税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人依照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。受于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因此又称之为税额减免。税额扣除与税项扣除不同，前者从应纳税款中扣除一定数额的税款，后者是从应纳税收入中扣除一定金额。所以，在数额相同的情形下，税额抵扣要比税项扣除少缴纳一定数额的税款。
应用
税额抵扣普遍应用于各个税种。通过税额抵扣的规定，避免重复征税，激励专业化生产已形成世界各国的广泛做法。受于升值税只对升值额征税这一基本原理，决定了税额抵扣在升值税中的经常、广泛的采取，组成了升值税制度的重要构成部分。比如：中国升值税条例第8条规定，纳税人从销售方获得的升值税专用发票上注明的升值税额和从海关获得的完税凭证上注明的升值税税款，其进项税额准予从销项税额中抵扣。中国升值税还对一部分特殊货物和产品采取了激励和照顾的税额扣除规定。比如：依照财税字［1998］114号文件规定，对一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，可按运费金额7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额等等。
除此之外，世界各国还广泛对流转税、所得税、财产税等税种采取税额扣除的办法。比如：美国联邦遗产税规定，纳税人在缴纳联邦遗产税前，准予扣除向州政府缴纳的一定限额的死亡税款和由别的死亡之人转移过来的某些资产已缴纳的联邦遗产税税款。中国现行税制对消费税、资源税、农业特产税、所得税等税种也采取了税额扣除的规定。比如：依照国税发［1995］94号文件规定，以委托加工收回已税汽车轮胎、已税摩托车接连生产的汽车轮胎和摩托车，准予从应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。依照国税发［1994］15号文件规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税款准予从应纳资源税税额中扣除。依照(94)财农字第7号文件规定，在农业税计税土地上生产农业特产品的，已纳农业税税款准予在计征农业特产税时扣除。依照企业所得税实行细则第42条规定，纳税人从其余企业分回的已缴纳所得税的利润，其缴纳的税额，可以在缴纳所得税中给予抵扣。
从广义扣除看，税额扣除也可以包含纳税人在国外缴纳的准予抵扣的税款，但受于对国外税款的抵扣，在国际税收中已普遍运用“税收抵免”这一专用术语，故税额抵扣事实上是指对国内已纳税款的扣除。
首要项目
1.进项税额抵扣。下列升值税扣税凭证上注明的升值税税额，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
(1)从销售方获得的升值税专用发票上注明的升值税税额；
(2)从海关获得的完税凭证上注明的升值税税额。
2.购进农业产品抵扣。从2002年1月1号起，一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，可依照收购金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额。
3.期初库存已征税款抵扣。升值税一般纳税人期初库存已征税款，从1995年起5年内实施按比例分期抵扣的办法，每年抵扣比例为1995年初期初存货已征税款余额的20%。
4.农业特产税抵扣。对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。
5.运输费用抵扣。从1998年7月1号起，对升值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，可按运费金额（不包含装卸费、保险费等杂费）7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
6.铁路运费抵扣。从2000年1月1号起，对升值税一般纳税人购进或销售货物，所支付的铁路运输费用，包含运输经营费用、铁路建设基金、临管铁路运费及新线运费，准予按7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。
7.免税棉花抵扣。从2001年7月1号起，一般纳税人(包含粮棉加工厂和纺织企业)直接向农业生产者购进的免税棉花，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
8.免税粮食抵扣。从国有粮食企业购进的免税粮食，按购进金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
9.免税库存粮食抵扣。复苏征收升值税的粮食企业，销售依照原粮食政策属于免税的库存粮食，按收购金额10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
10.国产钢材抵扣。对列名钢铁企业以不含税价格销售给加工企业用于生产出口产品的钢材，其进项税额准予在其余内销产品的销项税额中抵扣。
11.计算机软件抵扣。属于小范围纳税人的生产企业和商业企业，销售计算机软件，可由税务机关分别按不同的征收率代开升值税专用发票。
12.废旧物资抵扣。从事废旧物资运营的企业，收购的废旧物资，可按收购金额10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
13.期初存货抵扣。升值税一般纳税人在1999年末前仍未抵扣完的期初存货已征税款，可以在2001年末前分期抵扣，具体抵扣进程由各省级国税局确定。
14.库存商品棉抵扣。纳税人销售库存商品棉，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
15.广告业务购进货物抵扣。文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准，据此计算制作、印刷广告所用购进货物不得抵扣的进项税额，最终确定出版物准予抵扣的进项税额。
16.购进废旧物资抵扣。从2001年5月1号起，生产企业一般纳税人购进废旧物资运营单位销售的废旧物资，可按废旧物资运营单位开具发票上注明的金额，按10%计算抵扣的进项税额。
17.销售援助项目货物抵扣。从2001年8月1号起，对销售给外国政府和38个列名国际组织无偿援助项目的免税货物，其进项税额准予在其余内销货物的销项税额中抵扣。
18.安装税控装置抵扣。加油站外购税控加油机和税控装置，可凭购进该货物获得的专用发票所注明的升值税税额，计入该企业当期的进项税额给予抵扣。2002年3月1号前，加油站外购税控加油机及税控装置，未获得升值税专用发票的，可凭外购上述货物的普通发票，依照该货物的适用税率计算抵扣的进项税额。
19.成品油销项扣除。从2002年5月1号起，加油站通过税控加油机加注成品油，在计征升值税销项税额时，允许在当月成品油销售数量中扣除下列项目。
(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；
(2)外单位买入的，利用加油站的油库存放的代储油；
(3)加油站自身倒库油；
(4)加油站检测用油(回罐油).
20.丢失已通过防伪税控认证升值税专用发票抵扣。一般纳税人丢失防伪税控系统开具的升值税专用发票，假使该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的“升值税一般纳税人丢失防伪税控开具升值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核准许后，作为升值税进项税额的合法凭证抵扣进项税额。
21.丢失未通过防伪税控认证升值税专用发票抵扣。一般纳税人丢失防伪税控系统开具的升值税专用发票，假使该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关执行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“升值税一般纳税人丢失防伪税控开具升值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核准许后，作为升值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。
22.期货交易购进货物抵扣。对升值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款。对其获得的合法升值税专用发票允许抵扣。
23.提升农产品进项税抵扣率。升值税一般纳税人向小范围纳税人买入农产品，可依照《财政部、国家税务总局有关提升农产品进项税抵扣率的通知》的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。
24.销售自来水抵扣。从2002年6月1号起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收升值税的同期，对其购进独立核算水厂自来水获得的升值税专用票上注明的升值税税款(按6%征收率开具)给予抵扣。自来水公司从2002年6月1号以前购进独立核算水厂自来水获得普通发票的，可依据发票金额换算成不含税销售额后依6%的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后给予抵扣，不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=发票金额1+征收率
25.铁路运费进项税额抵扣。从2003年8月22号起，对铁路运输部门开具新添的北疆线、西康线、上铅钱，内六线、福前线、塔十线、广深线、南疆线货票运费，允许按7%的扣除率计算抵扣进项税额。26.铁路快运费用进项税额抵扣。从2003年8月22号起，对一般纳税人购进或销售货物获得的中国铁路包裹快运公司开具的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。
27．经商财政部答应，从2005年1月1号起，将吉林炭素集团有限责任公司纳入东北地区扩暴涨值税抵扣试点企业规模。
28．升值税一般纳税人购置税控收款机所支付的升值税税额(以购进税控收款机获得的升值税专用发票上注明的升值税税额为准)，准予在该企业当期的升值税销项税额中抵扣。
有关词条
ing="1" cellpadding="1" align="left" bgcolor="#ffffff" border="1">参考资料
http://www.chinesetax.com.cn/tax/shuiwudawen/zengzhishui/200711/5153926.html