应纳所得税额

简介

应纳税所得额是指计税基数，在会计利润的基础上通过调增、调减得出就纳税所得额。然后乘以适用税率，就是应纳所得税额。

应纳税所得额和应纳所得税额区别

1、应纳所得税额:是用来直接乘以税率的基数。

2、应纳税所得额:就是要交纳的税款。企业所得税应纳所得税额的计算

预缴及汇算清缴所得税的计算

(1)计算征收办法：实施按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。

(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。

纳税人预缴所得税时，应该按纳税期限内应纳税所得额的事实数预缴；按事实数预缴有问题的，可按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4预缴，或者经当地税务机关认可的其余方法分期预缴所得税。计算公式为：

应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 33％
或=上年应纳税所得额×1／12(或1／4)×33％

(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。

全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×33％

多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额考试大祝您成功

企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应该依照国家外汇管理机关发布的外汇汇率折合人民币缴纳。

国外所得税额扣除

纳税人来因为我国国外的所得，在国外事实缴纳的所得税款，准予在总览纳税时，从其应纳税额中抵免，但抵免限额不得胜过其国外所得按我国企业所得税规定计算的应纳税额。

从被投资方分回税后利润应纳税额的计算

假使涉及区域间所得税适用税率存在差异，则纳税人从其余企业分回的已经缴纳企业所得税的利润(股息)，其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时给予调整。调整方法为：

(1)免予补税的投资收益：

A.投资方企业所得税税率差于被投资企业时分回的税后收益，不退还所得税，

B.投资方企业与被投资企业的适用所得税税率统一时，不予补税；

C.投资方企业与被投资企业的适用所得税税率尽管统一，但受于被投资企业享受定期税收优惠而事实实施税率差于投资方企业，投资方企业从被投资企业分回的税后收益。

按现行规定，投资方应先将分回的投资收益还原为应纳税所得额(或称税前利润)计入收入总额，然后在计算应纳税所得额时，作免予补税的投资收益扣除。

(2)需要补税的投资收益

假使投资方企业所得税税率好于被投资企业，按现行规定，投资方企业分回税后投资收益时，先按规定将其还原为应纳税所得额(或称税前利润)计入收入总额，计算应缴纳的企业所得税额。然后将于被投资企业已缴纳的企业所得税税额给予抵扣。计算公式为：

①来因为被投资企业的应纳税所得额=投资方企业分回的税后收益÷(1—被投资方适用税率)

②被投资方已缴税款抵扣额：来因为被投资企业的应纳税所得额×被投资方适用税率

中方企业单位从设在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、沿海经济放开区等国务院准许的特定区域(不包含高新技术产业开发区)的中外合资企业分回的税后利润，凡该中外合资企业适用15％或24％所得税税率的，中方企业应按规定计算补税。

（3）核定征收应纳税额的计算。

1)核定征收企业所得税适用规模:6种情形，大家注意多选的题目。

2)核定征收方式包含定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其余合理的办法。

3）核定征收的基本要求：5点

(4)核定征收的程序和方法的确定

①通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》，由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。

②鉴定表中5个项目均合格的，可实施纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实施核定征收方式征收企业所得税。实施核定征收方式的，鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实施定额征收的办法征收企业所得税；2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实施核定应税所得率的办法征收企业所得税。

③主管税务机关对鉴定表审核后，应报县(市、区)级税务机关。县(市、区)级税务机关接到鉴定表后，要依照相关规定和要求，分类逐户及时执行审核证实。

④《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级税务机关各执一份，另一份送达纳税人。

(5)核定征收方式的鉴定

①企业所得税征收方式鉴定工作每年执行一次，时间为当年的1到3月末。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。

②企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情形，在一个纳税年度内一般不得变更。

③对实施核定征收方式的纳税人，主管税务机关应依据纳税人的行业特点、纳税情形、财务管理、会计核算、利润水平等原因，结合本地事实情形，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。

④实施定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的相关情形执行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。

(6)核定应税所得率征收的方法

实施核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或：=成本费用开支额÷(1—应税所得率)×应税所得率

注意会显现有关的选择题目。

(7)申报缴纳管理办法

①实施定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人依据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内执行纳税申报。

②实施核定应税所得率征收办法的，纳税人可按相关规定执行纳税申报：

③纳税人实施核定征收方式的，不得享受企业所得税各类优惠政策。

④税务机关要增强对实施核定征收方式纳税人的稽查强度。

⑤纳税人实施核定征收方式的，不得享受企业所得税的优惠政策。

清算所得应纳税额的计算方法

清算所得的内容前面已经讲过，具体计算方法如下：

(1)全部清算财产变现损益=存货变现损益+非存货变现损益+清算财产盘盈

(2)净资产或余下财产=全部清算财产变现损益—应付未付职工薪资、劳动保险费等—清算费用—拖欠的各类税金—仍未偿付的各类债务—收取债权损失+偿还负债的收入

(3)清算所得=净资产或余下财产—总计未分配利润—税后提取的各类基金结余—企业的资本公积金—盈余公积金+法定财产估价增溢+接受捐赠的财产价值—企业的注册资本金

(4)清算所得应纳税额=清算所得×适用税率应纳所得税额税率表

运营行业应纳所得税率% 工业、商业、交通运输业 7%-20% 建筑业、房地产开发业 10%-20% 餐饮服务业 10%-25% 娱乐业 10%-25% 其余行业 10%-30% 旧税法的应纳税额

1.旧税法中应纳税额的概念：

“纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算” （内资）

“应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算” （外资）

2.旧税法的计算方法：

应纳税额＝应纳税所得额×税率

＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率