实收基金

什么是实收基金

实收基金是指投资者依照《基金契约》和《招募表明书》的约定，事实投入基金中的资本。在我国，申请设立证券投资基金，务必依照《证券投资基金管理暂行办法》和《放开式证券投资基金试点办法》的规定办理。基金的设立务必经中国证监会审查准许，由证券公司、信托投资公司和基金管理公司等金融机构发起设立。基金发起人可以申请设立放开式基金，也可以申请设立封闭式基金。放开式基金自准许之日起3个月内净销售额胜过2亿元的，最低认购户数高达100人，基金即可成立。封闭式基金自准许之日起3个月内募集的资金胜过该基金准许范围的80%的，基金即可成立。

实收基金的特点

对于放开式基金来说，实收基金是指基金连续运营阶段投资者投入的资本，其特点是：基金设立后，基金的总额不固定，投资者可依据具体情形随时申购和赎回基金单位，实收基金总额伴随申购、赎回持续发生增减改变。

实收基金的变更内容

实收基金包含对外发行的基金份额总额和实收基金份额拆分调整。实收基金份额拆分调整的初始金额为于基金份额拆分日依据基金份额拆分公式计算的拆分后的基金份额与拆分前的基金份额之间的差额。受于申购和赎回引起的实收基金份额和实收基金份额拆分调整变动分别于基金申购证实日和基金赎回证实日认列。上述申购和赎回分别包含基金转换所引起的转入基金的实收基金增长和转出基金的实收基金降低。

实收基金的会计核算

一、本科目核算对外发行的基金单位总额。

二、实收基金的核算原则：

(一)封闭式基金事先确定发行总额，在封闭期内基金单位总数不变。基金成立时，实收基金按事实收到的基金单位发行总额入账。基金发行费收入扣除有关费用后的结余，作为其余收入处理。

(二)放开式基金的基金单位总额不固定，基金单位总数随时增减。基金成立时，实收基金按事实收到的基金单位发行总额入账；基金成立后，实收基金应于基金申购、赎回证实日，依据基金契约和招募表明书中载明的相关事项执行证实和计量。

(三)基金管理公司应于收到基金投资者申购申请之日起在规定的工作日间，对该交易的有效性执行证实。证实日，依照实收基金、未达到利得、未分配收益和损益平准金的余额占基金净值的比例，将证实有效的申购款项分割为三部分，分别证实为实收基金、未达到利得、损益平准金的增长。

(四)基金管理公司应于收到基金投资者赎回申请之日起在规定的工作日间，对该交易的有效性执行证实。证实日，依照实收基金、未达到利得、未分配收益和损益平准金的余额占基金净值的比例，将证实有效的赎回款项分割为三部分，分别证实为实收基金、未达到利得、损益平准金的降低。

三、实收基金的账务处理：

(一)封闭式基金

基金募集发行期终结，依照事实收到的金额，借记"银行存款"科目，按基金单位发行总额,贷记本科目,按其差额，贷记"其余收入" 科目。

(二)放开式基金

1、基金认购业务

基金募集发行期终结，依照事实收到的金额，借记"银行存款"科目，贷记本科目。

2、基金申购业务

基金申购证实日，按基金申购款，借记"应收申购款"科目，按基金申购款中含有的实收基金，贷记本科目，按基金申购款中含有的未达到利得，贷记"未达到利得"科目，按基金申购款中含有的未分配收益，贷记"损益平准金"科目。

3、基金赎回业务

基金赎回证实日，按基金赎回款中含有的实收基金，借记本科目，按基金赎回款中含有的未达到利得，借记"未达到利得"科目，按基金赎回款中含有的未分配收益，借记"损益平准金"科目，按应付投资者赎回款，贷记"应付赎回款"科目，按赎回费中基本手续费部分，借记"应付赎回费"科目，按赎回费扣除基本手续费后的余额部分，贷记"其余收入----赎回费"科目。

四、本科目期末贷方余额反应封闭式基金或放开式基金的基金单位总额。