税收成本的涵义
税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的策划，终结于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包含有形的和无形的）的总和，具体包含征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包含征税成本。
1.征税成本
指政府为获得税收收入而支付的各种费用，包含直接成本和间接成本。
（1）直接成本是指税务部门的税务设计成本（包含税法及有关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。
（2）间接成本则是指社会各有关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承受的各类费用。
2.纳税成本
指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本首要包含下方几个方面：
（1）按税法要求执行税务登记、建立账册及执行收入与成本的记录和核算等的开支；
（2）因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币开支；
（3）缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；
（4）为合理避税执行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的开支。
（5）因了解税制而发生的学习成本。一般来说，纳税成本要比政府的征税成本大的多。
3.课税负效应
首要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会造成不可避免的扭曲，进而产生胜过政府税收收入的额外经济损失。如我国当前实施的生产型的升值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机组成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承受不同的税负，进而产生资源配置的扭曲，障碍企业的技术进步和产业升级。
我国税收成本畸高的原因
（一） 我国现行税制与税收政策的不合理与不完善
1、现行税率过于复杂。我国当前采取的是差别税率而非单一税率，并较多地运用了累进税率，这会直接提升税制的复杂性。比如，我国现行个人所得税制对不同的所得项目规定了三种不同的税率，即工薪所得适用9级超标累进税率，个体工商户的生产、运营所得和企事业单位的承包运营、承租运营所得适用5级超标累进税率，其余的应税所得适用20%的比例税率。接纳累进税率虽有助于达到税负公平，但却大暴涨加了计征税收的复杂性，进而会提升征税成本。不仅这样，累进税率还会造成高边际税率，这亦在一定程度上激励纳税人投入大批的时间和资金研究避税，进而增长了其纳税成本。
2、税制设计上的主观性和随意性较大，对现行的税收征管条件考虑过少。1994年执行分税制改革以来，对税法的解释随意性较大，有的甚至超越税法条例而作为行政解释，如有的省更改升值税法定税率，策划升值税的预征率；有的将福利企业所享受的所得税减免扩大到乡镇企业；有的对升值税小范围纳税人采取征6%，发票开17%的办法等（虞拱辰，1996）。这在一定程度上降低了税法的严肃性和规范性，人为地产生了税法的多变性和复杂性，给税收征管导致了诸多不便和麻烦，增长了税收的征收成本。
3、税收政策接连性不强，改变过于频繁，产生大批的人力物力浪费。比如，从2000年到2001年不足一年的时间里，我国国家税务总局将部分行业的广告费用税前扣除标准先后修订了两次，即从当初的可以在税前据实扣除（除特殊企业外），到2000年出台的“2%”标准（销售收入2%在内的广告费开支可据实扣除），再到2001年将家具建材商城、房地产开发、制药等企业据实扣除的标准提升到销售收入的8%3.税收政策变动这样频繁，不但加大了税务机关的征收难度，也使纳税人的纳税成本大幅提升。
（二） 我国现行的税收征管体制不合理
1、税务机构设置不协调
我国于1994年执行税制改革以后，设置了国、地税两套税务机构，这尽管对保证中央和地方的税收收入有适当的效果，但却大程度提升了税收成本。多地国、地税局分设自己的稽查分局、征管分局以及办税服务厅，不但增长了基础设施建设成本，使征收成本提升，而且纳税人要分别到国、地税办税服务厅执行纳税申报，提升了纳税成本。不仅这样，国、地税稽查分局还要依照各自的税收管理权限分别执行税务稽查，显现了国、地税务机构对同一企业重复检查的局势，不但增长了企业的负担从而增长其纳税成本，同样也增长了税务部门的检查成本。
2、税务机构布局不合理
我国目前依照行政区划设置的税务机构，与经济税源的情况联系不大，在经济税源不足且较分散的经济欠发达地区，设置与经济发达地区同样的税务征收机构，会产生高成本、低效益的情况。比如，福建省龙岩市所属2003年年税收收入任务100万元下方的12个山区基层分局中，有6个分局管辖的一般纳税人在5户下方，5个分局没有1户纳税户高达起征点；而依照“一窗式”管理模式和升值税一般纳税人防伪税控系统管理要求，只有1户一般纳税人的分局也要执行报告资料整合，设置一窗二人式窗口和安装防伪税控系统，进而致使该市这12个分局的税收成本居高不下，这有悖于成本效益原则。
（三）征纳税收的环境欠佳
1、纳税人的纳税意识及法律意识不强。纳税人缺乏自觉履行纳税义务的意识，甚至采取各种渠道以偷逃税款，进而加大了税务机关的征收和查处成本。2002年，我国税务部门通过专项检查和对大要案的查处，查补偷逃税款共计350亿元。
2、税务机关的税收成本观念淡薄。长期以来，受于受传统计划经济体制与粗放型运营方式的影响，各级政府部门对税收成本的困难重视不够，往往只注重税收收入的完成情形，而忽视课税的费用开支。对税务机关的考核，首要侧重于业务指标，而往往将税收征收成本指标消除在外。税务机关从提升税收收入目标出发投入大批的人力物力以增强征收，并策划严密的征管制度来从各方面控制纳税举动，这大暴涨加了征税成本，而且繁琐重叠的规定也给纳税人增长了问题从而提升了纳税成本。
3、税务机关有法不依、执法不严。我国当前稽查管理制度还不完善，同期又缺乏必要的制衡机制，税收舞弊举动时有发生，人情税、关系税屡禁不止，产生国家税收流失严重，提升了税收成本。
4、税收工作外来干预大。一部分地区和部门从局部利益出发随意越权减免税，妨碍税务机关依法征税，进而产生税收人为流失，增长了税收成本。据统计，2000年查出多地越权策划的涉税违规文件600多份，所涉及的违背税收制度金额胜过19亿元。
5、税务机关与其余有关职能部门缺乏有力配合。为严密控管纳税人的运营情形，冲击偷逃税举动，需要税务、工商、海关等职能部门之间通力配合、报告共享，特别是上述机关所拥有的相关企业运营情形资料可以为税务监管供应极大便利，但当前税务部门与工商、银行、海关等有关职能部门依然无法达到报告共享，各自耗费大批的人力物力执行报告收集，致使税务机关的信息成本大大提升。
减弱我国税收成本的建议
减弱税收成本是一项系统工程，需要在税制建设、机构布局、税源涵养、税收征管等多个环节加以考虑。具体建议从下方几方面控制税收成本：
（一）优化税制结构，完善税收政策，建立简繁适度的税制体系
1、调整税率。对累进税率应在坚持成本效益原则的基础上，适当简化税率的档次。可逐渐缩减个人所得税工薪所得的税率级次，拓宽应税收入级次；区别勤劳所得与非勤劳所得适用税率，以体现社会公平。
2、科学合理地设置新税种。国家出台新税种时，要充分考虑税收成本的高低，尽量选择税源比较集中、征收难度较小的税种，以减弱税收成本。另外，税种的设置也要适当兼顾税收的调节和监督职能。
3、税收立法权务必高度集中。税收立法权应高度集中于中央，以避免地方保护主义下的政出多门困难，保证国家推行的税收政策的权威性和接连性。
（二）精简税务机构并调整其布局，达到减员增效的目标
1、依据经济区域划分来合理设置税务机构。应该坚持“精简、高效”的原则，对一部分地理上相邻的、经济发展水平相近的落后地区，可逐渐将其征管机构给予合并以降低征收成本；而对于征管力量相对不足的经济发达地区，应更深一步充实其征管力量并增强征管，避免税款的流失。
2、达到国、地税机构工作的协调统一。同一地区的国地税可联合成立一个办税服务厅，使纳税人可在一个地方按次序完成国、地税的纳税申报；建立国地税的联合稽查制度，以避免对纳税人的重复稽查。这不但有利于降低纳税人的纳税成本，也可大大减弱税务机关的检查成本。
（三）培养税收成本观念，净化税收征纳环境
1、通过形式多样的税收宣传，提升纳税人自觉纳税的意识；增强对各级党政领导的税法宣传解释工作，主张降低各级政府的行政干预举动；切实遏制部门争利、税费不分和以费挤税等现象的造成；提升税务人士的执业素质，规范税收执法程序，保证税法的统一性和严肃性；增强与工商、银行、海关和公安等有关部门的配合，建立较为完善的协护税网络。
2、税务机关务必稳固树立全面的税收成本观念，通盘考虑征税成本、纳税成本和税收负效应。首先，税务机关应将税收成本引进税收决策和征管工作中，建立税收成本核算监督制度，增强税收成本的核算、分析和控制；其次，在考核税收业绩时，应该将税收征纳成本，尤其是征收成本，也作为一个重要的考核指标，并建立相应的奖惩机制，以有效促使税务机关增强管理，付出达到税务资源包含人力、物力、财力的合理配置，提升税收工作效率。