表外业务

定义

所谓表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商业银行所从事的、依照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增长银行收益的业务。表外业务是有风险的运营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分仍有或许转变为银行的实有资产和实有负债，故一般要求在会计报表的附注中给予揭示。

广义的表外业务则除了包含狭义的表外业务，还包含结算、代理、咨询等无风险的运营活动，所以广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反应的业务。一般我们所说的表外业务首要指的是狭义的表外业务。类型

1.担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承受责任的业务，包含担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

2.允诺业务，是指商业银行在将来某一日期依照事先约定的条件向客户供应约定的信用业务，包含贷款允诺等。

3.金融衍生交易类业务，是指商业银举动满足客户保值或本身头寸管理等需要而执行的货币（包含外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。首要内容

贸易融通业务

金融保证业务 包含 保函 备用信用证 贷款允诺 贷款卖出

商业银行的中间业务和表外业务之间既有联系，又有区别，极易混淆。

其联系是：二者都不在商业银行的资产负债表中反应，二者有的业务也不都占用银行的资金、银行在当中发挥代理人、被客户委托的身份；收入来源首要是服务费、手续费、管理费等。其区别是：中间业务许多的状况为传统的业务，而且风险较小；表外业务则许多的状况为创新的业务，风险较大，这些业务与表内的业务一般有紧密的联系，在适当的条件下还可以转化表内的业务。风险

1、在担保中，被担保人受于破产而无法履约，银行作为担保人就要承受债为。

2、客户违约。

3、受于市场条件的改变，银行对客户的保证变为银行事实资产的配置。

4、在期权、期货和调换交易中，银行的风险的未知性更大。管理

一、国际上对表外业务的管理。

“巴塞尔协议”将表外融资工具按其风险程度分为５类，并赋予不同的信用风险转换系数，以便将表外项目转为表内项目，同银行的资本金大小联系起来。

二、中国银行表外业务的管理。

依照中央银行的相关规定，中国把商业银行的表外业务分为十一类执行管理：

（一）等同于直接信用形式。

（二）特定交易项下的或有项目。

（三）短时间内可以自动清偿和与贸易相关的或有项目。

（四）回购协议。

（五）有追索权的资产销售。

（六）购入远期资产。

（七）票据发行和循环包销便利。

（八）初始期限为一年下方的、可随时无条件取消的允诺。

（九）初始期限为一年或一年以上的其余允诺。

（十）利率、汇率合约。

（十一）部份缴付款项的股票。与表内业务的相互转化

1.表外业务在其特定的机会事项形成现实时，转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表内核算。比如，开出信用证，在“客户未能按合同付款” 这已特定或许事项显现以前，在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“客户未能按合同付款”形成现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目，会计分录为：

借：应付信用证款项（或有负债科目）

贷：开出信用证（或有资产科目）

同期，在表内借记“信用证垫款”，贷记有关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。

2.表内业务由本来确定的事项转化为需要由不确定事项来确认其发生时，就应转移到表外科目执行核算。比如，银行出售其购入的票据：银行购入票据的时机，在表内购入票据科目或贴现科目核算，当银行将该票据出售后（未到期），银行的付款责任由本来的确定转变为由“出售的票据被拒付”这一不确定事项决定，所以，银行应在出售票据时，销记表内（借相关资金科目，贷购入票据或贴现），同期在表外登记该种不确定的付款责任（借出售票据或再贴现、转贴现，贷应付出售票据款），直至票据到期，该种或许不再显现时，才可以销记表外业务。发展

20世纪80年代以来，伴随金融证券化、金融市场一体化持续发展，金融工具持续创新，各国商业银行的表外业务得到了长足发展，资产业务所占比重及赢利空间持续缩减。伴随表外业务市场的快速发展，与表外业务有关的风险案件也持续显现，涉案范围持续扩张，所以，其信息的披露也越来越被监管当局、投资人、管理者所重视。

与国际同业对比，中国商业银行的表外业务规模相对狭窄，业务量较小，入关后将面对与大量强大对手争夺国内表外业务市场的严峻事态，国内各商业银行需要在短时期内加大强度，快速拓展表外业务。