税收行政效率原则

什么是税收行政效率原则

税收效率原则要求政府征税要有助于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提升税务行政的管理效率。税收效率原则包含税收经济效率原则和税收行政效率原则两方面的内容。
税收行政效率原则是指政府应当以尽或许小的税收成本得到税收收入。它通过一定期间税收成本与税收收入的对比加以衡量。
税收行政效率原则的解析
所谓税收成本，是指在税收征纳过程中所发生的各类费用开支，包含税收的征收费用和奉行费用。税收征收费用，专指税务机关为征税而花费的行政管理费，包含建造税务机关办公大楼、宿舍楼的费用，税务人士的薪资、津贴和奖金开支，税务机关办公设备和用具开支以及其余日常管理所必需的各类经费支出。一般来看，征税成本与入库的税收收入之间的比率越小，税收行政效率就越高。税收的奉行成本，是指纳税人依照税法规定，在申报，缴纳税款过程中所支付的费用，包含办理税务登记的费用和时间耗费，纳税人填写纳税申报表的劳动耗费，聘请税务师和会计师的费用以及税务人士稽查给纳税人导致的心理影响等。税收的奉行成本相对于征税成本来说，很难执行完整，精准的计算，尤其是纳税人时间的耗费及心理负担的量化过程很难用金钱衡量。所以，各国政府一般以税收征收费用占全部税收收入的比重作为衡量其税收自身效率的首要指标，用公式表明为：税收收入自身效率=征收费用÷税收收入，这个比值越低，显示税收征收成本越小，税收效率就越高；反之，比值越高，显示税收征收成本越大，税收效率就越低。
提升税收效率的核心，一是力求税制简明，易懂，尽量减弱纳税人的奉行成本；二是建立健全先进，科学的税收管理体系，不只有一套针对纳税人而设计的强有力的税务稽查系统，同期也具备对于税务人士行之有效的管理，监督机制。
对于税收效率原则，应从多层次，多角度入手，执行全面的分析。效率作为一种状态，既有宏观效率与微观效率之分，又有直接效率与间接效率之分。在税收效率的衡量标准上，我们更应强调税收的宏观效率。由于，就单个企业或个人来说，经济效率的高低可以通过生产运营过程中投入与产出的比率执行客观的评价。生产运营效益高的企业，其经济效率必然高；反之，生产运营效益低下的企也不或许有较高的经济效率。但若从全社会角度分析，效率困难则复杂得多，这首要表当下资源配置方面。一种资源配置效率高，而其他资源配置效率低，就存在着选择困难。如何高达资源配置效率最高，这是国民经济宏观管理的核心困难，同样，也是评价税收效率高低的标准。自此来分析和评价征税对社会资源配置和经济运行机制的影响，那么，纳税人受于征税更改其经济举动并对其本身运营所产生的损失，或许有助于宏观经济整体效率的提升，这也正是税收对经济调节作用的体现。西方的税收效率理论，以经济个体作为其研究的对象，将企业或个人效率的高低看为税收效率的同义语，反应了西方税收理论的局限性和片面性。
所以，我们在借鉴西方税收理论时，务必加以分析，取其精华，去其糟粕。应坚持马克思主义的分析方法，从宏观经济的整体效率出发，评价我国税收效率的高低，并作为策划税收政策的重要根据。

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