《中华人民共和国税收征收管理法》

简述

第一章总则

第一条为了增强税收征收管理，规范税收征收和缴纳举动，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，策划本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定实施；法律授权国务院规定的，依照国务院策划的行政法规的规定实施。任何机关、单位和个人不得违背法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其余同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人务必依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。多地国家税务局和地方税务局应该依照国务院规定的税收征收管理规模分别执行征收管理。地方各级人民政府应该依法增强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法实施职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各相关部门和单位应该支持、协助税务机关依法实施职务。税务机关依法实施职务，任何单位和个人不得阻拦。

第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，增强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其余管理机关的信息共享制度。纳税人、扣缴义务人和其余相关单位应该依照国家相关规定如实向税务机关供应与纳税和代扣代缴、代收代缴税款相关的信息。

第七条税务机关应该普遍宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人供应纳税咨询服务。

第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序相关的情形。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情形保密。税务机关应该依法为纳税人、扣缴义务人的情形保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人士的违法违纪举动。

第九条税务机关应该增强队伍建设，提升税务人士的政治业务素质。税务机关、税务人士务必秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。税务人士不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者有意刁难纳税人和扣缴义务人。

第十条各级税务机关应该建立、健全内部制衡和监督管理制度。上级税务机关应该对下级税务机关的执法活动依法执行监督。各级税务机关应该对其工作人士实施法律、行政法规和廉洁自律准则的情形执行监督检查。

第十一条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人士的职责应该清晰，并相互分离、相互制衡。

第十二条税务人士征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应该回避。

第十三条任何单位和个人都有权检举违背税收法律、行政法规的举动。收到检举的机关和负责查处的机关应该为检举人保密。税务机关应该依照规定对检举人予以奖励。

第十四条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和依照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。

第二章税务管理

第一节税务登记

第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、运营的场所，个体工商户和从事生产、运营的事业单位(下方统称从事生产、运营的纳税人)自领取运营执照之日起三十日间，持相关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应该自收到申报之日起三十日间审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应该将办理登记注册、核发运营执照的情形，定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的规模和办法，由国务院规定。

第十六条从事生产、运营的纳税人，税务登记内容发生改变的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日间或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记以前，持相关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

第十七条从事生产、运营的纳税人应该依照国家相关规定，持税务登记证件，在银行或者其余金融机构开立基本存款账户和其余存款账户，并将其全部账号向税务机关数据。银行和其余金融机构应该在从事生产、运营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、运营的纳税人的账户账号。税务机关依法查询从事生产、运营的纳税人开立账户的情形时，相关银行和其余金融机构应该给予协助。

第十八条纳税人依照国务院税务主管部门的规定运用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

第二节账簿、凭证管理

第十九条纳税人、扣缴义务人依照相关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，依据合法、有效凭证记账，执行核算。

第二十条从事生产、运营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应该报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门相关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门相关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、获得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、供应或者接受运营服务以及从事其余运营活动中，应该依照规定开具、运用、获得发票。发票的管理办法由国务院规定。

第二十二条升值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其余发票，依照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

第二十三条国家依据税收征收管理的需要，积极推广运用税控装置。纳税人应该依照规定安装、运用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

第二十四条从事生产、运营的纳税人、扣缴义务人务必依照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其余相关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其余相关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

第三节纳税申报

第二十五条纳税人务必依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关依据事实需要要求纳税人报送的其余纳税资料。扣缴义务人务必依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款数据表以及税务机关依据事实需要要求扣缴义务人报送的其余相关资料。

第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款数据表，也可以依照规定采取邮寄、报告电文或者其余方式办理上述申报、报送事项。

第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款数据表的，经税务机关核准，可以缓期申报。经核准缓期办理前款规定的申报、报送事项的，应该在纳税期内依照上期事实缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的缓期内办理税款结算。

第三章税款征收

第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违背法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提早征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额依照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条除税务机关、税务人士以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人士外，任何单位和个人不得执行税款征收活动。

第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得婉拒。纳税人婉拒的，扣缴义务人应该及时数据税务机关处理。税务机关依照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

第三十一条纳税人、扣缴义务人依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊问题，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局准许，可以缓期缴纳税款，但是最长不得胜过三个月。

第三十二条纳税人未依照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未依照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第三十三条纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查准许机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违背法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得实施，并往上级税务机关数据。

第三十四条税务机关征收税款时，务必给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应该开具。

第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

(二)依照法律、行政法规的规定应该设置账簿但未设置的；

(三)擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，很难查账的；

(五)发生纳税义务，未依照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(六)纳税人申报的计税根据显著偏低，又无正值理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

第三十六条企业或者外国企业在中国国内设立的从事生产、运营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应该依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而降低其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权执行合理调整。

第三十七条对未依照规定办理税务登记的从事生产、运营的纳税人以及临时从事运营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关务必立刻消除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长准许，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

第三十八条税务机关有依据觉得从事生产、运营的纳税人有逃避纳税义务举动的，可以在规定的纳税期以前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有显著的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其余财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人供应纳税担保。假使纳税人不能供应纳税担保，经县以上税务局(分局)局长准许，税务机关可以采取下列税收保全措施：

(一)书面通知纳税人开户银行或者其余金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其余财产。

纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关务必立刻消除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长准许，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其余金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其余财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属保持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的规模之内。

第三十九条纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立刻消除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应该承受赔偿责任。

第四十条从事生产、运营的纳税人、扣缴义务人未依照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未依照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长准许，税务机关可以采取下列强制实施措施：

(一)书面通知其开户银行或者其余金融机构从其存款中扣缴税款；

(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其余财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制实施措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同期强制实施。个人及其所扶养家属保持生活必需的住房和用品，不在强制实施措施的规模之内。

第四十一条本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制实施措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

第四十二条税务机关采取税收保全措施和强制实施措施务必依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属保持生活必需的住房和用品。

第四十三条税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制实施措施，或者采取税收保全措施、强制实施措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应该依法承受赔偿责任。

第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应该在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者供应担保。未结清税款、滞纳金，又不供应担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置以前的，税收应该先于抵押权、质权、留置权实施。纳税人欠缴税款，同期又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应该对纳税人欠缴税款的情形定期给予公告。

第四十六条纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应该向抵押权人、质权人表明其欠税情形。抵押权人、质权人可以请求税务机关供应相关的欠税情形。

第四十七条税务机关扣押商品、货物或者其余财产时，务必开付收据；查封商品、货物或者其余财产时，务必开付清单。

第四十八条纳税人有合并、分立情形的，应该向税务机关数据，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应该由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承受连带责任。

第四十九条欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应该向税务机关数据。

第五十条欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以显著不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收产生损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤消权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤消权的，不免除欠缴税款的纳税人仍未履行的纳税义务和应承受的法律责任。

第五十一条纳税人胜过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应该立刻退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应该立刻退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规相关国库管理的规定退还。

第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情形的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的制约。

第五十三条国家税务局和地方税务局应该依照国家规定的税收征收管理规模和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。对审计机关、财政机关依法查出的税收违法举动，税务机关应该依据相关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金依照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复相关机关。

第四章税务检查

第五十四条税务机关有权执行下列税务检查：

(一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和相关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和相关资料；

(二)到纳税人的生产、运营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其余财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款相关的运营情形；

(三)责成纳税人、扣缴义务人供应与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款相关的文件、证明材料和相关资料；

(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款相关的困难和情形；

(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其余财产的相关单据、凭证和相关资料；

(六)经县以上税务局(分局)局长准许，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、运营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其余金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长准许，可以查询案件涉嫌人士的积蓄存款。税务机关查询所得到的资料，不得用于税收以外的用途。

第五十五条税务机关对从事生产、运营的纳税人以前纳税期的纳税情形依法执行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务举动，并有显著的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其余财产或者应纳税的收入的迹象的，可以依照本法规定的准许权限采取税收保全措施或者强制实施措施。

第五十六条纳税人、扣缴义务人务必接受税务机关依法执行的税务检查，如实反应情形，供应相关资料，不得婉拒、隐瞒。

第五十七条税务机关依法执行税务检查时，有权向相关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其余当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款相关的情形，相关单位和个人有义务向税务机关如实供应相关资料及证明材料。

第五十八条税务机关调查税务违法案件时，对与案件相关的情形和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

第五十九条税务机关派出的人士执行税务检查时，应该出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权婉拒检查。

第五章法律责任

第六十条纳税人有下列举动之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元下方的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元下方的罚款：

(一)未依照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

(二)未依照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和相关资料的；

(三)未依照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

(四)未依照规定将其全部银行账号向税务机关数据的；

(五)未依照规定安装、运用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其运营执照。纳税人未依照规定运用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元下方的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元下方的罚款。

第六十一条扣缴义务人未依照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元下方的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元下方的罚款。

第六十二条纳税人未依照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未依照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款数据表和相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元下方的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元下方的罚款。

第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列开支或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者执行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍下方的罚款；组成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍下方的罚款；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税根据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元下方的罚款。纳税人不执行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍下方的罚款。

第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍下方的罚款；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十六条以假报出口或者其余欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍下方的罚款；组成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定阶段内停止为其办理出口退税。

第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未组成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍下方的罚款。

第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制实施措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍下方的罚款。

第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍下方的罚款。

第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、婉拒或者以其余方式阻拦税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元下方的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元下方的罚款。

第七十一条违背本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元下方的罚款；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十二条从事生产、运营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法举动，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第七十三条纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其余金融机构婉拒接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者婉拒实施税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，产生税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元下方的罚款，对直接负责的主管人士和其余直接责任人士处一千元以上一万元下方的罚款。

第七十四条本法规定的行政处罚，罚款额在二千元下方的，可以由税务所决定。

第七十五条税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应该依照税款入库预算级次上缴国库。

第七十六条税务机关违背规定擅自更改税收征收管理规模和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人士和其余直接责任人士依法予以降级或者撤职的行政处分。

第七十七条纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的举动涉嫌犯罪的，税务机关应该依法移交司法机关追究刑事责任。税务人士徇私舞弊，对依法应该移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

第七十八条未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法予以行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益承受损失的，依法承受赔偿责任；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十九条税务机关、税务人士查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属保持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法予以行政处分；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八十条税务人士与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的举动，组成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不组成犯罪的，依法予以行政处分。

第八十一条税务人士利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其余不正值利益，组成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不组成犯罪的，依法予以行政处分。

第八十二条税务人士徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受巨大损失，组成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不组成犯罪的，依法予以行政处分。税务人士滥用职权，有意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收就业岗位，并依法予以行政处分。税务人士对控告、检举税收违法违纪举动的纳税人、扣缴义务人以及其余检举人执行冲击报复的，依法予以行政处分；组成犯罪的，依法追究刑事责任。税务人士违背法律、行政法规的规定，有意高估或者低估农业税计税产能，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，组成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不组成犯罪的，依法予以行政处分。

第八十三条违背法律、行政法规的规定提早征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人士和其余直接责任人士依法予以行政处分。

第八十四条违背法律、行政法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其余同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤消其擅自做出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人士和其余直接责任人士的行政责任；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八十五条税务人士在征收税款或者查处税收违法案件时，未依照本法规定执行回避的，对直接负责的主管人士和其余直接责任人士，依法予以行政处分。

第八十六条违背税收法律、行政法规应该予以行政处罚的举动，在五年内未被发现的，不再予以行政处罚。

第八十七条未依照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人士和其余直接责任人士，由所在单位或者相关单位依法予以行政处分。

第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，务必先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者供应相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制实施措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制实施措施，或者申请人民法院强制实施。

第六章附则

第八十九条纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

第九十条耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行策划。关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的相关规定实施。

第九十一条中华人民共和国同外国缔结的相关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

第九十二条本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。

第九十三条国务院依据本法策划实行细则。

第九十四条本法从2001年5月1号起施行。