国债利息收入

国债利息收入

外汇网2021-06-21 12:00:19 82

什么是国债利息收入

国债利息收入是指企业持有国债而获得的利息所得，相对于企业运营国债的所得，即在二级市场上买卖国债的所得来说，前者免税，后者应按规定缴纳企业所得税。

国债利息收入免税收入的有关规定

对国债利息收入免征企业所得税是一项已实施多年的政策，1992年国务院公布的《中华人民共和国国库券条例》(国务院令第95 号)第十二条规定，国库券的利息收入享受免税待遇。现行内资《企业所得税暂行条例实行细则》第二十一条也规定：“纳税人买入国债的利息收入，不计入应纳税所得额。”

从世界各国的情形来说，对国债的利息收入免税也是一项通行的做法，这首要是受于国债的利息完全是由国家财政资金支付的，假使对其征税，一面相当于对国家财政支付的利息通过征收所得税的方式再收回一部分，没有什么事实意义；另一面将降低国债买入者最终得到的利息收入，不利于激励企业买入国债。而且企业买入国债在获得利息收入的同期差不多没有对应的成本费用开支，所以对国债利息收入免税也不违背收入和成本费用的配比原则。所以，本法保留了这一政策，在第二十六条第一项中规定国债利息收入为免税收入。

值得注意的是，本法虽规定国债利息收入为免税收入，但并没有代表着与国债相关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债得到的收入，依旧应该作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

免税的国债利息收入的注意事项

1.企业持有的除国务院财政以外部门发行的债券利息收入不免税。如企业持有的地方政府发行的债券获得的利息收入应按规定缴纳企业所得税。

2.企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实行条例第十八条清晰规定，债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。

3.企业在二级市场上转让国债所获得的收益以及企业代销国债所获得的手续费收入均不属于国债利息收入，均应按规定缴纳企业所得税。

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