退休金

什么是退休金？

企业或事业单位职工或工作人士退休后一次或分次支付给职工的服务酬劳的一部分。企业制订的退休办法，应有助于提升职工的劳动积极性，使其老有所依，对社会的安定和提升企业效益的均有益处。

退休金筹措方式分类

在实务中，企业制订的退休金的筹措方式可分为置存基金的退休办法和未置存基金的退休办法。

置存基金的退休办法 企业提取退休基金，交给独立的信托机构，如银行或保险公司，由其保管运用，在职工退休时，由信托机构从退休基金中支付退休金。企业除非已完全履行退休金给付义务，否则不得将退休基金收回。

未置存基金的退休办法 企业未提取退休基金交付信托机构保管运用，或者企业虽提取了退休基金，但自行保管运用，而未交付给信托机构保管运用，在职工退休时，企业自行筹措资金支付退休金。该种办法与置存基金的退休办法对比，职工的退休金缺乏保障。

退休办法按退休金给付的确定方式可分为约定提存金办法（defined comtribution pension plan）和约定给付办法（defined benefit pension plan）。

约定提存金办法是企业依照退休办法的规定，每年提取一定数额的退休基金，交给信托机构保管运用，在职工退休时，将属于该职工的退休基金支付给已退休职工。一般每年提取定额的基金，是按职工薪资的一定比例（如薪资的5%）提取的，职工退休时所能领取的退休金取决于提存的金额及其所孳生的利息，企业并没有保证退休金给付的数额。企业在每期提取的退休金数额，即为当期应证实的退休金成本。约定提存金金办法的会计处理较为简单，只须在提取时借记退休金成本，贷记现金，另外别无其余分录。我国企业多数采取该种办法。

约定给付退休办法是企业允诺在职工退休时一次支付一定数额退休金，或者在职工退休时分期支付一定数额的退休金；只要职工退休时企业有能力履行支付退休金的义务，企业能否按时提取退休基金则由企业决定。在该种办法下，退休金的数额一般依据职工的薪资水平及服务年限确定，或者两者均需考虑，或者只需考虑其中一项，如服务年限。前者称为最后薪资法，后者称为定额给付法。

退休办法按职工能否参与提取退休基金枳发为共同提取退休金办法（contributory pension plan）和非共同提取退休金办法（noncontributory pension plan）。

共同提取退休金办法是企业与职工共同提取退休基金，交给独立的信托机构保管运用，双方提取的比例不一定相同。职工假使提早离职，可将其本身提取的本金及利息收回，而是否分享企业提取的基金则视退休办法的规定而定。我国当前由国家、企业和职工三方共同提取退休基金。

非共同提取退休金办法是退休基金全部由企业提拨，职工不参与提拨的办法。美国多部分退休办法均属该种办法。

退休办法按退休金的支付渠道可分为一次支付退休金和分期支付退休金。前者指在职工退休后一次支付退休金。企业支付退休金后对职工退休退职无任何给付义务。后者指在职工退休后分期支付退休金，直至死亡为止，如按月或按年支付退休金。