免抵退税

免抵退税

外汇网2021-06-21 04:10:30 107

免、抵、退税额的定义

生产企业出口货物“免、抵、退税额”应依据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其余价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费。保险费、佣金等。若申读数与事实支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时-并调整人若出口发票不能如实反应离岸价，企业应按事实离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权依照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国升值税暂行条例》等相关规定给予核定。免抵退的核心词汇理解

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留抵税额：上期未抵完的进项税

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进项税征退差：a有未事实征收（如向农业生产者收购农产品）b 宏观经济调控（如应对人民币增值阻力）

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免：外销免销项税

抵：所有的进项税对内销销项税的抵免

退：退还因出口而多交纳的升值税进项税

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剔税：对进项税的修正（2）（其中退还的升值税进项税总额中免税部分应当扣除，此处离岸价与采购价无法直接对应）

A 应纳税额：免、剔、抵

B 尺度：计算当期因出口原因此应退的总额（即寻求出应纳税为负的真实原因）

比较： A>B 表明A-B的部分不是由于出口而显现的，而是其余原因如当期大批购从而使进项税剧增，相应的就应留待下期抵扣的部分，当期应退B

A
注：对于免抵部分，因其免抵的是内销应纳的销项税故而这一部分应补交城建税和教育费附加
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免抵退税的进项税构成：●计入外销货物的成本，从而影响企业所得税 ●免抵部分 ●退还的部分
先征后退的进项税构成：●计入外销货物成本的部分●退还的部分

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