中华人民共和国土地增值税暂行条例

中华人民共和国国务院令

第138号

《中华人民共和国土地升值税暂行条例》已经1993年11月26号国务院第十二次常务会议通过，现予公布，从1994年1月1号起实施。

总理 李鹏

一九九三年十二月十三中日华人民共和国土地升值税暂行条例

第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地升值收益，维护国家权益，策划本条例。

第二条 转让国有土地运用权、地上的建筑物及其附着物（下方简称转让房地产）并获得收入的单位和个人，为土地升值税的纳税义务人（下方简称纳税人），应该依照本条例缴纳土地升值税。

第三条 土地升值税依照纳税人转让房地产所获得的升值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

第四条 纳税人转让房地产所获得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为升值额。

第五条 纳税人转让房地产所获得的收入，包含货币收入、实物收入和其余收入。

第六条 计算升值额的扣除项目：

（一）获得土地运用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产相关的税金；

（五）财政部规定的其余扣除项目。

第七条 土地升值税实施四级超率累进税率：

升值额未胜过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

升值额胜过扣除项目金额50％、未胜过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

升值额胜过扣除项目金额100％、未胜过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

升值额胜过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

第八条 有下列情形之一的，免征土地升值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅卖出，升值额未胜过扣除项目金额20％的；

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

第九条 纳税人有下列情形之一的，依照房地产评估价格计算征收：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）供应扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格差于房地产评估价格，又无正值理由的。

第十条 纳税人应该自转让房地产合同签订之日起七日间向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地升值税。

第十一条 土地升值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应该向税务机关供应相关资料，并协助税务机关依法征收土地升值税。

第十二条 纳税人未依照本条例缴纳土地升值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理相关的权属变更手续。

第十三条 土地升值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例相关规定实施。

第十四条 本条例由财政部负责解释，实行细则由财政部策划。

第十五条 本条例自一九九四年一月一日起施行。多地区的土地升值费征收办法，与本条例相抵触的，同期停止实施。