注册税务师资格制度暂行规定

注册税务师资格制度暂行规定

（1996年11月22号人事部、国家税务总局人发[1996]116号公布）第一章 总 则

第一条 为了增强对税务代理专业技术人士的执业准入控制，规范税务代理举动，发挥税务代理在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的贯彻实施，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则，以及职业资格证书制度的相关规定，策划本暂行规定。

第二条 国家对从事税务代理活动的专业技术人士实施注册登记制度。按本规定获得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并注册的人士，方可从事税务代理活动。

第三条 从事税务代理业务的中介服务机构为税务师事务所，税务师事务所务必配备一定数量的注册税务师。

第四条 注册税务师资格制度属职业资格证书制度范畴，纳入专业技术人士执业资格制度的统一规划，由国家证实准许。

注册税务师英文译称：Registered Tax Agent。

第五条 人事部和国家税务总局共同负责全国注册税务师资格制度的政策策划、组织协调、资格考试、注册登记和监督管理工作。第二章 考 试

第六条 注册税务师资格考试实施全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。原则上每年举办一次。

第七条 凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，可申请参与注册税务师资格考试：

（一）经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满六年。

（二）经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满四年。

（三）经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或获非经济、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满两年。

（四）得到经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满一年。

（五）得到经济类、法学类博士学位。

（六）人事部和国家税务总局规定的其余条件。

第八条 国家税务总局负责组织相关专家拟定考试大纲、编撰培训教材和命题工作，统一规划并组织或授权组织考前培训等相关工作。

考前培训工作务必依照与考试分开、自愿参与的原则执行。

第九条 人事部负责组织相关专家审定考试科目、考试大纲和试题，组织或授权组织实行各类考务工作。会同国家税务总局对考试执行检查、监督和指导。

第十条 注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制、人事部和国家税务总局用印的中华人民共和国注册税务师执业资格证书。第三章 注 册

第十一条 国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构为注册税务师的注册管理机构。

各级人事（职改）部门对注册税务师的注册情形有检查、监督的责任。

第十二条 获得注册税务师执业资格证书，申请从事税务代理业务的人士，应在获得证书后三个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构申请办理注册登记手续。

第十三条 申请注册者，务必同期具备下列四项条件：

（一）遵纪守法，恪守职业道德；

（二）获得中华人民共和国注册税务师执业资格证书；

（三）身体健康，能坚持在注册税务师职位上工作；

（四）经所在单位考核答应。

又一次注册者，应经单位考核合格并有参与继续教育、业务培训的证明。

第十四条 有下列情形之一者，不予注册：

（一）不具有完全民事举动能力的。

（二）因受刑事处罚，自处罚实施完毕之日起未满三年者。

（三）被国家机关开除公职，自开除之日起未满三年者。

（四）国家税务总局觉得其余不具备税务代理资格的。

第十五条 经准许的注册税务师，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构按国家税务总局的规定执行注册。

第十六条 注册税务师有下列情形之一的，由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师资格：

（一）在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的。

（二）同期在两个税务代理机构执业的。

（三）死亡或失踪的。

（四）有本规定第三十条、第三十一条举动之一的。

（五）国家税务总局觉得其不适合从事税务代理业务的。

第十七条 注册税务师每次注册有效期为三年，每年验证一次。有效期满前三个月持证者按规定到注册管理机构从新办理注册登记。

有第十四、十六条举动之一的，不予从新注册登记。

第十八条 多地注册税务师管理机构应对注册税务师注册登记和被注销登记的情形，及时向国家税务总局数据。对注册税务师办理了注册登记或被注销登记的，可通过新闻媒介给予发布。第四章 权利和义务

遵守义务

第十九条 在税务代理活动中，注册税务师应该以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，遵守国家税收法律、行政法规和行政规章，独立、公正实施业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。

业务代理规模

第二十条 注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列规模内的业务代理：

（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。

（二）办理除升值税专用发票外的发票领购手续。

（三）办理纳税申报或扣缴税款数据。

（四）办理缴纳税款和申请退税。

（五）制作涉税文书。

（六）审查纳税情形。

（七）建账建制，办理账务。

（八）税务咨询、受聘税务顾问。

（九）税务行政复议。

（十）国家税务总局规定的其余业务。注册税务师的规则

第二十一条 注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托执行全面代理、单项代理或常年代理、临时代理。

第二十二条 注册税务师依法从事税务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。

第二十三条 注册税务师有权依据代理业务需要，查询被代理人的相关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。被代理人应该向代理人供应真实的运营情形和财务资料。

第二十四条 注册税务师承办业务，由其所处的税务师事务所统一受理并与委托人签订委托代理协议书，依照国家统一规定的标准收取代理费用。

一个注册税务师不能同期在两个或两个以上税务师事务所执业。

税务师事务所务必经国家税务总局证实准许。

第二十五条 注册税务师在办理代理业务时，应向被代理人或相关税务机关出示由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构核发的注册登记证明。注册税务师对其代理的业务所出具的所有文书有签名盖章权，并承受相应的法律责任。

第二十六条 注册税务师应保守被代理人的商业秘密。对被代理人偷税、骗税的举动给予制止，并及时数据相关税务机关。

第二十七条 注册税务师按规定接受专业技术人士继续教育，持续更新知识，掌握最新的税收政策法规，提升操作技能。接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，并作为从新注册登记的必备条件之一。第五章 罚 则

第二十八条 注册税务师未依照委托代理协议书的规定执行代理或违背税收法律、行政法规的规定执行代理活动的，由县及县以上税务行政机关按相关规定处以罚款，并追究相应的责任。

第二十九条 注册税务师在一个会计年度内违背本规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一年以上。

第三十条 注册税务师知道被委托代理的事项违法仍执行代理活动或知道本身的代理举动违法的，除按第二十八条规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务，并向发证机关备案。

第三十一条 注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、组成犯罪的，由司法机关依法惩处。

第三十二条 各省、自治区、直辖市及计划单列市注册管理机构对注册税务师违背本规定相关条款所作的处理，及时如实记录在证书的惩戒登记栏内。

第三十三条 税务师事务所违背税收法律和相关行政规章的规定执行代理活动的，由县及县以上税务行政机关视情节轻重，予以警示，或依据相关法律、行政法规处以罚款，或提请相关管理部门予以停业整顿、责令解散等处理。

第三十四条 当事人对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。第六章 附 则

第三十五条 注册税务师资格考试实行以前，已获得经济类高级专业技术职务的税务代理人士，可通过考核认定注册税务师资格。

考核认定的具体办法由人事部和国家税务总局另行策划。

第三十六条 按本规定获得注册税务师资格的，单位依据工作需要可聘任经济师职务。

第三十七条 国外人士申请注册税务师资格考试和申请在国内从事税务代理业务的管理办法，经国务院相关部门准许后，另行策划。

第三十八条 本规定相关报考条件、考务工作的解释权属人事部；相关考试大纲、参考教材、考前培训、注册管理工作的解释权属国家税务总局。

第三十九条 本规定自公布之日起实施。