税源分类
经济税源的上涨
1．按税源的自然状态，可分为自然税源和再生税源
自然税源是指自然存在的税源。如对资源征税资源自身就是一种客观存在，只要开发资源，就务必依法纳税。再生税源是指经历劳动创造后造成的税源。如对产品或商品征税。税源的多部分是再生税源。
2．按税源的改变程度，可分为静态税源和动态税源
静态税源是指在一定期间内改变不大，可平稳地为税收分配供应收入的税源。静态税源是保证税收收入完成的基础条件。动态税源是指在一定期间内改变较大，不能平稳地为税收分配供应收入的税源。对于动态税源，应增强对其管理，使之朝着有助于扩大税源的方向发展。
3．按税源可组成税收收入量占税收总收入中的比重，可分为一般税源和着重税源
一般税源是指可供税收分配的收入较少，在全部税收收入中所占比例不大的税源。一般税源户指的是一部分年度创造税收收入的总量较小的中小型企业和个体工商业户。着重税源是指可供税收分配的收入范围较大，在全部税收收入中所占比例较大的税源。着重税源户指的是一部分年度创税范围较大的大型企业单位。
4．按税源的存在形态，可分为有形税源和无形税源
有形税源是指能看得见的税源。如产品销售收入、利润额、房产等。无形税源是指看不见的税源。如举动、专利、特许权、商誉等。
影响要素
税收上涨比例
党和国家在各个期间所采取的各类经济政策和措施，必然对税源造成巨大的影响。一般来看，有下方几个方面：
1．所有制结构改变对税源的影响
在我国，伴伴随改革放开的持续深化，所有制结构发生了巨大改变，既有国有经济，又有集体经济、民营经济、联营经济、股份制经济、个体经济以及外商投资和外国企业等经济成分。伴随市场经济的建立和发展，后者的比重将持续上升，即来自国有经济以外的其余经济成分的税收将持续上升。这些所有制结构内部组成比例及其发展改变等，对税源都有直接的影响。所以，在执行经济税源调查与预期时，务必考虑这一改变，并获得这方面的详细资料。
2．产业结构改变对税源的影响
产业结构首要是指社会生产两大部类的结构比例、工业和农业的结构比例以及农、轻、重的结构比例。一般来看，相对于农业和重工业来说，轻工业发展所能供应的税收占分配的比例较大。所以，策划税收计划要充分考虑这些原因改变的影响。
3．产品结构改变对税源的影响
产品结构首要是指工农业产品、轻重工业产品和长短线产品结构。受于各种产品的税率不同，供应税收的多少有很大差别。所以，及时掌握产品结构的改变情形，对弄清税源改变对税收的影响程度，有着十分重要的意义。
经济结构与税收结构的变动
税收来因为国民经济各部门创造的国民收入，国民经济各部门的成长情形对税源影响很大。首要表当下下方几个方面：
1．工业生产方面
工业是创造国民收入的重要部门，工业企业的产值、产能、销售、品种、数量、金额、结构的改变情形直接影响着税收的增减；原材恐供应、能源分配、运输能力设备及资金周转速度间接地影响税收的增减。税务部门应及时掌握这些原因的改变情形，以便采取相应的对策。
2．农业生产方面
农业生产的粮食作物和经济作物的种植面积、总产能、收购量，以及林、牧、副、渔等多种运营的现况和发展规划，农业科学技术的运用程度，乡镇企业的成长情形，都直接或间接地影响税收的增减。
3．商业运营方面
商业企业的商品零售额和商品可供量的趋势，社会消费结构的成长改变趋势，社会买入力的增减改变趋势，对税收都有不同程度的影响。
4．价格方面
商品价格的高低，直接影响着税收的增减，税务部门在策划税收计划时，要充分考虑价格的改变情形及其对税源的影响。
三、税制改变和新税收政策措施对税源的影响
税收制度的改革，直接影响着税收收入的改变。如税种的开征与停征、征收规模的调整、税率的调整、减免税措施的调整等，这些税收法令的变更是影响经济税源改变的直接原因。近年来，我国税制执行了多次改革，并将持续地加以完善，税收政策也将有较大变动。所以，税务部门对税收制度和税收政策措施的每次改变，都要及时组织经济税源调查，以利于税收的计划管理和征收管理。
四、巨大财政措施和财务制度规定改变对税源的影响
巨大财政措施和财务制度规定改变往往影响税收收入，所以务必执行调研与预期。比如财政体制改革，财务会计制度改革，职工薪资的调整，各类补助、津贴制度的实行，固定资产折旧办法的更改，以及会计法、成本法的颁布等，往往会让产品的单价、成本、利润发生改变，相应地引起税源税收的增减改变。
调查方法
经济税源
一、经济税源的调查方法
经济税源的调查方法很多，常用的方法有经常性调查和专题性调查两种。
1．经常性调查
经常性调查是为了系统地掌握每个期间的经济税源情形而执行的常规性调查。该种调查，一面须环绕税收计划编制、分配、考核、检查等工作执行，另一面又要贯穿到日常征收管理、组织收入等工作中。经常性调查通过收集、积攒资料，执行整理分析，发现困难，查找原因，预期趋势，进而掌握税源改变的规律。
经常性调查一般可采取定期、定点、定内容的调查方法。具体方法有下方几种：
（1）建立着重税源调查数据制度。各级税务机关应依据本地区的经济特点，按所属征收单位的税源分布情形，确定着重行业、着重产品和税源着重户，作为观察经济税源的基点，令其按期报送统一格式的数字和文字资料。对着重税源调查所获得的报告情形，经历加工整理，应按企业或行业、经济性质、税种，编制着重税源情形调查表，并建立着重企业税源资料档案。通过各种报告对比较，以便更深一步掌握经济税源改变的动向。
（2）建立经常性的互相供应资料联系制度。国民经济各部门一定期间或不同期期的统计资料是研究税源发展改变、编制税收计划的重要根据。经常性调查就是要及时地、全面地掌握国民经济的成长趋势和发展动态。各级税务机关要增强与计委、统计、物价等综合部门和企业主管部门的横向联系，相互供应信息，收集国民经济发展情形的资料。
（3）定期整理总览各类税收统计资料。税收统计是依据相关纳税资料并结合会计核算资料，对税收工作要求的首要指标定期地执行归纳整理。通过对不同期期的经济税源资料的对比，分析研究经济税源发展改变情形和趋势。
2．专题性调查
专题性调查是为分析研究税收工作中显现的新情形、新困难，或者为检查税收计划和税收政策实施情形所执行的专门调查。专题性调查可以是一次性调查，也可以就某一个专题，在一定期间内执行多项调查或多次调查。受于该种调查的主题显著、目的清晰、针对性强，所以要求突出着重，反应困难及时，分析情形透彻。
在事实工作中，专题性调查一般采取的方法有：
（1）普查。这是对经济税源情形执行的全面调查。通过该种调查能高达全面系统掌握经济税源资料的目的。但受于该种调查工作量大，需要动员较多的人力和物力，所以，一般不采取该种调查方法。
（2）着重调查。这是在总的中选择少数企业或产品执行的调查。该种调查尽管对象不多，但受于是着重企业或产品，所以可以掌握大批着重的经济税源资料。这是经常采取的一种经济税源调查方法。
（3）典型调查。这是依据调查的目的和要求，选择少数具有代表性的典型企业或产品，通过解剖麻雀的方法，执行深入、具体的调查，从中揭示调查对象的本质特质及其发展改变的规律，做到以点代面。
经济税源调查除经常性调查、专题性调查分别采取不同的方法外，还可以采取“三结合”的方法，即着重调查与一般调查相结合，直接调查与间接调查相结合，内部调查与外部调查相结合，以获得比较满意的调查结果。但不论采取哪种方法，都应深入事实调查研究，占有资料，抓住着重，才可收到不错的效果。
调查步骤
经济税源
1．清晰调查研究的任务。这事实是清晰调查研究的目的。一般是由税务工作中造成的困难和冲突，或依据某项税收经济措施加以确定。
2．策划调查计划。这首要是确立调查研究的内容和对象。
3．收集调查资料。经济税源资料首要来自两个方面：一是税务机关内部的统计资料和会计资料；二是计划部门、统计部门、被调查单位的资料。
4．设计调查表格。这是一项智慧性、技术性很强的工作，问卷措词要恰当，不能模棱两可，否则，调查结果就会发生差异甚至错误。
5．确定调查方法。这是经济税源调查中最重要的一个环节。税务部门可依据事实情形选择运用。
6．执行实地调查。调查人士可以采取直接观察法，亲自深入现场，实地了解；也可以采取专访法，到与调查对象相关的单位执行个别专访或召开座谈会集体专访，还可以依据需要拟定调查表式，由相关单位填报。
7．整理调查资料。对于调查收集到的资料，应依照研究困难的需要执行整理、分类、统计和分析，借以观察税源的分布及改变。
8．提出调查数据。这是经济税源调查工作的归纳，一般采取书面数据形式，但也可采取数据会形式，以便相互交流经验。调查数据的篇幅不宜过长，内容不要过多，文字力求简练，做到有数字、有情形、有看法、有分析、有发现的困难，又有改进的建议。
税源预期
经济税源
经济税源预期的分类：经济税源预期可以按多种标准执行分类，常见的分类方法有：
1．按预期规模，可分为宏观预期和微观预期
宏观预期是国家依据国民经济发展趋势和税务工作自身的变革趋势对税收收入执行的预期；微观预期是对某一具体税种、某一行业、某一纳税人执行的预期。
2．按预期期的长短，可分为短时间预期、中期预期和长期预期。
短时间预期一般指1年在内的预期，如旬、月、季、年预期；中期预期一般指3～5年的预期；长期预期一般指5年以上的预期。
3．按预期的性质和方式，可分为定性预期和定量预期
定性预期是依据调查资料对预期目标的将来发展执行定性分析，进而来估量税源改变发展趋势的一种预期方法。它首要依靠税务领导人士和专业人士的知识、经验和分析能力执行主观预期；定量预期是依据以往的历史统计资料，对影响税源的各种原因执行数量分析，进而推算税源发展改变情形的一种预期方法。它首要靠大批正确的报告资料和应用适当的数学方法执行计算。在事实工作中，定性预期与定量预期应结合运用，才可使预期结果愈加精准。
预期方法
经济税源
1．定性预期
定性预期是依据调查资料对预期目标的将来发展执行定性分析，进而估量税源改变发展趋势的一种预期方法。它事实上是一种经历科学加工的主观预期。定性预期的具体方法首要有下方三种：
（1）领导人士意见调查法。这是指通过调查税务领导人士的意见执行预期的一种方法。该种方法首要依靠领导人士的知识、经验和分析能力来执行。具体做法是：预期人士将预期对象和预期目的要求通知各相关业务领导人士，各业务领导人士依据各自掌握的资料做好准备个人意见，然后通过召开会议的形式，由各业务领导人士发表各自的意见，执行充分的集体讨论。最后，由预期人士集中多数人的意见，确定预期结果。该种方法的优点是，简便实用，可以从全局出发，做到预期及时，且预期成本费用较低。缺点是，假使领导人士对某些情形不甚了解，或者事先了解掌握的资料不全面、不精准，则易造成主观臆断，影响预期结果。所以，采取该种方法，要求在预期前，领导人士务必充分掌握相关的报告资料，这是保证预期质量的先决条件。
（2）专业人士意见调查法。这是指通过调查税务机关专业人士的意见，预期税收前景的一种方法。该种方法首要依靠税务专业人士所掌握的报告资料、情形和以往的经验来执行。具体做法是：预期人士通过召开会议或采取书面的形式，把预期的目的和要求告诉税务专业人士，要求其依据各自掌握的资料和情形提出预期数字，然后，由预期人士按事先拟定表格形式执行总览和整理，求得预期方案。该种方法的优点是，能充分利用专业人士对情形比较熟悉，报告资料也比较切合事实的条件。缺点是，受税务专业人士的经验和分析力影响较大，假使税务专业人士经验不足或分析力较差，则容易造成较大的误差，影响预期结果。所以，领导人士在参考过程中务必充分注意到这一点，尽量清除这些不利原因。
（3）专家意见调查法。这是指通过调查在税务方面具有专长的学者、专家的意见执行预期的一种方法。该种方法的特点是，通过向税务专家分别征询意见，将专家的意见有组织地集中起来，形成尽或许牢靠的统一意见，在此基础上，确定预期结果。其工作步骤首要分三步：①做好预期准备。包含确定预期对象、选定专家和策划调查提纲（或调查表）等。②逐轮征询专家意见。即预期人士以匿名的方式逐轮征求专家意见，并将收集到的专家意见总览整理，再作为参考资料寄发给每个专家，供他们分析分析，提出新的意见。这样反复多次，使分析师们的意见基本趋于统一。③做出预期结论。即预期人士运用统计方法整理分析师们的意见，最后得出预期结论。该种方法的优点是，各个专家可以各抒己见，充分表达自己的意见，相互启发，预期结论比较切实牢靠。缺点是预期时间较长，责任较分散。一般适用于对税源、税收总额和税政预期。
税收情形
定量预期是依据以往的历史统计资料，对影响税源的各种原因执行数量分析，进而推算税源发展改变情形的一种预期方法。受于该种方法很难考虑复杂多变的各种客观经济原因，所以，在事实工作中，务必与定性预期方法结合运用，才可更好地发挥其作用。常用的定量预期方法首要有下方几种：
（1）趋势周期预期法。这首要是利用比较长期的税源改变或税收收入事实统计资料，通过细致的分析，来分析其改变趋势，提出预期报告的一种方法。具体做法是：先把以往相当一段期间的税源改变或税收收入数据统计绘成趋势图，在绘制过程中，假使发现个别或不正常的原因或报告，应给予刨去。然后通过分析分析，就可以找出其规律，并自此推算出将来的预期报告。采取该种方法，务必占有全面的、大批的、较长期间的报告资料，否则，就会失去其科学性和正确性。
（2）移动平均法。这是应用简单的数学公式求平均值，并通过持续引入新的报告来清除引起激烈变动的某些原因，以修改平均值（即预期数）的一种方法。
（3）加权移动平均法。移动平均法的优点是简单易行，但把以往不同期期对将来的影响等同看待而加以平均化是不够合理的。加权移动平均法则可以克服移动平均法的这一缺点。这一方法的特点是依据以往各个期间事实资料数对预期数影响程度的不同予以不同的权数，如最近资料与预期期靠近，对预期数的影响较大，就予以较大的权数，而远期资料对于预期数的影响较小，就予以较小的权数，然后执行平均，算出预期数。这里所说的权数，就是适当的系数，用以显示影响程度的大小，它一般依据预期者的经验来加以确定，但各资料期权数之和务必等于1。
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临界管理
参考资料
（1）《中国大百科全书》中国大百科全书出版社
（2）《工会财务会计百科全书》
（3）http://scholar.ilib.cn/Abstract.aspx?A=jjs200406021