简述
结构性减税，就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。既区别于全面的，大范围的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了高达特定目标而针对特定群体、特定税种来缩减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的脚步，相对更为科学。有增有减的税负调整，代表着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总的水平是降低的。在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。 [1]提出背景
1、尽管始从2004年的税制改革的首要方式就是减税，但“结构性减税”一词却是第一次被中央经济工作会议提出。结构性减税的核心内容固然是减税，但将“结构性”与“减税”联系在一起，提法相对较新，其后面有特殊含义。2、结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实施的税负水平消减。其所牵涉的税种是有选择的，并不是不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式缩减。结构性减税仍有别于大范围的减税，所实施的是小程度、小剂量的税负水平消减，意在从量上缩减税负水平，所以是“有限度”的减税。3、结构性减税也有别于税负水平保持不变的有增有减结构性调整。即使在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下滑。可见结构性减税意在从量上缩减税负水平，首要是从优化税制结构、服务于经济上涨和经济发展方式转变的要求着手，其落脚点是减轻企业和个人的税收负担。4、事实上从2004年至今，中国一直在执行结构性减税，如全面取消农业税、升值税改革从东北试点到逐渐完善准备推向全国、出口退税适时调整、统一内外资所得税、多次提升个人所得税起征标准等。从效果看这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。所以在经济面对重大下探阻力的情形下，实行结构性减税，对经济发展的促进作用值得期待。减税机会
结构性减税
1、减税呼声持续。美国《福布斯》杂志2007年公布的一份“世界税负痛苦指数”表明，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。尽管不能断言这个排名的科学性，但是近年我国公众对税负过高一直号召持续。依据中国税负现况，顺应世界性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策必会对国民经济的方方面面造成巨大影响。2、税收总的实力持续加强。税收对经济的刺激作用是辅助的，假使总量太小、占比太低，对刺激经济所起的作用就更小。近年来中国税收总的实力持续加强。2007年税收总额占国内生产总值的比重高达22%，减税将对刺激经济发展有一定影响力。所以，当下正是实行结构性减税的好机会。3、优化税制结构的需要。中国现行的税负结构存在诸多不合理，一定程度上压抑了投资与消费需求的上涨。中国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在事实运行中，流转税收入在税收收入总额中所占比重达到约70％，所得税的比重却仅为20%左右，“双主体”税制事实上是“跛足税制”。所以，实施结构性减税也是优化现行税制结构的需要。重要意义
1、实施结构性减税，结合推动税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实施积极财政政策的重要内容。 2、升值税转型改革，是中国有记录以来单项税制改革减税强度最大的一次。企业新添机器设备类固定资产所含的进项升值税税金准予在计算销项税额时给予抵扣。此举可有效避免企业设备购置的重复征税，有助于促进企业技术进步、产业结构调整和经济上涨方式的转变。 3、为减轻出口企业运营阻力，是中国主动应对目前复杂多变的国内外经济事态而采取的重要举措，有助于减轻企业问题，加强克服金融危机的信心。4、取消和停止征收100项行政事业性收费，则有助于发挥与减税政策相同的扩张效应，促进企业增长投资和居民消费。本轮取消和停征的行政事业性收费项目涉及教育、劳动就业、人才流动、执业资格、工程建设、外贸出口、药品生产、家禽养殖、农业生产等多个领域。减税措施
1、升值税转型将成结构性减税重头戏，结构性减税的着重会是落实升值税转型。升值税转型不仅可以拉动投资，促进产业结构升级优化，处理企业创新不足的困难，更可以理顺税制关系、完善税制，符合国家当前财税体制改革的整体思路。升值税转型对2009年要投资的企业，尤其是要执行技术改造的企业，优惠很大。这一政策的推出一定会有效刺激企业的投资欲望，对克服经济下跌的作用将非常明显。 2、个人所得税实行综合与分类相结合。对于广受社会关注的“调高个人所得税起征点”，中国有60%的居民月收入在3000元下方，调高所得税起征点首要将对中等偏上收入的家庭造成效应，但这些家庭边际消费率很低，所以很难起到扩大内需、拉动消费的作用。高培勇也觉得，单纯提升个人所得税起征点，所牵动的只然而是个人所得税11个收入项目中的一个项目——工薪所得，除此之外其余项目都没有触动，所以不能有效发挥减税刺激消费的作用。真正故意义的是实行综合计征的所得税，即综合与分类相结合的税收制度。 3、出口退税“有增有减”，国家支持出口的产品，出口退税率将显著提升，国家制约出口的产品，出口退税率不会再提升，甚至是减弱。提升出口退税程度也是结构性困难，对高能耗、高污染和资源性产品要减弱甚至取消出口退税。 4、促进中小企业发展的税制调整。中国社科院财贸所服务经济理论与政策研究室主任夏杰长表示，结构性减税有助于中小企业发展。新的企业所得税法对中小企业的影响在税率上已经没有多大的调整空间，可从其余三个方面调整：一是出口退税政策；二是企业人士的个人所得税；三是升值税一般纳税人标准的调整。优化让利
1、近年中国已采取一连串结构性减税措施，2009年所以而让渡给企业、居民的利益约为5000亿元，今后在这方面尽管可操作空间已收窄，但依然需要积极考虑、动态优化。从目前中国经济发展的事实情形来说，减弱间接税比重也已经具有急切的社会需要并具备了一定机会，许多强调“支付原则”为主的税制调整的基础条件在渐渐成熟。改革从何切入，对社会经济的打击最小、正向效应最大，则需要理清其“技术”路线，审时度势，把握机会。我们觉得减弱间接税比重的最佳方式就是在构建和完善地方税体系、形成地方支柱财源以落实省下方分税制的进度中，酌情实行升值税扩围改革。改革的多赢目的是十分显著的：一是降低升值税、运营税并行对于市场要素流动的现实阻滞，为我国服务业发展创造更有利的税收环境，促进产业结构优化升级，以税制改革助推经济质量跃上新台阶；二是通过税率设计，减弱间接税比重，缩减政府生产税收入，优化国民收入分配格局，降低对居民消费的压抑作用。为了防止间接税比重下滑对于政府收入总盘子的影响和对于地方财政的影响，要把资源税改革、房产税改革、国有资本运营预算改革适目前置，抓紧推行。 升值税扩围改革是处理升值税、运营税并行导致一连串冲突的有效方式，有助于降低市场要素流动阻碍，清除流转税制对服务业发展的制衡。升值税扩围改革不必然减弱间接税比重，但在设计上可以故意为之。扩围面对的利益调整很多，涉及到从新确定服务业扩围后的升值税率、扩围后原实施升值税行业的税率、扩围后中央与地方的收入分配比例等。加速房产税改革，逐渐加深直接税再分配作用。房产税改革在国民收入分配格局优化中的意义在于：在减弱间接税比重的同期，可以加深首要针对富有阶层的直接税，弥补地方政府收入并打造与地方政府职能合理化内在契合的支柱财源；逐渐将纳税环节从生产环节转移，后置到财产、资本环节。具体到和升值税扩围改革的配合，还要使房地产税形成地方主体税种。改革措施
1、个人所得税“综合与分类相结合”的改革，以及以后条件具备时推出遗产税与赠予税的改革，均为可以发挥相似作用的改革事项。加大国有资本运营收益收缴强度，促进垄断行业改革。结合清除国有企业过分垄断的配套改革，加大国有资本运营收益的上缴强度，可以减弱企业部门收入，降低国有企业过高的垄断利润和特许权收入对于市场秩序的干扰；直接提升政府部门收入，集中许多的国有资本利润，用于提升对住户部门的经常性转移，许多地运用国有资本收益改进民生。其措施就是要在2007年已起步运行的国有资本运营预算框架下，较大程度地提升国有资本运营预算收入收缴强度和统筹国有资本运营预算开支的运用。 2、提升收入收缴强度首先可在中央本级国有资本运营预算方面实施。提升国有资本运营预算收入，一是在促进垄断行业、部门深化改革的过程中，对于现行的征收比例作出调整，二是扩大征收规模，应该逐渐向金融类以及部门所属的国有企业扩展。由于我国国有资产管理模式的特点，国务院和地方人民政府依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益，所以对于地方方面，应激励支持建立国有资本运营预算制度，增强对国有资本收益的管理。 3、提升政府再分配中经常性转移支付的范围和绩效。提升政府再分配中经常性转移支付的范围，目的是提升再分配住户部门的可支配收入占比。路径是提升政府社会保障和就业开支。其中要注意，在开支方式上，要加大对住户部门直接的经常性社会补贴，旨在提升居民的可支配收入水平，而不导致通过政府消费的篮子执行间接的补贴。同期，应结合绩效预算的逐渐发展，大力提升转移支付开支的绩效水平，为群众供应许多实惠。4、财税体制改革的现在任务，一是要依据社会经济发展和深化改革的需要，合理调整政府收入结构。在政府开支总量不宜、也很难作出较大调整的制衡条件下，对政府公共收入执行结构性调整，有减有增，同期跟进遏制居民收入分配扩大、减弱企业过高垄断利润、约束控制政府开支范围的税收和预算管理改革；二是及时清除不利于市场经济体制发展完善的阻滞原因，促进市场经济体制的更深一步完善和市场机制的发育与迈向成熟。有关政策
结构性减税
◆激励设备类固定资产投资：从2009年1月1号起，在全国规模内达到升值税由生产型向消费型转型，对升值税一般纳税人购进机器设备的进项税款允许抵扣。 [2]◆改观中小企业投资环境：减弱了升值税一般纳税人认定标准，并将升值税小范围纳税人征收率由工业6%、商业4%，统一降到3%。 ◆提高消费能力：在提升工薪所得个人所得税费用扣除标准的基础上，暂停征收积蓄存款利息个人所得税；从2009年1月20号到12月31号，对排气量1.6升及下方的乘用车，车辆购置税税率由10%降到5%，促进汽车消费。 ◆促进外贸出口：先后7次提升了纺织品等劳动密集型产品和机电产品的出口退税率，涉及的商品种类上万余种；对全国20个城市的技术先进型企业从事离岸服务外包业务，予以了运营税免征、企业所得税减按15%征收。 ◆支持资本市场发展：证券交易印花税税率先由3%降到1%。而后由对买卖双方征收改为向卖方单边征收，并对证券市场个人投资人获得证券交易结算资金利息，暂免征收个人所得税。 ◆扩大就业和再就业：对符合条件的下岗失业人士从事个体运营和企业吸收下岗失业人士就业，予以运营税、城市维护建设税、教育费附加和所得税方面的税收优惠。