税收特征

简介

税收是国家广泛采取的获得财政收入的形式，它与其余财政收入形式对比，具有强制性、无偿性、固定性等形式特质，习惯上称为“三性”。税收特质

（1）强制性

指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制衡。国家征税是凭借政治权力，并非是凭借财产所有权。国家征税不受财产直接所有权归属的制约，国家对不同所有者都可以行使征税权。社会主义的国有企业，是相对独立的经济实体。国家与国有企业的税收关系，也具有强制性特质。这是税收形式与国有企业利润上交形式的根本区别。 强制性 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制衡。国家征税是凭借政治权力，并非是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的制约。社会主义的国有企业，是具有本身物质利益的相对独立的经济实体。所以，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特质

（2）无偿性

指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的核心特质。它使税收区别于国债等财政收入形式。无偿性决定了税收是筹集财政收入的首要手段，并形成调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特质，是对具体纳税人说的。 无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。В．И．列宁曾表示：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版《列宁全集》第41卷,140页）。无偿性是税收的核心特质。它使税收显著地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的首要手段。在社会主义国家，它依旧调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。

（3）固定性

指国家征税务必通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。也可以理解为规范性。税收固定性的含义包含三个层次，即课税对象上的非惩罚性，课征时间上的接连性和课征比例上的限度性。税收的固定性特质，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特质。固定性 指国家征税务必通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特质,是税收区别于财政收入其余形式的重要特质。税收

税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,均为以该种固定性为前提的税收的公平原则，以及保证财政收入和调节经济的作用，是以该种固定性为前提的。税收的形式特质，是税收作为特定分配范畴的质的规定性，并没有因社会制度的不经济理论界对税收特质仍有其余不同观点。有人觉得，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人觉得，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，所以它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。同而更改。任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特质，就是税收。