总体税负水平

总体税负水平

外汇网2021-06-18 00:13:18 159

什么是总的税负水平

总的税负水平是指某一区域税收总收入占同期该区域的国民收入总额和国民生产总值的百分比。

总的税负水平与税收成本的关系

总的税负水平反应一定期间政府利用税收形式参与国民收入和国民生产总值分配的比例。在总的税负水平指标中，并没有体现税收成本的内容，原因在于政府收取的税收是由社会成员负担。实际上，税收政策实施中受于对经济资源扭曲而产生的损失，最终也是由社会成员，尤其是纳税人承受的。至于政府部门在征管税收时所发生的征管成本，属于政府行政管理费用。但是，尽管总的税负水平并没有把税收成本包含进去，但税收成本对总的税负水平始终是造成着影响的。

第一，一定期间的总的税负水平与该期间政府对财政收入的需要量有着的紧密的关系。税收成本中的征管成本是政府行政管理费用的一种，所以，征管成本的高低对政府财政资金需要量组成适当的影响。征管成本越高，政府行政管理费用越多，政府对税收收入的要求便越大。在适当的税基条件下，总的税负水平呈上升趋势。在征管成本持续上涨的情形下，假使政府为维持总的税负水平不变，而不能相应地增长税务管理部门的行政经费拨款时，税务管理部门要达到其经费收支平衡，一般只能通过下列两个途径高达：一是把一部分征管成本转移给纳税人，比如，血竭法律规定应履行的义务和供应的服务。二是时通过非规范甚至是违法的手段，使权力商品化，比如通过乱收费以增长部门收入。但无论哪种方式，结果全将使纳税成本提升，产生个体税负水平上升。个体税负水平上升必然引起纳税人抗议，并诱发都逃税举动的加重。在税基更深一步流失的情形是，政府要维持相应的税收收入范围时，最终也只能通过提升总的税负水平来高达。

第二，同理，税收政策在实行过程中受于对社会资源配置的扭曲而致使社会财富的损失，纳税成本的提升又公布逃税税收的加重，全将使税基降低，事实税收收入水平下滑。政府要保证其财政收入的平稳与上涨，只能通过增设税种和提升税收的名义税率，结果必然使总的税负水平提升。

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