信用税收机制

信用税收机制的定义

税收是国家财政收入的首要形式，是达到国家职能的重要保证。在完善社会主义市场经济体制过程中，参照国际通行做法，加速构建科学、完善的信用税收机制，具有重要的现实意义。

所谓的信用税收机制是指以法律为基础，以信用为准则，在用税主体、征税主体和纳税主体之间建立的遵守法律规章，诚实守信的管理机制。建立信用税收机制有助于发展市场经济。信用税收机制是社会信用体系的重要构成部分。

建立信用税收机制的必要性

（一）建立信用税收机制是市场经济发展的需要

市场经济是信用经济。WTO是给市场经济设计的，市场经济的基本信条和准则就是“诚信”原则，即以诚取信。在市场经济条件下，信用是一切经济活动的基础，从最初的交换到扩大的市场关系，均为以信用为基本原则的。到了互联网时代，信用差不多成了电子商务的灵魂。当下，西方国家企业贸易的 90%均为采取信用交易方式结算的。中国形成世界贸易组织成员后，作为信用经济构成部分的信用税收，必将伴伴随频繁的国际经济交往和大批信用交易的采取而得到迅速发展。所以，适应市场经济的成长改变需要，构建信用税收机制已大势所趋。

（二）建立信用税收机制是依法治税的需要

马克思说，法律不是经济生活自身，而是经济生活的条件，是经济生活的规则。一面，信用税收机制是伴随市场经济的持续改变，法律的逐渐完善，新的规则赋予依法治税新的内容而改变的。另一面，依法治税要求征税人（机关）和纳税人务必依照法律的规定履行应尽的义务。体当下征税上，征税人（机关）要解决到应收尽收，不收过头税，做到文明服务，廉洁奉公，增长工作的透明度，营造公平的纳税环境，不能由于税收任务完不成就让纳税人多缴税款，更不能违背税收法律、法规的规定，让纳税人少缴税款。体当下纳税上，纳税人应自觉依法诚信纳税，不得作假帐偷税、假报关骗税以及有意欠税等。为此，建立信用税收机制，已经形成征纳双方全面贯彻新的《税收征收管理法》，推动依法治税的一项迫切而艰巨的任务。

（三）建立信用税收机制是以德治税的需要

“爱国守法，明理诚信，团结友善，勤俭自强，敬业奉献”是公民基本道德规范，是以德治国，增强社会主义思想道德建设，发展先进文化的重要内容。全面贯彻落实《公民道德建设提纲》中的基本道德规范，做到以诚征税，以信纳税，是征税人（机关）把以德治国方略运用到治税上，即以德治税的具体体现，是纳税人依法履行纳税义务，落实“爱国守法、明礼诚信”的基本要求，是“爱祖国、爱人民”在经济生活中的具体体现。可见，建立信用税收机制，提升征纳双方的思想道德水平，构筑以诚信为基础的征纳关系是非常必要的。所以，在依法治税的基础上，只有把税收的法制建设和道德建设紧密结合起来，把依法治税和以德治税紧密结合起来，才可切实增强税收的信用建设，逐渐形成诚信为本、操守为重的不错风尚。

信用税收机制的形成条件

信用税收机制的形成有四个条件：

一是社会公众形成正确的税收观念。

现代税收理论觉得，税收的存在，从名义上看是政府的需要，实质上是人民自己的需要，税收所代表的，从名义上看是政府的利益，实质上是人民的整体利益，也就是说，税收的本质特质，从个别纳税人来说是无偿的，从纳税人整体来说则是有偿的。

现实生活中，很多人只目睹税收的现象，看不足税收的本质，也就是只目睹政府需要税收，没有目睹人民需要政府，从而需要税收，只目睹税收是政府存在的经济体现，没有目睹税收所代表的社会整体利益和所体现的共产主义原则，因此对税收具有各种不正确的认识。这有理论上的原因，也有制度上的原因。从理论上表达，时迄今日，一部分理论工作者依然把税收理解为政府对人民的一种剥夺关系，把税收说成是政府不付任何报酬而向人民获得东西。从制度上表达，到迄今为止，中国的税收法治程度和预算公开程度还不够高，政府的服务职能还不够突出，使人民较多地感承受本身利益与政府利益的对立，较少地感承受本身利益与政府利益的统一。

二是创造公平的税收环境

包含中国人以内的差不多所有人都具有“不患寡而患不均”的传统观念，在该种观念的作用下，假使税收不公平，纳税人就会千方百计地逃避税收给付义务与作为义务，而不会自觉、精准、及时地纳税。

为创造一个公平的税收环境，首先要解决到税收制度公平，在策划税收制度时，对同等情况同等对待，不同等情况不同等对待。在此基础上，还要解决到税收证实公平，在确定纳税人的应纳税额时，只能以税收法律为根据，而不能实施自由裁量，对实施定期定额征收的小范围纳税人的应纳税额的核定，也务必建立在经历充分调查所掌握的牢靠报告的基础上，而不能以主观想象或个人感情为根据。除此之外，纳税程序的确定也务必公平，不能对同等情况的纳税人实施不同等对待。

三是掌握必要的税收知识

为使纳税人能够自觉、精准、及时地履行税收给付义务和各种作为义务，务必使纳税人掌握各种必要的税收知识，包含税收实体法知识、税收程序法知识和税收救助法知识。

为使纳税人掌握各种必要的税收知识，首先要完善税法公告制度，使纳税人能够通过各种公开的、易得的、无偿的载体了解各种税收法律与法规。同期，还要大力开展税法宣传，将税收法律与法规的各种规定灌输给所有的纳税人，并用纳税人对税收法律与法规的了解程度并非是税务部门开展税法宣传的次数和投入的人力、物力、财力来评价税法宣传的事实效果。另外，还要尽最大的机会搞好税务咨询，随时精准解答纳税人提出的各种涉税困难。

四是供应便利的税收服务

为推动诚信纳税，还务必为纳税人供应便利的税收服务。无论是办理税务登记、纳税申报依旧缴纳税款，都要予以纳税人以最大的便利。笔者以为，在社会主义经济信用体系逐渐建立的今天，依法诚信纳税对征纳双方都提出了新要求，是征税人和纳税人的共同职责。各级税务部门要着重做好两方面的工作。一是要不折不扣地为纳税人供应各类急需的服务，要深入企业，了解企业，在力所能及的规模内，全力履行好各类服务允诺，为纳税人的生产运营排忧解难，做到言必行、信必果。二是要对广大纳税人一视同仁，公平对待。要依照依法行政、依法治税的原则，自觉规范税收管理举动，坚持内资外资企业一视同仁，大小企业同等看待，坚决堵住税收征管过程中的减、免、缓的口子和各种人情税、关系税。在此基础上，积极推行税务公开，接受各方面监督，以不错的工作作风取信于纳税人。

建立信用税收机制的措施

（一）健全和完善法律体系

要策划有关法律，为建立社会信用体系供应基本的法律根据。建立公民个人社会安全号码，以及企业信用记录号码，通过这些具有法律效力的号码，记录个人和企业在纳税、信贷等方面的信用情形，对违背法律规定者给予严惩。政府职能部门和金融机构，应当运用法律手段、行政手段和商业手段，对分散的企业和个人信用信息执行收集，建立一个全国性的信用报告库。

（二）营造不错的信用税收环境

不错的信用税收机制离不开不错的社会信用环境。纳税人与税务机关之间、与政府之间的关系需要建立在诚信的基础上。纳税是公民应尽的义务；税款缴入国库后，政府应当增长税款运用的透明度，保证按其允诺合理运用；税务机关税收征管过程中要坚持税法公告和办税公开制度，增长税收工作的透明度，做到从严执法、文明服务、公正办税，为纳税人供应公平竞争的税收环境。

不错的信用税收环境是以不错的纳税环境为基础的。税收是以企业的账目真实、个人的收入确切为前提的，纳税人只有依法诚信纳税，才可达到税收的应收尽收。

（三）实施信用等级评议制度

征税人（机关）执法的信用评议：一是对税务机关的执法信用执行评议，将税收执法、公开办税、廉政建设、精神文明建设等工作列为评议内容，通过税收执法检查考核、辖区内纳税人和社会各界代表的信用测评，将执法水平高和民众满意率高的税务机关，评为“诚信税务机关”；二是对税务人士的执法信用执行评议，以税务人士执法资格、执法能级认证、税收执法过错责任追究为基础，实施税务人士执法信用考核制，建立考核评议档案，记录税务人士的执法信用情形，对执法信用等级好的人士，予以评优、职务晋升等方面的优先权，对因过失或者有意产生税收执法过错举动的责任人，予以经济惩戒和行政处理。

纳税人纳税的信用评议：要建立全国统一的纳税信用等级评议制度，把纳税人依法按期申报情形、税款入库情形、欠税情形、稽查补税情形、违法违章情形等，作为首要指标，依照规定的规模、标准、程序和方法，执行纳税信用等级评定，并将评定结果录入纳税人纳税信用信息档案，进入社会资信平台，以便随时查询到纳税人履行纳税义务情形。在评定规模上，要对所有纳税人执行纳税信用评议，既包含各种工商企业，也包含个体工商业户。在评定方法上，要策划纳税人纳税的信用评定标准，可将纳税人划分纳税信用达标和纳税信用不达标两类，纳税信用达标的纳税人分为A、B、C三级。顾虑到现阶段个体工商业户受文化水平、纳税观念等多种原因的影响，对其纳税信用等级评定时，应适当增多评定的等级，评定可划分为A、B、C、D、E五级，待条件成熟后，再统一评定标准。要实施纳税人纳税信用等级的动态管理，每年评定（复查）一次，并在新闻媒体给予公示。对高达上一个信用等级条件的纳税人，可在税务机关评定复查前，报税务机关执行评定。对纳税人有偷、逃、骗税等巨大违法违纪举动的，税务机关可随时取消其纳税信用等级达标资格，并视情节轻重，在1～3年内不予执行纳税信用等级达标资格的评定。

（四）建立信用纳税的激励机制

一面，要加大对偷、逃、骗税及欠税的冲击和处罚强度，加大不诚信纳税的成本，让纳税人真切地体验到不诚信纳税的成本好于收益，进而使其自觉依法诚信纳税；另一面，构建覆盖全社会的信用监督网络，成立由工商、税务、银行等部门及企业、社会各界代表构成的评议机构，定期对纳税人的信用等级执行综合评定，对拥有不错纳税信用记录的纳税人在政治、经济、生活待遇等方面，予以适当的优先权。比如，予以信用等级高的企业和个人以较高的银行信贷额度及更为优惠的存、贷款利率，予以信用等级高的企业在发行股票和企业债券上的优先权等，让具有不错纳税信誉的纳税人充分享有诚信导致的益处和便利。