历史和现实证明，税收征收管理持续演进的核心困难和内在动因，皆因为对税收效率的追求，而追求税收效率的 提升，既是税收征管改革与发展的出发点，也是改革与发展的目标．税收最基本的职能是筹集财政资金．评价一个税制的优劣、最根本的标准就是它是否有效地组织财政收入。但近年来，受于财政比较问题，所以提升税收的聚财功能．大力拓展财源就差不多形成税收工作的主旋律．事实上，“增收”固然重要、而注重税收效率的“节支”也忽略不得．改进管理模式、提升税收效率已经形成现代化税收管理的一个标志。
概念
税收效率指政府征税有助于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提升税务行政的管理效率。它可以分为税收的经济效率和税收自身效率两个方面。是政府策划税收政策的基本原则之一。税收效率的首要内容包含：征税给纳税人导致的额外负担要减弱到最低限度，使税收活动尽量降低对经济运行的干扰，进而提升经济效率；在征税过程中，要使征纳双方花费的费用尽量地小，使税务开支占税收收入的比重尽量地小，进而增长税收的事实收入数量即事实入国库数。
税收行政效率也叫税收征收效率，是指付出使税收行政优化，最大限度地降低国家征税对产业活动的额外负担，以最少的征收费用或者最小的额外损失获得同样或较多的税收收入。税收行政效率原则一般要求包含下列内容：依法征税的基本规范、精干有力的税务机构、简便易行的征收制度、通畅的税收信息流程、最少的征收费用和额外负担。税收行政效率是税收征管效率的一个重要方面，可以从征税成本和纳税成本两方面来考察。一面税收收入的达到要依靠税务机关执行税收管理的人力、物力、财力以及其余管理费用；另一面也要依靠纳税义务人在纳税过程中所支付的纳税费用。
税收效率指政府征税有助于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提升税务行政的管理效率。它可以分为税收的经济效率和税收自身效率两个方面。是政府策划税收政策的基本原则之一。税收效率的首要内容包含：征税给纳税人导致的额外负担要减弱到最低限度，使税收活动尽量降低对经济运行的干扰，进而提升经济效率；在征税过程中，要使征纳双方花费的费用尽量地小，使税务开支占税收收入的比重尽量地小，进而增长税收的事实收入数量即事实入国库数。税收效率是国家征税务必有助于资源的有效配置和经济机制的有效运行，务必有助于提升税务行政效率。它包含税收经济效率原则和税收行政效率原则。税收效率反应一定期间内国家用于税收方面的投入或耗费与所获得的聚集资金、调控经济及监督管理等方面的效率或成果之间的对比关系。它集中体现了在税收分配过程中投入与产出的关系。
基本内容
税收的效率分为两个层次：第一层次是税收的行政效率、可通过一定期间直接的征税成本与入库收入的对比来衡量。这里入库的税收收入是税收的直接效益，而直接的征税成本、是指税务机关为得到税款的耗费、包含各种公务经费和人士经费。一般地说，直接的征税成本与入库的国家税款之间比率越小。税收行政效率越高。亚当·
斯密在《国富论》中所提出的“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽或许等于国家所收入的”看法、其核心即是政府应付出减弱征税成本。第二层次是税收的经济效率。这是从整个经济系统的规模来考察国家征税能否有助于资源的合理配置和经济机制的有效运行，它是通过税收的经济成本和经济收益之间的比值来衡量的。经济成本包含纳税人为缴纳税款而开支的各种费用〔如办理登记、申报及聘请税务代理等）或许因征税致使的额外负担等。很显然，提升税收购经济效率就是以较少的经济成本换取较多的经济收益。
原则
税收自身的效率原则是指税务行政管理方面的效率，检验税收自身效率的标准在于税务开支占税收收入的比重。在征税过程中，一般总会发生两类费用：一是管理费用，亦称“税务行政费用”。即政府部门在实行各种税收计划、征管各个税种过程中所开支的费用。具体包含：税务机关工作人士薪资、薪金和奖金开支；税务机关办公用具和设施开支；税务机关在征税过程中因实行或采取各种方法、措施支付的费用以及执行及适应税制改革而付出之费用及由其余政府部门供应而无需支付的各种劳务等等。二是实施费用，亦称“奉行纳税费用”。即纳税单位和人在按税法纳税过程中所开支的费用；纳税人花申报税收方面的时间（机会成本）；纳税人为避税所花费的时间、金钱、精力等等。
亚当·斯密最早关注税收效率理论并给予阐述。他提出在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的，应当尽或许等于国家所收入的。这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。一是税吏过多，不仅耗去相当部分税收作为税吏的薪俸，而且仍在正税以外，苛索人民，增长负担；二是税收妨碍人民的勤劳和产业的运营，降低或损坏了可供纳税的基金；三是不适当的税收或许形成逃税的诱因，严惩逃税，又将引起倾家荡产违背了一般的正义原则；四是税吏的频繁访问和检查，这些尽管不会给纳税人导致金钱上的损失，但将令给纳税人导致不必要的烦忧。他提出的最少征收费原则，从减弱税收征纳成本的角度、税收尽量降低对产业的不必要干预等角度，既涉及征税过程自身应注意的困难，也已经涉及税收与生产发展关系困难，是对于税收效率原则的高度概括。
税收效率原则就是通过税收达到效率目标，包含提升资源配置效率和降低效率损失两个方面。当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处在最优配置状态时，政府税收对资源的从新配置全会干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在该种情形下税收应避免或降低对经济的干预，以避免或降低效率损失。反之，假使市场配置并没有使资源处在最优配置状态，那么有机会通过税收对经济资源的从新配置，提升资源配置效率，在该种情形下税收有必要积极干预经济，进而提升经济效率。
现代税收理论一般把税收效率原则概括为3个方面：（1）资源配置角度税收分配有助于资源有效配置，使社会从可利用的资源中得到最大利益。（2）经济运行角度税收分配要有助于经济运行，促进国民经济平稳上涨和微观经济效益的提升。政府征税是将私人经济部门占有和运用的资源转移给政府部门的过程。假使税收分配不当，就会产生对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会导致福利损失，形成所谓税收超标负担，所以，征税要遵循效率原则，使社会承受的超标负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）。（3）税务行政角度在征税过程中征税主体开支的费用占收入的比例要尽或许地最小。
现况
与国外对比，我国的税收效率偏低，税收管理潜力依然很大，从税收征收成本看，全国税务系统百万大军，以人年 均2万元经费概算，每年就需200亿元从纳税成本看，申报纳税、缴纳税款、聘请代理、咨询服务等方面的支出也很惊人，如报载某大型企业1998年仅升值税专用发票专项开支就达600万元．有研究显示，我国税收成本始终在5％以上，这与国外一般在1．5％左右的水准对比．无疑是偏高的．此外，从税收征管质量来说，也亟待提升，如每年受于从偷漏骗逃税和越权减免致使的税收流失都在上百亿元，虽通过查补多部分已追征入库．但应征之税却被漏掉，无疑也表明征管质量差，税收效串很低．
影响要素
产生税收效率不高的原因很多，首要是：
(一)税收机构庞大，执法水平和征管技术不高。当下全国省下方税务机关设置两套机构，本己庞大，而一部分地方的征收机关依旧按行政区划设置，税务人士数量一再扩充，1994年至今已基本翻了一番．但税务人士的业务素质及征管水平却不尽如人意，不能做到应收尽收影响了征管效率．此外，尽管基层征管机构多数已配备了计算机．但 软件开发和操作、维修水平跟不上，事实利用率并没有高；征管和稽查信息共享的程度低．税务稽查计算机选案无法完全达到．现代化征管要求与落后的技术水平之间的冲突日益突出，客观上制衡了税收征管的效率和质量。(二)纳税人素质不高。尽管经历多年税收宣传，全社会整体纳税意识有所提升，但在市场化进度中，很多新办企业、新兴业户对税收的本质功能仍缺乏应有认识．农村地区、零星税源分散隐蔽很多民营业主、个体业户账证不全，迟迟不办理登记．使税务机关无法实施税务监控．仍有的升值税一般纳税人，对税务系统采取的Ic卡、报告采集器等电子申报手段不能适应．落后的办税能力与高科技电子申报的反差很大、制衡了税收征管改革的进度．纳税人素质参差不齐、影响了整体纳税质量，干扰了市场经济要求的公平竞争秩序，是制衡税收征管效率的首要原因．
(三)税收环境不够理想。税收效率
从经济环境看，在迈向市场经济之初的现实经济运行中，滋生了大批的“地下经济”，受于信息不灵、政策的贯彻难度大，给税源的监控导致很大问题，税务机关要把潜在的税源变成收入就必然要加大税务要素的投入，放大了征税成本．从社会环境看，1994年的税制改革，使中央与地方政府之间的责权利关系渐渐清晰，相应地由财政利益分配导致的政令不通现象日益严重，表当下一部分地方过多考虑部门利益和地方利益，强行收费，弱化收税，甚至越权减免税，产生国家税收流失，弄虚作假，虚报浮夸，追求所谓政绩而不顾税法的严肃性，严重妨碍税收执法．从文化环境看，受于尚有很多纳税人法制现念和纳税意识很差，税收法规的实施不仅得不足纳税人和社会各界的大力支持，反而有人千方百计地逃避纳税义务，有的甚至抗拒、敌视税务执法举动，这必然会为税务机关依法治税导致难度，为了维护税法尊严，税务机关务必加大税务要素的投入，结果致使征税成本的增长．对策
(一)树立正确的税收效益观念，增强对税收成本的管理
征税成本是社会演源的一种虚费，应尽或许减弱到最小跟度．所以，务必彻底摒弃传统的“无本征税”旧观念，树立正确的征税成本观念，把税收效率思维理念贯彻到税收制度改革、税收征管机制改革和税收日常管理工作当中。由于现实情况，提升税收效率，举足轻重的是以法的形式，规定整个税收征管活动．所以应赶紧出台税收的根本大法一一《税收基本法》，修订现行《税收征收管理法》及配套各类法规．使税收效率的提升有一套法律法规作保障．还要更改事实工作中单纯“以收入论英雄”的做法．把税收效串作为考核税务部门政绩的一项重要指标，建立评价税收效率的措施体系，包含：税务机关税收征收成本(率)；纳税人纳税成本(率)；税收征收管理成本(率)；税收征管净收益(率)；纳税人漏税额(率)，以此考核各级税务机关税收征管效率，促使他们愈加重视、关注税收征管效率进而采取相应措施提升税收效率．
(二)改革税收行政
1．合理调整机构，推动人事制度改革，提升税务人士素质．处理好机构林立。人浮于事的困难是减弱税收成本、提升税收效率的必由之路。应按经济流向，本着精简机构、便于管理、经济科学的原则，缩减基层征管机构。在办税服务厅的设置上，可实施国地税“合署办公”的办法，既方便纳税人，又降低投入．在机构调整时可灵活一部分，税源相对集中的地方，可采取集中征收的办法，对税源相对分散的地方，也应当经济流向来合理设置，井加深每一个机构的部门功能．在人士配置方面、要着重更改非业务人士过多、勤杂人士过多的现况。要大力推动人事制度改革，严格定编定员，处理机构和人士的不合理情况，同期通过教育、培训提升税务人士职业道德及业务素质．如此，既可以节约费用支出，又能激发税务人士的工作热情，有助于提升工作效率．2．加速微机开发利用进度．改观税收征管条件．以微机技术代替手工劳动，可提升工作效率，降低工作中的随意性．可以说，加速微机的开发和应用，全面提升税收管理的科技含量，是最终减弱税收成本的根本渠道．发达国家和地区在税收征管的各个环节，都普遍采取微机，大大提升了税收征管效率，也缩短了纳税人申报时间，使复杂的申报、检查、稽核等可以快速完成．我国税务系统的微机开发尚处启动阶段，应逐渐提升其开发及应用水平，首要工作包含：一是规范税收征管流程，统一税务系统的计算机软件开发，防止各自为政、自行开发导致的不必要浪费；二是逐渐达到微机联网，提升涉税信息传递的进展和质量，构建税源联控机制；三是提升设施运用效率．防止只将计算机充作打字机甚至游戏机的浪费困难显现；四是认真做好计算机应用的培训工作，提升税务人士的计算机操作水平．
3．推行税务代理，健全协税护税网络．伴随经济的成长，税务机关的工作量及管理难度都在加大，单纯扩编增员会加大税收成本．所以应推行税务代理制度，把本该由纳税人自己办的事，从税务机关分离出来，把服务工作推向社会，减轻税务部门本身负担，吸收社会力量协税护税，就减轻了征管力量不足的冲突，相应降低了税收成本．此外，由税务代理人向纳税人供应专业服务．虽也要收费、但比纳税人自己去纳税要有效、简约和顺遂多了，进而节约了纳税费用．从另一侧面提升了税收效率．
(三)营造不错的税收环境，降低征管压力
税收服务到基层
1．加大税收宣传强度，降低税收征纳冲突和征管压力。当下，纳税人依法纳税的意识已较以前加强，但仍要提升税收宣传质量，及时供应最新政策法规信息和具体操作方法．增速税法向广大纳税人渗透的进度．此外，还应将税收宣传的规模扩大到一切公民以及政府、机关和行业管理部门这既是目前顺遂开展税收工作、提升税收效率的保证，也是将来税收事业发展的基础．2．加大税收稽查强度，冲击一切涉税犯罪举动。税收环境的营造，离不开必要的强制措施．在现行征管条件下，要注意提升招查选案的憋确度，使全稽查执法手段．赋予稽查部门相应的执法权力．通过严格执法净化了税收环境，就会降低管理难度，提升税收效率．此外，为赶紧处理税收征管中“有事无人管，有人乱管事。的困难，处理那些受于部门甚至个人利益而使税案久拖不决、办案拖拉的困难，建议改革当前“税侦室”的作法，由税务部门单独组建税警队伍，行政上届税务局领导，业务上接受公安机关的指导，并积极创造条件，建立税务法庭，独立处理税务违章案件，这最终定会有助于税收效率的提升。
总之，提升税收效率大有潜力可挖．税务机关应一面开拓税源，大力组织收入，另一面倡导节支，降低管理成本，进而实质上增长税收收入，达到税收的政策目标．
选择
税收征收一面致使效率损失，另一面又能起到改观资源配置效率作用所以，从效率出发，税收的目标应是：在市场对经济资源配置有效的情形下，维持税收中性，以降低效率损失；在市场对经济资源配置低效或无效的情形下，加深税收杠杆作用，提升资源配置效率。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚姿态，不干预市场经济的决策，使超标负担极小化。在市场对经济资源配置有效的情形下，税收的干预必然会让资源配置偏离有效配置状态，致使效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收，以获得税收收入为目的，降低税收对经济干预，降低效率损失。受于效率损失是以超标负担的大小为根据，所以，降低效率损失也就是使超标负担极小化。（一）税种选择在完全竞争市场，又没有外部原因影响情形下，对商品征税致使的效率损失大于所得税。（二）税基选择从资源配置效率角度分析，一般商品税的超标负担差于选择性商品税，所以，一般商品税好于选择性商品税。商品税和所得税的效率影响比较（三）税率选择对于一般商品税，有单一税率和差别税率两种。一般商品税假使选择单一税率，即所有商品都按相同税率征收；一般商品税假使选择差别税率征收，即对于不同商品按不同税率征收。在实施一般商品税的情形下，假使选择差别税率，从资源配置的效率角度分析，对资源配置的影响相当于选择性商品税。由于差别税率影响到不同商品的比价关系，进而影响到由市场决定的商品选择，在市场所决定的资源配置处在最优的情形下，将使资源偏离最优配置状态。（四）价格弹性实施差别税率的一般商品税和选择性商品税比较，从资源配置的效率角度分析，具有类似的影响，所以劣于实施单一税率的一般商品税。为降低效率损失，应选择单一税率的一般商品税。但假使务必实施差别税率的一般商品税或选择性商品税，那么，根据反弹性法则选择商品征税或设计差别税率，才可够降低效率损 ing="0" cellpadding="0">税收经济效率原则
税收经济效率原则是指国家征税应有利于提升经济效率，保证经济的良性、有序运行，达到资源的有效配置。该原则侧重于考察税收对经济的影响。税收的经济效率原则。经济资源配置和经济机制运行的影响，要使税收超标负担最小化和尽量增长税收的额外收益。这是由于，税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门过程中，亦或许在两方面给社会导致超标负担。一是资源配置方面的超标负担。征税一面人部门开支，另一面又增长政府部门收入。假使征税致使私人经济利益损失大于征税增长的社会经济利益。就发生了税收在资源配置方面的超标负担。二是经济机制运行方面的超标负担。假使征税对市场经济运行发生不良影响，干扰了私人消费和生产的最佳决策，同期相对价格和个人举动方式跟随变更，就发生税收在经济机制运行方面的超标负担。在现实生活中，一面尽或许压低税收的征收数额，降低税收对资源配置的影响度；另一面，尽或许维持税收对市场机制运行的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。
税收行政效率原则
税收行政效率原则是指国家征税应以最小的税收成本去获取最大的税收收入，以使税收的名义收入与事实收入的 差额最小。该原则侧重于对税务行政管理方面的效率的考察。管理费用相对容易计算，即便数字不显著，也可用管理费用占全部税收收入的比重来估算。实施费用则相对不易计算，尤其是纳税人所花时间、心理开支更无法用金钱来计算，也无精确指标加以衡量，也有人将其称之“税收隐蔽费用”。
提升渠道
提升税收行政效率，就是要控制行政成本。控制行政成本包含两层含义：一是减弱税收成本；二是优化税收成本结构。减弱税收成本直接体现了税收效率的提升，而优化税收成本结构则是在征税成本总额基本不变的情形下，通过更改成本结构来提升税收效率，间接体现了税收效率的提升。
优化征管模式，促使税收征管功能最优化，这是减弱征税成本的核心。税务机关应当赶紧解脱“保姆”角色，向为纳税人服务的功能转化。将多数基础工作交由纳税人完成或由纳税人委托税务代理机构完成，名义上是将征税成本转化为纳税成本，但从整体向上瞧，税务机关为此腾出人力、物力增强征收管理、信息管理，进而可以提升工作效率。
优化税制结构，完善税收政策，建立简繁适度的税制结构。这是减弱征税成本的根本。建立简便的税收制度，大差不差包含下方两个方面的含义：一要简化税制；二要设计便于征管的税收制度。税制的繁简与税收部门工作效率有着紧密的联系，优化税制能够大大的提升税收的行政效率。最小征收费原则，要求征收成本与入库税收收入之比最小；的确原则，要求税制不得随意变更，尽量使纳税人清楚明白；便利原则，要求征收时间、方式、地点应尽量方便纳税人。
提升征管人士素质。针对目前税务人士素质广泛不高的情形，应增强对税务人士的培训和考核工作。除了要求熟悉税收法规、财会制度，掌握调查研究和查账技术外，还要求税务人士有廉洁奉公的职业道德，有较高的文化修养，具备写作、计算机应用等方面的能力。同期，特别要提升基层领导干部的素质，不但要有过硬的业务素质，而并要有出色的领导才可。
逐渐达到管理技术手段现代化。管理技术和工具是提升行政效率的物质技术保证。在现代社会，科学技术突飞猛进的成长，经济运作过程的快节奏，信息量猛涨，行政管理单靠经验和传统的文书已越来越不适应事态的需要。管理的规范化和科学化无疑是提升合理效率的重要渠道。合理的规范化要求工作职责要清晰，工作环节的衔接要清晰，工作的程序要清晰。只有做到管理到位，各司其职，才可使管理活动形成一个有机的系统，执行有序、高效的运作。
增强税收法律环境建设。中国当前应在下方几方面多做付出：一是提升全社会的法制水平，加强市场经济发展过程中的法律约束力；二是在公民中普及税收知识，加强依法纳税观念；三是以法律形式将部门配合制度化，促进税收工作的有效执行。
有关词条
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参考文献
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