一、税收饶让的不足之处
1、 税收饶让违背了税收中性原则．
税收中性就是说不应当受于征税原因，而更改原有的资源配置。对于国际资本来说，税收中性就包含了资本输出中性和资本输入中性。就是说不应受于征税原因而更改国际资本在各个国家之间的流入和流出，也不应影响投资人在国内、国外或各国之间的投资选择。既然在当前多数低收入国家均为相应策划种种税收优惠政策已吸引投资的情形下，税收饶让的实行违背了资本输出的中性，由于税收饶让的供应不会也不或许是不加区别的供应给一切国家。对一部分国家予以税收饶让，对另一部分国家则不予以税收饶让，对投资人来说这无疑是觉得制造的投资差别和投资阻碍。在与等条件下，对某个国家予以税收饶让，就等于允诺去这个国家的投资人可以享有税收优待，必然产生在各个国家之间的投资差异以及国内和国外之间的投资差异。至于资本输入中性，它是要求对所有的资本流入一视同仁，对所有的投资人同等候遇。不得给任何类型的投资人供应特殊的优惠和优待。而税收饶让的存在，正是致使在与一国家中的不同国别的投资人实际上享受了不同的税收待遇。一方国家的税收优惠得到另一方国家的认可予以税收饶让，就等于是相应国家的投资人在本国的投资得到一种补助、一种投资的税收减让，必然增速刺激这个国家的资本向本国的流入。这也是很多低收入国家要求给子税收饶让的症结所在，进而损坏了资本输入中性。
2、税收饶让损害了纳税公平的基础
税收要坚持公平原则，合理的税收制度是建立在公平纳税的基础之上。税收饶让的存在，损坏了赋税公平的基础。首先，它损坏了税制的统一。一个完善的税收制度，应是科学、的确的法律体系。而税收饶让正是把仍未交纳的税收视同交纳，把仍未完税的收入视同已经完税，致使部分应税所得合法逃避纳税，进而损坏了税制的严肃性、统一性。其次，税收饶让产生投资国内和投资国外的纳税人之间的税负不均。投资国外的纳税人当其享受税收饶让时，就等于得到了其部分收入的税收豁免。而投资国内的纳税人则没有此待遇，形成了国内、国外投资人的不同税收待遇和不同税收负担。又一次，受于税收饶让并没有是不加区别地供应给任何一个国家，那么，即便同是国外投资人，这些国外投资人的税收负担也会仅受于其投资所在国能否被本国政府予以税收饶让而各有差别．进而致使纳税人所应享有的公平纳税环境承受了损坏，公平纳税的尺度遭到了扭曲。税收饶让引起税收协定的滥用的避税举动
受于饶让抵免涉及相关国家的税收管辖权，所以一般由两个国家间缔结双边避免双重征税的协定来规范。利用税收饶让条款避税的四种典型方式是：
1转让定价
指的是居住国或第三国的公司利用饶让条款，通过转让定价的手段，放大在非居住国可享受税收优惠的利润，进而致使居住国税收收入的流失。
2转移避税
该种现象比较常见，是利用居住国对股息、利息等予以税收饶让的待遇来执行避税。比如，若居住国的某家银行欲给外国投资人贷款，可以通过低收入国家的一家金融机构划拨这笔款项，如此依据两国签订的税收饶让条款，该银行就可以享受税收优惠的待遇。
3居住国被用作避税途径
该种情形是指第三国的投资人利用居住国和非居住国的税收饶让条款，在居住国成立一个或多个公司，通过它（们）对非居住国执行投资，进而高达避税的目的。
4政府对税收饶让条款的滥用
首要指的是非居住国在一定程度上人为地维持高税卒，以保证予以跨国投资人更大的饶让抵免利益。
税收饶让实质是处理了在抵免法的条件下，税收优惠的供应者和享有者能够继续达到其预期目的和预期利益的困难。但是受于税收饶让是建立在如此一个基础之上，即对于一方实际上没有缴纳的税收，而要求另一方视同缴纳给予认可予以税额抵免，自此引起不同利益的各方对税收饶让存在的合理性和必要性的诸多争议。受于税收饶让本质属性的争议，所以，无论是发达国家构成的经合发组织策划的OECD 范本或发达国家与发展国家共同策划的联合国范本对税收饶让都采取了一种沉默的立场，未将其清晰列为相关范本内容。二、税收饶让抵免的应用意义
税收饶让抵免的首要意义并没有在于避免和清除国际重复征税，而是为了配合所得来源地国吸引外交的税收优惠政策的实行。对实施饶让抵免的居住国来说，也并没有影响其原有的权益。由于居住国答应予以饶让抵免的这部分税收，本来是属于来源地国的属地税收管辖权规模内应征而来的税额。但是，对于那些予以外资税收优惠的成长中国家来说，投资人的居住国能否答应实施饶让抵免，则直接关系到这些低收入国家所实施的税收优惠措施是否高达吸引外资的目的，所以争取资本输出国方面予以税收饶让抵免，对低收入国家具有重要意义。从清除南北贫富差距，发展国际合作和促进资金向不发达国家转移这一国际经济新秩序目标要求来说，实施饶让抵免是发达的资本输出国对广大低收入国家应当承受的国际义务和责任。
