进项税

实例

所谓进项税和销项税是指升值税的进项税和销项税。升值税是国家就升值额征收的一种税。假使你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同期(卖方假使能供应升值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元出售的时机(或加工成别的商品以1.2元出售时),你要替税务局向买入方收取1.2*0.17=0.204元税款.事实你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元就是进项税，0.204元就是销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,并有认证过的进项税额.假使当月没抵扣完的可留到以后执行抵扣。分类

准予从销项税额中抵扣的进项税

购进货物或接受劳务所获得的升值税专用发票上注明的升值税款

进口货物从海关获得的完税凭证上注明的升值税款

购进农业生产者销售的农业产品，或者向小范围纳税人买入的农产品，可以依照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率

纳税人支付运输费用，可以依据运费发票所列运费金额(不包含随同运费支付的装卸费、保险费等其余杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率

买入废旧物资回收运营单位销售的免税废旧物资，可以依照废旧物资回收运营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。

不得从销项税额中抵扣的进项税

购进固定资产而支付的升值税，但购置税控收款机所支付的升值税可以抵扣，此外，依据财政部、国家税务总局2005年2月24号的财税[2005]28号《有关2005年东北地区扩暴涨值税抵扣规模相关困难的通知》规定，东北地区的升值税一般纳税人购进固定资产支付的升值税可以全额抵扣。 （2009年1月1号，我国开始实施消费型升值税，所以其固定资产的进项税额可以抵扣！）

用于非应税项目的购进货物或者应税劳务而支付的升值税

用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务而支付的升值税

用于免税项目的购进货物或者应税劳务而支付的升值税

非正常损失的购进货物所包含的升值税

非正常损失的在产品、产成品，其耗用的购进货物或者应税劳务所包含的升值税

未获得并保存升值税扣税凭证、以及值税扣税凭证未在规定期限内交税务机关执行防伪认证或认证未通过

未在规定的期限内申报抵扣的进项税进项税额的其余规定

进项税额的转出处理 由于货退出或折让而收回的升值税税额，应该发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。纳税人兼营免税项目或非应税项目，无法精准划分不得抵扣的进项税额时要用公式：不得抵扣的进项税额=（当月全部的进项税额×当月免税项目销售额和非应税项目运营额合计）/当月全部销售额和运营额合计

进项税额不足抵扣的处理 当期进项税额不足抵扣的部分可以接转下期继续抵扣