财政授权支付令的填写
财政授权支付是国库集中支付的其他形式。采取财政授权支付渠道,是借鉴国际经验,将经常性小额支付在授权规模内交由预算单位管理。如此可以在不更改预算单位资金运用权的情形下,增强管理监督,方便预算单位用款。同期,每日大批发生的小额支付由财政授权预算单位自行支付,不需要逐笔向财政部门申请,可以提升支付效率。
财政授权支付可以办理提现、转账、汇兑、同城特约委托收款、资金退回、科目更正;也可以向本单位依照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补助以及经财政部准许的特殊款项等。(一)运转流程
1.申请和下达用款额度
预算单位依照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。财政部门准许后,分别向中国人民银行和代理银行总行签发〈财政授权支付总览清算额度通知单〉和〈财政授权支付额度通知书〉。前者用以通知中国人民银行据以办理总览清算业务;后者通知代理银行总行逐级下达财政授权支付额度。代理银行总行要在1个工作日间将额度通知相关分支机构,各分支机构在1个工作日间通知预算单位。预算单位收到代理银行分支机构转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉,即可办理财政授权支付业务。
2.预算单位办理支付业务
预算单位凭据〈财政授权支付额度到账通知书〉确定的额度,自行签发财政授权支付指令,通知代理银行办理资金支付业务。2006年财政授权支付指令的载体,是新版银行票据和结算凭证。财政授权支付指令的内容,首要是包含预算管理类型、预算科目和开支类型信息的8名接连代码。2007年财政授权支付指令内容将有所调整。
3.代理银行办理支付
代理银行收到预算单位提交的支付指令后,审核支付指令的金额能否在财政部下达的相应预算科目财政授权支付用款额度规模内,以及支付指令信息能否齐全完整。审核无误后,依照相关规定办理现金支付或转账、信汇、电汇等资金支付和汇划业务。
4.预算单位账务处理
预算单位账务处理包含两方面内容,一是收到代理银行转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉后,借记"零余额账户用款额度",贷记"财政补贴收入(或拨入经费)-财政授权支付";二是通知代理银行付款后,依据代理银行加盖转讫章的〈进账单〉(第三联)及其余凭证,借记有关开支科目,贷记"零余额账户用款额度"。
5.代理银行清算资金
代理银行依据已办理支付的资金,在运营日终了前的规定时期内,填写〈财政授权支付申请划款凭证〉,向中国人民银行提出清算申请。中国人民银行审核无误后,按规定程序,在规定时间里将资金划往代理银行在中国人民银行的存款准备金账户。对于预算单位退回的资金,代理银行及时向中国人民银行提出〈申请退款凭证〉,中国,人民银行运营管理部按规定办理向国库单一账户的资金清算工作。
6.中国人民银行办理清算业务
中国人民银行国库局收到代理银行提交的〈财政授权支付申请划款凭证〉后,审核凭证基本要素能否齐全、精准、规范,以及申请划款金额能否多出〈财政授权支付总览清算额度通知单〉的总计额度和国库单一账户库存余额。审核无误后,通知运营管理部办理资金清算业务。(二)财政授权支付指令
财政授权支付指令就是预算单位在办理财政授权支付业务时,在支票的"附加信息"栏或者在汇兑凭证的"附加信息及用途"栏中填写一组数码的授权支付信息,作为支付指令。
代理银行依据这组数码的授权支付信息,通过预算单位零余额账户办理资金支付。对预算单位不填财政授权支付指令,或多出财政授权支付额度签发的支票和汇兑凭证,银行可不予受理。(三)财政授权支付指令填写方法
2007年
财政授权支付指令填写有所改变,支票(或其余支付结算凭证)"附加信息"应需填写的数码由8名改为12名。即:
预算管理类型1名(基本开支为1,项目开支为2);
功能分类7名(即类款项,编码不足7名的,用0补位);
经济分类3名(即类级科目);
开支类型1名(从下方8类中选择:即1为货物政府采购开支;2为工程政府采购开支;3为服务政府采购开支;4为货物非政府采购开支;5为工程非政府采购开支;6为服务非政府采购开支;7为转移开支;8为薪资开支)。
例1:
交通部本级买入复印纸一批。l
财政授权支付令为:121401013024
121401013024从左至右按顺序含义:第1名的1为基本开支；第2-8名的2140101为交通部功能分类的"行政运行"科目编码；第9-11名的302为经济分类的"服务和商品开支"类级科目编码；第12名的4为货物非政府采购开支。
例2
:交通部某下属单位用部计划的车购税交通专项资金买入设备一批（非发改委计划的基础设施建设项目）。
财政授权支付令为:221401213101
22140121310从左至右按顺序含义:2为项目开支;2040121为部属某单位功能分类的"车辆购置税开支"科目编码;310为经济分类的"其余资本性开支"类级科目编码:1为货物政府采购开支。.
注意:预算管理类型和功能分类科目是有额度控制的。
财政部将开发填写支票软件,出纳人士可执行选择并打印,代替手工填写。
另外,财政授权支付指令中其余信息的填写,包含付款人和收款人的名称、账号等,依照现行法律法规的规定填写。(四)财政授权支付基本业务
1.提取现金
预算单位可以通过财政授权支付渠道支用现金。支用的现金数量,依照中国人民银行〈现金管理暂行条例〉等相关规定实施。支用现金,务必在填写现金支票时填明预算科目等信息。为增强现金支用管理,防止串预算科目,事实操作中,可采取设立现金辅助账的办法,对已提取的现金执行管理。'
2.转账
预算单位办理转账业务,有两种情形:一种是签发支票时能够清晰收款人名称、银行账号等有关信息的,须将所有信息填写齐全后送交代理银行,代理银行'将资金汇划到收款人账户;其他是签发支票时不能确定收款人的名称、账号、支付金额等有关信息的,如采购人士要外出采购一批货物,供货商和价格等临时无法清晰等,此时财务人士可签发未填写收款人名称、账号、付款金额等信息的转账支票,交由采购人士运用,但同期务必在支票附加信息栏填明规定数码的支付指令。
3.同城特约委托收款业务
预算单位需要通过零余额账户办理同城特约委托收款业务可与代理银行签订协议,授权代理银行在接到约定收款人转来的收款通知单后,即从预算单位零余额账户办理资金划拨手续,并相应扣减预算单位约定科目的用款额度。实施财政国库管理制度改革后,每个独立核算的基层预算单位要单独与代理银行签订委托收款协议,原则上不允许再采取多个单位通过其中一个单位银行账户办理同城特约委托收款业务,再由其余单位向该单位划拨资金的做法。
4.日常资金退回处理
日常差旅等退回现金,在不胜过规定的库存现金余额情形下,可暂由单位财务部门保管,待下次支付;若胜过规定的库存现金余额,要按支用时的预算科目,填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,注明原支付指令代码等信息,在更正栏填写"退回",与需要退回的现金一起送交代理银行,由代理银行复苏预算单位相应科目用款额度。采购等的支票退回,预算单位要依照支付时填写的支付指令信息,填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,连同需要退回的支票一起送交代理银行,由代理银行复苏相应科目的用款额度;若是收款单位或收款银行主动退款的,预算单位依据银行通知,补填〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,由代理银行复苏用款额度。
5.跨年度资金退回处理
跨年度退回的差旅费、医药费等经常性开支,不大于当年对应的预算科目事实开支的,视同当年退回的资金,由预算单位填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,连同退回的现金或银行票据送交代理银行;收款单位或收款银行主动退款的,由预算单位及时补填〈财政授权支付更正(退回)通知书〉送交代理银行。跨年度退回资金的数额大于当年对应预算科目事实开支或当年没有对应预算科目的,通过一级预算单位函告财政部,由财政部指定资金退回的预算科目并通知代理银行。
6.差错处理
假使在支付以前代理银行发现财政授权支付凭证填写错误的,由代理银行退回预算单位从新填写;假使代理银行已经支付到确定的收款人,但因技术性差错等原因,预算科目用错的,预算单位要依照支付时的预算科目填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,在调整事项栏填写"更正",在信息代码栏分别填写原支付票证的支付指令信息和需要调整的信息,通知代理银行调整科目。代理银行据此调减相应预算科目的财政授权支付额度,复苏误支用预算科目的财政授权支付额度,同期按规定与中国人民银行执行资金清算。(五)财政授权支付资金管理中需注意的困难
1.授权支付额度在一年内可以总计运用
,原则上预算单位只能在本月份总计用款限额内开具支付令,不可以提早预支下一个月的授权额度。
2.预算单位支用财政授权支付额度,
一张支票对应一个预算科目,填写财政授权支付令时,要完整、清楚,不得涂改。
3..不能签发支付结算凭证的前提。
代理预算单位不得签发未填明支付指令信息的支付结算凭证。代理银行收到未填明支付指令信息的支付结算凭证,应该通知预算单位补填,的确无法通知预算单位而产生垫付资金的,由预算单位按规定支付利息。财政授权支付的核算
为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补贴收入等账户。
收到《财政授权支付到账通知书》后，依据通知书所列数额：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补贴收入
买入物品、服务等开支授权额度时，依据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：
借：经费开支、事业开支、材料等
贷：零余额账户用款额度
