个调税

个税百科名片

个税概念

简称“个调税”。全称为“个人调节税” 。是一种在中华人民共和国成立之初，利税改革以前，国家从个人收入所得中强制要求应交纳的税收项目名称。

个税变种

税收改革后，该税种消失了，取而代之的是现行交纳的“个人所得税”。

从2008年3月1号起，个人所得税起征点为2000元，采取超标税率九级或五级累进税率制。

个调税简介

所谓“个调税”，事实就是现行的“个人所得税”。

我国新颁布的《个人所得税法》对薪资、薪金所得，适用税率为5%到45%的九级超标累进税率；

对个体工商户生产、运营所得和对企事业单位承包运营、承租运营所得，适用税率为5%到35%的五级超标累进税率。

九级超标累进税率

薪资、薪金所得税率表：

级数全月应纳税所得额税率（%）

1 不胜过500元的5

2 胜过500元到2000元的部分 10

3 胜过2000元到5000元的部分 15

4 胜过5000元到20000元的部分 20

5 胜过20000元到40000元的部分 25

6 胜过40000元到60000元的部分 30

7 胜过60000元到80000元的部分 35

8 胜过80000元到100000元的部分 40

9 胜过100000元的部分 45

（全月应纳税所得额是指以每月收入额减除社保、公积金等费用以及起征点两千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额）

五级超标累进税率

个体工商户的生产、运营所得和对企事业单位的承包运营、承租运营所得税率表：

级数全年应纳税所得额税率（%）

1 不胜过5000元的部分 5

2 胜过5000元到10000元的部分 10

3 胜过10000元到30000元的部分 20

4 胜过30000元到50000元的部分 30

5 胜过50000元的部分 35

（全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额）

企业和个人依照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构事实缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期的薪资、薪金收入，免征个人所得税。胜过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金，其胜过规定的部分应该并人个人当期薪资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金时免征个人所得税。

举例表明

下面简单以薪资、薪金个税缴纳为例表明一下超标累进税率如何计算。

假使一个人月薪为3万元，那么其应纳税所得额为3万减去2000元后剩下的数额，即28000元。

这28000元又要对应各个级别的税率执行划分，分别适用，经对照，共涉及适用1—5级税率。

其中500元适用第一级税率5%，1500元适用第二级税率10%，3000元适用第三级税率15%，15000元适用第四级税率20%，最后剩下的8000元适用第五级税率25%。

如此，该人每月应缴纳的个人所得税应为：

500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+8000×25%=5625元

个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）

级数 含税级距 不含税级距 税率% 速算扣除数 1 不胜过20000元的 不胜过16000元的 20 0 2 胜过20000元到50000元的部分 胜过16000元到37000元的部分 30 2000 3 胜过50000元的部分 胜过37000元的部分 40 7000 注：1、本表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不胜过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用后的余额。

2.应交个人所得税的计算公式：应交个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额胜过20000元）的，要实施加成征收办法，具体是：一次获得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）胜过2万元到5万元的部分，依照税法规定计算的应纳税额，加征五成；胜过5万元的部分，加征十成。

比如：王某一次获得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。个税改革

今天上午，中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇对法晚记者表明，在下一步的改革中，个人所得税总的会减弱，当前的9级税率也肯定会降低，这是个税改革的方向。但杨志勇同期表明，具体到个税能减弱多少，税率降低到几级，当下还“不得而知”。

个税方案

个人所得税改革最早明年推出 9级税率削减为6到7级同期扩大级距 中低收入者税负2011年有希望减轻。

据《经济观察报》发文，本轮个税改革并没有将提升起征点作为击穿口，而是选择了等同于减弱税率的方案，减税强度更为显著。

据了解，由于为中低收入者减轻税负比较急切，财政部和国税总局策划了一个个人所得税最近方案。这个方案将于2011年选择适当机会推出。

当前中国个人所得税是9级累进税率，明年要解决的就是“降低级次，调整级距”。据悉，这次税改计划将9级税率削减为6到7级，同期适当扩大了级距。

当前，第一级500元，即薪资收入扣除2000元起征额后的收入，对应5%的税率；第二级2000元，10%的税率；以此类推到5000元、20000元，税率分别为15%、20%。

改革后，第一级有希望调到2000元，对应5%的税率。“下一个级距可以到2万元，这个区间适用10%的税率，如此税率相当于降了一半，多部分中低收入者都汇聚在最低的一级或二级税率。”一名地方税务官员建议。

举例

月入3800元税改后少交155元

假使某人减去三险一金后的薪资收入为3800元，依照当下个人所得税9级累进税率表计算，应纳个人所得税为：(3800—2000)×10%—25=155(元)。

假使依照改革后“第一级有希望调到2000元、对应5%的税率”计算，那么此人应纳个人所得税为95，对比当下的个税制度，节省了60元。

月入6800元税改后少交355元

假使某人的薪资收入为6800元，他应纳个人所得税为：(6800—2000)×15%—125=595(元)。

假使依照改革后的税率计算，那么应纳个人所得税为(6800—2000)×5%=240元，与现行的个税征收标准对比，减弱了355元。