出口退税

简介

出口退税

出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节事实缴纳的产品税、升值税、运营税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要构成部分。

出口退税是国际贸易中一般采取的并为世界各国广泛接受的税收制度，对出口货物实施出口退税是由商品税的本质决定的，商品税为间接税，其税负容易转嫁而由最终消费者负担；出口货物不在国内消费，而是在国外消费，其税负由国外消费者负担；所以，对商品跨国流通所征商品税国际上广泛实施消费地原则，即由商品事实需求国或进口国行使商品税征税权，而出口国对所出口商品不征税商品税，已征商品税的则退还已征商品税，这便是“出口退税，进口征税”的内在逻辑。出口退税反应了商品税税收利益在国家间的分配困难，对出口国来说，它使出口商品以不含税成本进入国外市场，有利于加强出口产品竞争力，激励出口；使出口商品在进口国征进口环节商品税后，可与国外商品在与等条件下竞争，避免商品跨国流通的重复征税，促进世界规模的商品自由流动和资源优化配置。

在实践中，一国或地区对出口退税政策的适用规模、退税率等都作出了规定，以达到其政策目标。如对激励出口的商品适用与征税率相同的退税率以全额退税，对制约出口的商品规定较低的退税率、实施部分退税，对禁止出口的商品不实施出口退税政策。 ^[1]

条件

出口退税

（1）务必是升值税、消费税征收规模内的货物。升值税、消费税的征收规模，包含除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有升值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以务必具备这一条件，是由于出口货物退（免）税只能对已经征收过升值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收升值税、消费税的货物（包含国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现“未征不退”的原则。

（2）务必是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关键点位，它包含自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物能否报关离境出口，是确定货物能否属于退（免）税规模的首要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇依旧以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得看为出口货物给予退税。

对在国内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能予以退（免）税。

（3）务必是在财务上做出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上做出销售处理后，才可办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人买入并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故依照现行规定不能退（免）税。

（4）务必是已收汇并经核销的货物。依照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，务必是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

一般情形下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，务必同期具备以上4个条件。但是，生产企业（包含有进出口运营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时务必增长一个条件，即申请退（免）税的货物务必是生产企业的自产货物（外商投资企业经省级外经贸主管部门准许收购出口的货物除外）。

登记

1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权准许其出口运营权的批件、工商运营执照、海关代码证书和税务登记证于准许之日起三十日间向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份），申请办理退税登记证；

2、没有进出口运营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务以前，需持委托出口协议、工商运营执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。

3、出口企业退税税务登记内容发生改变时，企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的，应该自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日间，持相关证件向退税机关申请办理变更税务登记，填写《退税登记变更表》（生产企业填写一式两份，退税机关、企业各一份）。依照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应该自相关机关准许或者宣称变更之日起三十日间，持相关证件向退税机关申请办理变更税务登记。

发展历史

出口退税

出口退税首要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在与等条件下执行竞争，进而加强竞争能力，扩大出口创汇。

1985年3月，国务院正式颁发了《有关批转财政部〈有关对进出口产品征、退产品税或升值税的规定〉的通知》，规定1985年4月1号起实施对出口产品退税政策。

1994年1月1号开始施行的《中华人民共和国升值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的升值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的单价进入国际市场依据《升值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应依照出口商品的进项税额为企业办理退税，受于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于事实负担的税额，假使按出口商品的进项税额退税，就会造成少征多退的困难，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

程序

1、相关证件的送验及登记表的领取

企业在获得相关部门准许其运营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日间办理出口企业退税登记。

2、退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及相关要求填写，加盖企业公章和相关人士印章后，连同出口产品运营权准许文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3、填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序准许后，核发给企业"出口退税登记";

4、出口退税登记的变更或注销

当企业运营情况发生改变或某些退税政策发生变动时，应依据事实需要变更或注销退税登记。

附送材料

出口退税

1、报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2、出口销售发票。这是出口企业依据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的首要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐作出口产品销售收入的根据。

3、进货发票。供应进货发票首要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，能否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4、结汇水单或收汇通知书。

5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7、产品征税证明。

8、出口收汇已核销证明。

9、与出口退税相关的其余材料。

规模

出口退税

(一)下列企业出口属于升值税、消费税征收规模货物可办理出口退(免)税，除另有规定外，予以免税并退税：

l、有出口运营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

2、有出口运营权的外贸企业收购后直接出口或委托其余外贸企业代理出口的货物；

3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物；

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；

5、下列特定企业(不限于能否有出口运营权)出口的货物；

(1)对外承包工程公司运出国外用于对外承包项目的货物；

(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；

(3)外轮提供公司、远洋运输提供公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；

(4)企业在国内采购并运往国外作为在国外投资的货物；

(5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；

(6)外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；

(7)利用国际金融组织或国外政府贷款，采取国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；

(8)国外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；

(9)外国驻华使(领)馆及其外交人士、国际组织驻华代表机构及其官员买入的中国产物品。

以上“出口”是指报关离境，退(免)税是指退(免)升值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是表示口的货物属于税法列举规定的免税货物或制约、禁止出口的货物。

(二)一般退免税货物应具备的条件

1、务必是属于升值税、消费税征税规模的货物；

2、务必报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；

3、务必在财务上做销售；

4、务必收汇并已核销。

(三)下列出口货物，免征升值税、消费税

1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；

2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；

3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征升值税、消费税，出口环节不办理退税。其余非计划内出口的卷烟照章征收升值税和消费税，出口一律不退税；

4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。

5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。

6、一般物资援助项下实施实报实销结算的援外出口货物；

(四)下列企业出口的货物，除另有规定外，予以免税，但不予退税

1、属于生产企业的小范围纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

2、外贸企业从小范围纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊原因，特准退税：

3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包含免税农产品)出口的，免税但不予退税。

4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备提供公司收购出口的货物。

(五)除经准许属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：

1、一般物资援助项下实施承包结算制的援外出口货物；

2、国家禁止出口的货物，包含天然包含天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜除外)白金等；

3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。

国家规定不予退税的出口货物，应依照出口货物获得的销售收入征收升值税。

(六)贸易方式与出口退(免)税

出口企业出口货物的贸易方式首要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)弥补贸易(现已取消)，对一般贸易、进料加工、易货贸易、弥补贸易可以按规定办理退(免)税，易货贸易与弥补贸易与一般贸易计算方式统一；来料加工免税。

特点

出口退税

中国的出口货物退(免)税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度。这项新的税收制度与其余税收制度比较，有下方几个首要特点：

1、它是一种收入退付举动

税收是国家为满足社会公共需要，依照法律规定，参与国民收入中余下产品分配的一种形式。出口货物退(免)税作为一项具体的税收制度，其目的与其余税收制度不同。它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的举动，这与其余税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的。

2、它具有调节职能的单一性

我国对出口货物实施退(免)税，意在使企业的出口货物以不含税的单价参与国际市场竞争。这是提升企业产品竞争力的一项政策性措施。与其余税收制度激励与制约并存、收入与减免并存的双向调节职能比较，出口货物退(免)税具有调节职能单一性的特点。

3、它属间接税范畴内的一种国际惯例

世界上有很多国家实施间接税制度，尽管其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出口货物实施“零税率”来说，各国均为统一的。为奉行出口货物间接税的“零税率”原则，有的国家实施免税制度，有的国家实施退税制度，有的国家则退、免税制度同期并行，其目的均为对出口货物退还或免征间接税，以使企业的出口产品能以不含间接的单价参与国际市场的竞争。出口货物退(免)税政策与各国的征税制度是紧密有关的，脱离了征税制度，出口货物退(免)税便将失去具体的根据。

公式

出口退税

退税额=（升值税发票金额）/（1+升值税率）*出口退税率。

比如：货值100万人民币，升值税率为17%，退税率为13%，

则：1000000/1.17*0.13=111111.11元人民币

为更深一步控制外贸出口的过快上涨，减轻我国外贸顺差过大导致的突出冲突，优化出口商品结构，压抑“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸上涨方式的转变和进出口贸易的平衡，降低贸易摩擦，促进经济上涨方式转变和经济社会可连续发展，经国务院准许，2007年6月18号，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署公布了《财政部国家税务总局有关调低部分商品出口退税率的通知》，规定从2007年7月1号起，调整部分商品的出口退税政策。

这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，首要包含三个方面：

一是更深一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，首要包含：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。

二是减弱了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，首要包含：服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶(18730,365,1.99%)及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。

三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，首要包含：花生果仁、油画出口退税、雕饰板、邮票和印花税票。

由于这次出口退税政策调整以减轻外贸顺差过大为首要政策目标，顾虑到去年出口退税政策调整设置过渡期显现的困难，这次出口退税政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提早一定时间对社会发布，以使企业有提早准备时间。同期，顾虑到一部分造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格很难调整，所以，规定对在此之前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的单价上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20号前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率实施完毕。

当前，企业出口货物退税办法包含“先征后退”和“免、抵、退”税。

政策

中国出口退税政策：

出口退税

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1号开始施行的《中华人民共和国升值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的升值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的单价进入国际市场依据《升值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应依照出口商品的进项税额为企业办理退税，受于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于事实负担的税额，假使按出口商品的进项税额退税，就会造成少征多退的困难，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。

1995年和1996年执行了首次大幅出口退税政策调整，由以前的对出口产品实施零税率调整为3％、6％和9％三档。

1998年为促进出口执行了第二次调整，提升了部分出口产品退税率到5％、13％、15％、17％四档。

此后，外贸出口接连三年大程度、超计划上涨导致了财政拖欠退税款的困难。2004年1月1号起国家第三次调整出口退税率为5％、8％、11％、13％和17％五档。

2005年执行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率，同期适当减弱了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提升巨大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。

2007年7月1号实施了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％。经历这次调整以后，出口退税率变成5％、9％、11％、13％和17％五档。

2008年8月1号第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11％提升到13％；部分竹制品的出口退税率提升到11％。

第七次调整就是将从2008年11月1号实行的向上调整出口退税率政策。本轮调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8％。首要包含两个方面的内容：一是适当提升纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提升抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。到时，中国的出口退税率将分为5％、9％、11％、13％、14％和17％六档。

2008年12月1号起实施了第八次调整的政策，涉及提升退税率的商品规模有：

（一）将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提升到9%。

（二）将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提升到11%。

（三）将部分水产品的退税率由5%提升到13%。

（四）将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提升到13%。

（五）将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提升到11%、13%。

（六）将部分机电产品的退税率分别由9%提升到11%，11%提升到13%，13%提升到14%。

2009年1月1号起实施了第九次调整的政策，提升部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：

一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反映堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提升到17%。

二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提升到14%。

2009年2月1号起实施了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提升到15%。

2009年4月1号起实施了第十一次调整的政策，提升部分商品的出口退税率。具体清晰如下：

一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提升到17%。

二、将纺织品、服装的出口退税率提升到16%。

三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提升到13%。

四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提升到11%。

五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提升到9%。

六、将商品次氯酸钙及其余钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提升到5%。

2009年4月1号，国家正式撰文，中国纺织企业出口退税从以前的15%向上调整到16%，期望借此助推纺织企业的恢复。

2010年6月22号财政部国家税务总局《有关取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）：

经国务院准许，从2010年7月15号起取消下列商品的出口退税：

1.部分钢材；

2.部分有色金属加工材；

3.银粉；

4.酒精、玉米淀粉；

5.部分农药、医药、化工产品；

6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。

取消出口退税的具体商品名称和商品编码见附件。

具体实施时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

出口退税机制改革：

国务院2003年10月13号公布有关改革现行出口退税机制的决定，决定强调，依照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，助推改革，促进发展”的原则，对有记录以来欠退税款由中央财政负责偿还，保证改革后不再发生新欠，同期建立中央、地方共同负担的出口退税新机制。决定清晰了改革的具体内容。

一是适当减弱出口退税率。

二是加大中央财政对出口退税的支持强度。从2003年起，中央进口环节升值税、消费税收入增量首先用于出口退税。

三是建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担。

四是推动外贸体制改革，调整出口产品结构。通过完善法律保障机制等，加速推动生产企业自营出口，积极引导外贸出口代理制发展，减弱出口成本，更深一步提高我国商品的国际竞争力。同期，结合调整出口退税率，促进出口产品结构优化，提升出口整体效益。

五是总计欠退税由中央财政负担。对截止2003年末总计欠企业的出口退税款和按升值税分享体制影响地方的财政收入，全部由中央财政负担。其中，对欠企业的出口退税款，中央财政从2004年起采取全额贴息等办法给予处理。

新的出口退税机制有效地消解退税差于时的难题，截止2004年11月20号，全国总计办理2004年出口货物退(免)税1669亿元人民币，2003年12月31号以前的出口退税老账已全部还清，2004年已经办理出口退税申报的企业基本都可以在年末前拿到退税款，应当说新政策比较好地处理了长期大批的历史遗留欠退税的困难，达到了短时间政策调整目标，无论是从地方政府依旧外贸企业，对此的反应均为积极的，总的上都予以了肯定的评价。

出口退税新机制在运行中显现了一部分新情形和新困难，首要是地方负担不平衡，部分地区负担较重，个别地方甚至制约外购产品出口、制约引进出口型外资项目等。为此，2005年8月国务院公布《国务院有关完善中央与地方出口退税负担机制的通知》。《通知》表示，在坚持中央与地方共同负担出口退税的前提下完善现有机制，并从2005年1月1号起实施。

一、调整中央与地方出口退税分担比例。国务院准许核定的多地出口退税基数不变，超基数部分中央与地方依照92.5：7.5的比例共同负担。

二、规范地方出口退税分担办法。各省（区、市）依据事实情形，自行策划省下方出口退税分担办法，但不得将出口退税负担分解到乡镇和企业；不得采取制约外购产品出口等干预外贸正常发展的措施。所属市县出口退税负担不平衡等困难，由省级财政统筹处理。三、改进出口退税退库方式。出口退税改由中央统一退库，相应取消中央对地方的出口退税基数返还，地方负担部分年终专项上解。

新政策特点

出口退税

我国从1985年开始实施出口退税政策以来，先后在1994年、1999年和今年三次调整出口退税政策。依据今年10月最新出台的《财政部、国家税务总局有关调整出口货物退税率的通知》规定，与前两次调整比较，按现行出口结构，这次出口退税率的平均水准减弱了3个百分点左右。研读新的出口退税规则，有五大显著特点。

第一，借市场的力量培育优势产业的国际竞争力。中共十六届三中全会将“完善社会主义市场经济体制”列为主题。新的出口退税政策可以说正是完善社会主义市场经济体制的主题中应有之意。我国已形成世界贸易大国之一，在某些行业诸如纺织服装、家用电器、电子元器件等行业，在国际竞争中具有显著的成本优势，减弱其出口退税率，并没有会影响到这些行业的出口竞争能力。相反，在一定程度上降低政策支持的强度，许多地通过市场的方法培育与发展它们的竞争力，即使短时间是有损的，长期则是有利的。

第二，借国际规则扩大对农产品出口的支持。出口退税是国际上通行的做法，尤其是对农产品的政策支持无论是发达国家依旧低收入国家均为当仁不让的。其中一个重要的原因就是当前农产品的各种政策支持仍未纳入WTO的框架之内。新的出口退税政策对农产品出口关爱有加，《通知》规定“现行出口退税率为５％和１３％的农产品”和“现行出口退税率为１３％的以农产品为原料加工生产的工业品”保持原有的退税率。除此之外，对部分农产品的加工行业的产品还提升了退税率。小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率，就由５％调高到１３％。

第三，借地方优势调整区域间的利益分配。据今年初外经贸部供应的资料表明，2002年我国外贸十强省（市）分别是广东、上海、江苏、北京、浙江、山东、福建、天津、辽宁和河北。其中，广东进出口总额达到2211亿美元，占去年我国外贸进出口总额的35％。全国进出口总额的比重的92％为十强省市所占有。毫无疑问这些省市占有全国退税总额的绝多部分，换句话说，强省从中央财政中通过退税途径得到了许多的政策支持。对比之下，中央财政在退税资金方面则倍受阻力，全国尚欠出口退税额到年末将高达3000亿之巨。新政策规定中央和地方共同负担出口退税，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75:25的比例共同负担。此项规定可谓是一箭多雕，其一，中央财政阻力减轻；其二，出口多的省市在超基数之上负担部分退税额并没有会影响其财政能力；其三，可以在一定程度上平衡不同区域间的利益分配。

第四，借税收杠杆调节国内资源性产品的供求。新政策依据不同产品国际竞争力和国内需求情形，采取了大差不差三类措施给予调节。一是保持部分产品的出口退税率不变。二是向下调整部分产品的出口退税率。三是取消部分产品的出口退税。尤其是在取消出口退税的产品目录中，资源性产品为多，诸如石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板等等。向下调整出口退税率的产品也有相似的情形，如焦炭、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率有较大程度的向下调整。近几年这些产品的国内市场供给相对强盛的需求上涨有空缺，通过税收政策杠杆可以在一定程度上压抑出口，改观有关产品的国内市场供给。

最后，借非汇率的手段减轻人民币增值的阻力。近年来，以美国为首的少数发达国家强烈要求人民币增值，即使我国政府多次在各种场合都清晰地表达了人民币平稳对国内经济、亚洲经济以及世界经济的重要性，但是人民币增值的事实阻力任然存在。至８月末我国外汇储备总额高达3647亿美元。更深一步说，多年来的进出口贸易顺差和外汇储备高速上涨，使国际社会要求人民币增值的首要理由并没有被更改。所以，新出口退税政策是巧借非汇率的手段，力求降低与首要贸易伙伴的贸易摩擦，以减轻国际社将对人民币增值的预期。

票据丢失

丢失出口货物升值税专用发票

出口企业丢失出口货物升值税专用发票的，经销货方所在地主管税务机关认证并出具“升值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的升值税专用发票已抄报税证明单”，主管出口退税的税务机关可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未经销货方所在地主管税务机关认证并出具“升值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的升值税专用发票已抄报税证明单”的，一律不得办理出口退税。

丢失出口货物税收专用缴款书

出口企业丢失出口货物税收专用缴款书的，则须供应由供货企业所在地县级以上主管征税机关出具的相关该批货物税收专用缴款书已开具证明、以及县级以上征税机关签署意见并盖章的原税收专用缴款书复印件和供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收专用缴款书所列税款已入库证明，经审核无误后方可办理退税。

出口货物报关单（出口退税联）出口企业丢失出口货物报关单（出口退税联）的，在货物出口后的六个月内可凭主管退税机关出具的补办出口货物报关单（出口退税联）证明，向海关提出补办申请。出口企业向主管退税机关申请出具补办出口货物报关单（出口退税联）证明时，应提交下列资料：

有关申请出具补办出口货物报关单（出口退税联）证明的数据；

出口收汇核销单（出口退税专用）；

出口发票；

主管退税机关要求供应的其余资料。

丢失出口收汇核销单（出口退税专用）

出口企业丢失出口收汇核销单（出口退税专用）的，可凭主管退税机关出具的补办出口收汇核销单证明，向外汇管理局提出补办申请。出口企业向主管退税机关申请出具补办出口收汇核销单证明时，应提交下列资料：

有关申请出具补办出口收汇核销单证明的数据；

出口货物报关单（出口退税联）；

出口发票；

主管退税机关要求供应的其余资料。

丢失代理出口货物证明

出口企业丢失代理出口货物证明的，应由委托方先向其主管退税机关申请出具代理出口未退税证明。委托方在向主管退税机关申请办理代理出口未退税证明时，应提交下列凭证资料：

有关申请出具代理出口未退税证明的数据；

受托方主管退税机关加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税联）；

出口收汇核销单（出口退税专用）；

代理出口协议（合同）副本及复印件；

主管退税机关要求供应的其余资料。

受托方在向主管退税机关申请补办代理出口货物证明时，应提交下列凭证资料：

有关申请出具补办代理出口货物证明的数据；

委托方主管退税机关出具的代理出口未退税证明；

受托方主管退税机关加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税联）；

出口收汇核销单（出口退税专用）；

代理出口协议（合同）副本及复印件；

主管退税机关要求供应的其余资料。