代扣代缴义务人

百科名片

亦称“扣缴义务人”，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其余单位，或者是个体工商户、个人合伙运营者和其余自然人。

代扣代缴义务人不同于代收代缴义务人。代收代缴义务人不持有纳税人的收入，无法从纳税人的收入中扣除应纳的税款。代扣代缴义务人则持有纳税人的收入，因此可以扣除纳税人的应纳税金并代为缴纳。分类

确定代扣代缴义务人，有助于增强税收的源泉控制，简化征税手续，降低税款流失。代扣代缴义务人首要有下方两类：

（1）向纳税人支付收入的单位；

（2）为纳税人办理汇款的单位。代扣代缴义务人的首要义务

扣留收取义务是依税法规定扣缴义务人在给付或者收取纳税人的金钱中，按征税对象的性质不同，依不同税率，扣留或收取纳税人应交纳税款的义务。扣缴义务人扣缴、收取税款后，纳税义务人的纳税义务即行消灭。

申报义务是扣缴义务人依照税法规定的时间向税务机关数据纳税事项的举动，申报的内容首要包含代扣代征的举动能否发生、应解缴税额的多少。中国《税收征管法》规定：扣缴义务人务必依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款数据表，以及税务机关依据事实需要要求扣缴义务人报送的其余相关资料。

缴纳义务是扣缴义务人依税法规定将扣缴、收取的税款依照规定的时间，将该税款交纳给征税机关的义务。中国《税收征管法》规定：纳税人、扣缴义务人依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

填发义务是扣缴义务人于扣缴税款时，除应随时通知纳税义务人已经扣缴税款外，还应将扣缴凭单或免扣缴凭单以自己名义填发给纳税义务人。中国《税收征管法》规定：税务机关征收税款时，务必给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应该开具。自此可见，在中国只有在纳税人主动索取扣税凭单时，扣缴义务人才填发。如纳税义务人不主动索取，则扣缴义务人不必填发。但是假使不填发扣税凭单，纳税人就不晓得自己缴纳税款的情形，这事实是对纳税人知情权的一种侵害。

扣缴义务人本不是纳税人，所以不承受纳税人的义务，事实上扣缴义务人的义务是第三人依据税收法律法规的规定所承受的公法上的义务，就该种义务自身来说，是扣缴义务人自己的义务，而非他人的义务。扣缴义务人的扣留收取义务、申报义务和填发义务的性质是扣缴义务人履行一定举动的义务，扣缴义务人扣缴义务的存在，并没有取消或影响纳税人的存在，也没有更改纳税人的地位，负担金钱给付义务的依然是纳税人。所以扣缴义务应属于缴纳举动义务而非金钱给付义务。

其余义务

所有扣缴义务人都务必办理扣缴税款登记。对扣缴义务人实行扣缴税款登记制度，是对扣缴义务人执行税务管理的基础。顾虑到很多扣缴义务人同期也是纳税人，为降低其负担，简化手续，对办理了税务登记的，税务机关不再发放扣缴税款登记证件，可以在税务登记中增长相关扣缴税款登记的内容，在税务登记证件上标注扣缴税款登记的标志。

依法接受账簿、凭证管理。《税收征管法》第19和20条规定，扣缴义务人应该依照相关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，依据合法有效凭证记账，执行核算。扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门相关税收的规定相抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门相关税收的规定计算代扣代缴和代收代缴税款。

依法履行扣缴税款申报的义务。扣缴义务人应该依照国家相关规定如实向税务机关供应与代扣代缴、代收代缴税款相关的信息；依照规定的期限和申报内容报送代扣代收数据表以及税务机关依据事实需要要求扣缴义务人报送的其余相关资料。

扣缴义务人因特殊原因，如发生不可抗力事件，不能按期办理报送代扣代缴、代收代缴税款数据表的，经税务机关核准，可以缓期申报，但应该在纳税期内依照上期事实缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的缓期内办理税款结算。

依法代扣代缴、代收代缴税款。即依照规定的数额、时间将纳税人应缴纳的税款代扣、代收，并及时解缴入库。扣缴义务人未依照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。未按规定解缴税款是指扣缴义务人已将纳税人应缴的税款代扣、代收，但没有按时缴入国库的举动。

接受税务机关依法执行的检查。扣缴义务人应该接受税务机关依法对其代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和相关资料，以及与代扣代缴、代收代缴税款相关的文件、证明材料和相关资料的检查，如实回答与代扣代缴、代收代缴税款相关的困难和情形。税务机关经县以上税务局（分局）局长准许，可查询扣缴义务人在银行或者其余金融机构的存款账户。哪些税种涉及到代扣代缴义务人

个人所得税中，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 升值税中，国外的单位或个人在国内销售应税劳务而在国内未设有运营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以买入者为扣缴义务人。

运营税中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。建筑安装业务实施分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。国外单位或者个人在国内发生应税举动而在国内未设有运营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者买入者为扣缴义务人。单位或者个人执行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。⑥分保险业务，以初保人为扣缴义务人。⑦个人转让无形资产（除土地运用权）的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。⑧非本企业员工为企业供应非有形商品推销、代理等服务活动获得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采取何种计取方法和支付渠道，均应征收运营税。非员工从雇佣的企业获得收入的，该企业即为非员工应纳税款的扣缴义务人。

城市维护建设税中，升值税、消费税、运营税的代扣代缴、代收代缴义务人同期也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

资源税中，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

消费税中，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

印花税中，运费结算付方应缴纳的印花税，应由运费结算收方或其代理方实施代扣总览缴纳。运费结算凭证由交通运输管理机关或其指定的单位填开或审核的，当地税务机关应委托凭证填开或审核单位，对运费结算双方应缴纳的印花税，实施代扣总览缴纳。股份制试点企业向社会公开发行的股票，因买入、继承、赠与所书立的股权转让书据，办理股权交割手续的单位负有监督纳税人依法纳税的责任，并代征代缴印花税税款。凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。

车船税中，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应该依法代收代缴车船税。管理办法

对税法规定的扣缴义务人，税务机关应向其颁发代扣代缴证书，清晰其代扣代缴义务。代扣代缴义务人务必严格履行扣缴义务。对不履行扣缴义务的，税务机关应视其情节轻重给予处置，并责令其补缴税款。

《刑法》第二百零一条纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列开支或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者执行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十而且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关予以二次行政处罚又偷税的，处三年下方有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍下方罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上而且偷税数额在十万元以上，处三年以上七年下方有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍下方罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上而且数额在一万元以上，依照前款的规定处罚。

对多次犯有前两款举动，未经处理的，依照总计数额计算。