税收违法行为

什么是税收违法举动

税收违法举动是税收法律关系主体违背税收法律规范、侵害了为税法保护的税收关系并应承受某种法律后果的举动。税收责任以税收违法举动为前提，没有税收违法举动，税收责任就无从谈起。

税收违法举动的特点1.举动主体具有普遍性

税收违法举动的主体是指税收违法举动的实行者，即举动中权利的享有者或义务的承受者，或者享有权利并承受义务的人或组织。税收违法举动的主体不仅包含征税主体和纳税主体，还包含其余主体，如委托征税主体、协助征税主体、税务代理人等。

2.举动具有特定性

税收违法举动务必是某种违背税收法律规范，侵害了为税法保护的税收关系的举动。即税收主体务必实行了某种作为或不作为的举动，该种举动违背的法律规范是税法，侵害了税法所保护的法律关系。税收违法举动首要包含：

(1)作为税收违法举动，是指举动主体不履行税收法律规范规定的不作为义务。如纳税人违背税法规定，运用假发票的举动。

(2)不作为税收违法举动，是指举动主体不履行税收法律规范规定的作为义务。如纳税人依照税法规定，有主动申报缴纳应缴税款的举动，但其违法不执行申报纳税的举动。

3.举动的法律后果特定

法律后果是税收违法举动特有的内在形态，是税收违法举动本质的状况，而且就是税收违法举动自身，所以税收主体既不是否认也不能轻视其后果。世界上不存在无结果的举动，实行了税收违法举动就要承受某种不利的税法上的法律后果，就要追究违法主体的行政责任或刑事责任。比如，纳税人实行了偷税的举动，就会产生不缴或少缴税款的特定法律后果，所以要依照税法规定对自己的违法举动承受相对应的法律后果。

税收违法举动的分类1.征税主体的违法举动和纳税主体的违法举动

这是依据实行税收违法举动的主体类型所作的分类。征税主体的违法举动，即征税机关和其余行使征税权的组织实行的违法征税举动。其具体内容又可分为征税越权、征税滥用职权、征税侵权、适用法律错误、程序违法等。如在税务稽查过程中，稽查人士与被查对象有利害关系，足够影响案件查处，但却不申请回避，该稽查人士的举动就是违背了税法规定的举动。纳税主体的违法举动是纳税人和其余纳税主体实行的不履行法定的税法义务，侵害国家税收管理秩序的举动，首要又可分为违背税款征收制度的举动和违背税收管理制度的举动两类。违背税款征收制度的举动，是指纳税主体违背税款申报缴纳义务，直接侵害国家税收债权的举动，如偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等。违背税收管理制度的举动，是指纳税主体违背相关税务登记、账薄凭证管理、发票管理等税法规定的协力义务，妨碍了国家税收征收权的正常行使，一般不以直接发生应纳税款的降低为结果要件的举动，如未依法设置或保管账薄、未按期办理纳税申报等。

2.税收实体违法举动和税收程序违法举动

这是依据税收违法举动的性质所作的分类。税收实体违法举动又称为实质上的税收违法举动，是税收主体违背税法规定的实体权利义务的举动。对征税主体来看，首要是违法多征、少征或越权开征、停征税收；对纳税主体来看，首要是实行各种逃避纳税义务的举动。税收程序违法举动又称为形式上的税收违法举动，是指税收主体违背法定的税收程序，即违背了法定的征纳举动务必遵循的方式、步骤、时限和顺序的举动。如税务稽查人士觉得自己与被查对象比较熟悉，而未出示税务检查证和《税务检查通知书》，要求对被查对象实行检查的举动，就严重违背了税法的规定。

3.抽象税收违法举动和具体税收违法举动

这是依据税收违法举动的对象所作的分类。抽象税收违法举动是指与税收有关的机关策划税收法规、规章和规范性文件的举动违法，包含主体违法、形式和程序违法、内容违法等。比如，部分地区的市、县政府为了招商引资的需要，违背法律法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其余同税收法律法规相抵触的决定的举动，即属于抽象违法举动。具体税收违法举动是指税收主体在执行各种具体征纳活动时的举动违法，这是税收违法举动中最常见、最首要的类型，大批的存在于税收征纳的各个环节。

税收违法与税收犯罪的异同税收违法与税收犯罪的共同点

1、两者的举动主体相同，均为涉税单位和个人。从征税方来说，或许是财政机关、税务机关、海关及其工作人士，从纳税方来说，或许是作为纳税义务人的企业、单位和个人，也或许是作为扣缴义务人的企业、单位和个人。

2、两者侵害的客体相同，均为国家税收管理秩序，具体显现为：税收法律、法规和税收规章制度。

3、两者的手段也有很多相同之处，如虚列开支、伪造帐目、涂改发票、加大成本等。

税收违法和税收犯罪的区别

1、数额不同

首要表当下同一举动，同一主体前提下，高达法定数额则组成犯罪，达不足法定数额就是税收违法举动，如偷税数额在一万元以上，且偷税数额占应纳税数额的10％以上就组成了偷税罪，如偷税数额达不足这一标准，就是税收违法举动，伴随违法主体违法数额的增长，税收违法可以发展为犯罪。

2、种类不同

税收违法举动的种类多于税收犯罪，有些税收违法举动尽管违背了税收法律、法规和规章，但却不会组成税收犯罪，如欠税，它是违法主体没有在规定的期限内如数缴纳税款的举动，所违背的导致税法规定的纳税期限，并非是婉拒纳税。

3、内涵不同

税收犯罪要求的条件比税收违法更严格更细致，内涵也更丰富。犯罪是在违法的基础上更深一步发展。所有的税收犯罪都由税收违法演变发展而来，但并不是所有的税收违法全将变成税收犯罪，仍以欠税为例，仅仅欠税只能算是违法不够成犯罪，但举动人逃避欠税高达适当的数额便组成犯罪。

4、影响不同

税收违法举动的发生往往会给税收征收管理工作增长难度和工作量，影响税收的入库时间，影响税收征收管理制度的落实。税收犯罪则更甚之，不仅会加大税收征收管理工作的难度和工作量，影响税款入库时间，影响税收征收管理制度的落实，而且会危害税收征收管理制度，影响税款入库的数量，损坏税收征纳秩序。

5、受理机关不同

税收违法举动一般由税务执法机关处理，税收犯罪则要由司法机关处理。

6、承受责任不同

税收违法承受行政责任，首要是罚款；组成税收犯罪，则要承受刑事责任，包含罚金、有期徒刑。