等课征低税率或无直接税的国家或地区。避税地国家或地区一般要求纳税人交纳各种第一次性或年度性注册费，这些注册费组成了避税港国家或地区的首要财政来源。它们有的完全免征直接税，如百慕大、巴哈马;有的实施单一来源地税收管辖权，对国外收人不征税，如香港、巴拿马;有的低税负，包含税法的低税率或有通过双边税收协定的低税率，如列支敦士登、阿曼;仍有的是对离岸公司和控股公司实施低税率政策，如荷兰、卢森堡。即使当下一部分发达国家对避税地采取小心甚至敌视或制约立场，但避税地的显现是市场经济在世界规模发展的必然结果，有作用必有反作用，世界上只要存在高税国，就必然显现避税地，这正像既有出口倾销，必有进口限额;既然相关税壁垒，必然相关税同盟。我们要承认避税地的存在，并在国际税收管理活动中充分利用它，以受其惠。参考文献↑ 杨志学.中国跨国企业税收管理方法初探.集团经济研究,2007年7期}

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