出口退税率

基本概念

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1号开始施行的《中华人民共和国升值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的升值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的单价进入国际市场依据《升值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应依照出口商品的进项税额为企业办理退税，受于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于事实负担的税额，假使按出口商品的进项税额退税，就会造成少征多退的困难，于是就有了计算出口商品应退税款的比率—————出口退税率。

出口退税是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内升值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。国务院规定，从1985年4月1号起实施对出口产品退税政策。1994年1月1号起，伴随国家税制的改革，我国改革了已有的退还产品税、升值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的升值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。出口退税是一种国际惯例，是国际产品公平竞争的基础。我国于1985年开始确立了现行的出口退税制度，使出口货物以不含税价格进入国际市场，不仅加强了出口货物的竞争能力，调动了出口企业的积极性，也大大促进了我国外贸经济的成长。因此可以说，出口退税政策的实施对财政收入的影响是积极的。近些年来，尤其是在1997年亚洲金融危机之后，国家为减轻当时人民币贬值的阻力，刺激外贸企业的积极性，中国政府从1998年开始提升了出口退税的比例，此后几年中，曾分次、分批、分产品地提升了出口退税率，致使平均退税率已达15%以上，其中纺织服装、机电产品和高新技术产品的出口退税率达到17%，达到了出口的零税率。

出口退税率是出口货物的事实退税额与计税根据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定期间的经济政策，反应出口货物事实征税水平，退税率是依据出口货物的事实整体税负确定的，同期，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。

从2004年1月1号起，中国对不同出口货物首要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小范围纳税人购进货物出口准予退税的，规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率实施，规定出口退税率好于5%的货物一律按6%的退税率实施。

出口退税

尤其是在1997年亚洲金融危机之后，国家为减轻当时人民币贬值的阻力，刺激外贸企业的积极性，中国政府从1998年开始提升了出口退税的比例，此后几年中，曾分次、分批、分产品地提升了出口退税率，致使平均退税率已达15%以上，其中纺织服装、机电产品和高新技术产品的出口退税率达到17%，达到了出口的零税率。

政策注解

新政策的出台并没有代表着困难的彻底处理。长期以来，有关出口退税的困难首要汇聚在三个方面：一是出口退税率能否务必是征税税率；二是地方能否应与中央共同负担出口退税；三是是否取消出口退税的指标管理。正证实识本轮出口退税政策调整的必要性，客观分析政策调整或许造成的困难，对出口退税政策的贯彻落实，对建立科学合理、相对平稳的退税机制十分重要。

第一，减弱出口退税率不违背WTO的规定。依照WTO的规则，出口退税最大强度不能胜过“零税率”，否则将被看为对出口产品的政府补助，承受制裁。但一国可以依据自己的政治、经济目标和财政承受能力，从事实出发，在法定征税税率在内，确定适当的出口退税水平，既可以选择退税和不退税，也可以选择多退税和少退税。

第二，出口退税导致影响外贸出口的原因之一。在国际市场需求范围适当的情形下，出口商品竞争力是影响出口范围的首要原因。出口退税之所以能发挥激励出口的作用，在于出口商得到国家出口退税后，可以通过减弱出口商品价格的方式加强其产品在国际市场的竞争力。但劳活力成本、原料成本、运费等均为影响价格的原因，除价格外，技术水平、品牌效应、售后服务等诸多原因也会影响出口商品的竞争力，所以，出口退税导致影响出口商品竞争力并从而影响出口的原因之一。

第三，国家增长或降低的出口退税并不是全部由中国出口企业得到或承受。中国提升出口退税率时，外国进口商往往压低中国出口商品价格，国家增长的退税开支，有一部分变成了外国进口商节约的进货成本。国家减弱出口退税率时，中国出口企业增长的成本往往由三方面承受，一是供货企业在价格上让一块，二是出口企业从盈利中消化一块，三是外国进口商消化一块。三方共同承受降低了减弱退税率对外贸出口的负面影响。

第四，出口退税对外贸出口的支持强度过大，将对出口造成负面影响。近些年，我国很多出口商品运到外国后遭到反倾销调查，中国已经形成反倾销的最大受害国，其中尽管不乏贸易保护的原因，但也与我国很多商品竞相压价致使价格太低也有很大关系。出口商之所以能压价，首要是基于国家的退税支持。在某些情形下，出口价格被外商压低后，出口量却没有增长，事实出口额反而下滑了。

第五，出口退税作为财政开支的一种方式，不能置于一种优先于其余各类开支需要而务必足额保证的地位。我国财政一直面对强大的开支阻力，养老、教育、科研、环保等很多方面的开支空缺都很大。在该种情形下，应在统筹考虑各类开支需要和财力或许的基础上，相应安排退税开支的范围。

基于以上分析，在确定出口退税率时，可以依据中国商品在国际市场的竞争力和国家经济社会发展的需要，在财政承受能力之内，对不同的出口商品实施不同的退税率。对国家激励出口而且在国际市场竞争力较差的一部分高技术产品和机电产品，应将退税率维持在征税率的水准；对中国竞争力强的产品，如一部分劳活力密集型商品、在国际市场占有垄断地位的商品，可以适当减弱其出口退税率；对某些资源性商品、损坏环境的商品等，则应取消出口退税。

最新政策

一、将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提升到14%。

二、将日用及艺术陶瓷出口退税率提升到11%。

三、将部分塑料制品出口退税率提升到9%。

四、将部分家具出口退税率提升到11%、13%。

五、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提升到9%、11%、13%。

六、实施时间

以向上调整整从2008年11月1号起实施。具体实施时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

提升出口退税率的原因及影响

2008年年至今，受国际市场需求降低、人民币增值、原材料价格和劳活力成本上涨等原因影响，中国出口增速减缓，在以往的9个月中，有8个月的出口增速是差于上年同期的。出口企业利润大幅降低。尤其是一部分劳动密集型的中小型企业，吸纳劳活力多、就业面广，但抗风险能力较弱，运营面对较大阻力。

伴随美国金融危机影响的持续扩大，发达国家的居民消费信心指数大幅下跌，进口需求回跌，必然会中我国出口造成不利影响。若不采取措施，预计今后出口还会下跌，出口企业问题更深一步增长，这将对中国整体经济发展造成不利影响。所以，有必要通过财政政策的适当调整，帮助企业树立信心、渡过难关，防止显现因出口大幅下跌而影响中国经济发展的被动局势。

提升出口退税率有利于减轻出口企业面对的运营阻力，对提升企业出口竞争力有积极作用。另外，这次政策调整对整个国民经济的成长也具有积极作用。提升劳动密集型产品的出口退税率，可以加强企业抵御市场风险的能力，支持中小企业克服运营问题健康发展，有助于更深一步促进城乡劳活力就业；提升高技术含量、高附加值商品的出口退税率，有助于引导企业优化出口产品结构、加速产业升级的脚步。

退税率查询

国家税务总局最终鉴定商品代码以及鉴定的退税率，是计算出口退税税额的重要根据，整个代码体系及税率所形成的报告库称为出口商品退税率文库（亦称出口商品代码库）。出口企业可据此执行进出口报关、企业内部业务处理及财务核算、办理出口退税业务；多地的税务机关也可据此审定企业的退税申报、办理退税审核审批业务。

http://202.108.90.146/guoshui/web/listArticle1.jsp

有关词条

出口 出口退税 国家税务总局 国际税法 升值税 消费税

参考资料

［1］国家税务总局 http://www.chinatax.gov.cn/n480462/index.html