扣除技术

什么是扣除技术

扣除技术是指在合法和合理的情形下，使扣除额增长而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。在与样多收入的情形下，各类扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额就也越小，所节减的税款也就越大。

扣除技术的特点

（1）可用于绝对节税和相对节税。扣除技术可用于绝对节税，通过扣除使计税基数绝对额降低，进而使绝对纳税额降低；也可用于相对节税，通过合法和合理地分配各个计税期的费用扣除和亏损冲抵，增长纳税人的现金流量，起到缓期纳税作用，进而相对节税，在这一点上，与缓期纳税原理有相似之处。

（2） 技术较为复杂。各国税法中的各种扣除、宽免、冲抵规定是最为繁琐复杂，也是改变最多、改变最大的规定，而要节减许多的税收就要精通所有相关的最新税法，计算出结果并加以比较，所以扣除技术较为复杂。

（3） 适用规模较大。扣除是适用于所有纳税人的规定，差不多每个纳税人都能利用此法节税，所以，扣除技术是一种能广泛运用、适用规模较大的税收筹划技术。

（4） 具有相对确定性。扣除在规定期间是相对平稳的，所以，采取扣除技术执行税收筹划具有相对平稳性。

扣除技术要点

（1） 扣除项目最多化。在合法和合理的情形下，尽量使许多的项目能得到扣除。在其余条件相同的情形下，扣除的项目越多，计税基数就越小，应纳税额就越小，因此节减的税收就越多。使扣除项目最多化，可以高达节税的最大化。

（2） 扣除金额最大化。在合法和合理的情形下，尽量使各类扣除额能最大化。在其余条件相同的情形下，扣除的金额越大，计税基数就越小，应纳税额就越小，因此节减的税收就越多。使扣除金额最大化，可以高达节税的最大化。

（3）扣除最早化。在合法和合理的情形下，尽量使各允许扣除的项目在最早的计税期得到扣除。在其余条件相同的情形下，扣除越早，早期缴纳的税收就越少，早期的现金流量就越大，可用于扩大流动资本和执行投资的资金也越多，将来的收益也越多，因此相对节减的税收就越多。扣除最早化，可以高达节税的最大化。

比如，国家允许公司按两种方法扣除顾客招待费：一是允许按公司销售收入一定百分比计算出来的金额扣除；二是允许依照有限额规定的事实发生的顾客招待费扣除。每年顾客招待费基本差不多的公司，在其余条件基本类似的条件下，完全可以通过选择多扣除顾客招待费的方法，节减许多的税收。

有关条目税率差异技术分割技术抵免技术缓税技术免税技术退税技术